Legislación aduanera

Resumen
Lunes 17 de Abril 1° Parcial
Lunes 5 de Junio 2° Parcial

Derecho aduanero: La rama del derecho que va a regular la actividad de la aduana y de los terceros
vinculados a ella.

Este rama del derecho es autónoma:

● Tiene institutos que son propios, tiene ciertas herramientas que no se ven en otras ramas del
derecho y tiene ciertos principios que están solo en materia aduanera.
● Se puede estudiar por separado de otras ramas del derecho (Científico).
● Hay juzgados que se dedican expresamente a materia aduanera (Juridiscional).
● Existen leyes que se aplican solo a esta materia, por ejemplo el código aduanero (Legislativo).

Vinculaciones con otras ramas del derecho:

● Derecho constitucional: La constitución es la que le va a decir al estado hasta que punto puede
llevar a cabo sus tareas.
● Derecho administrativo: La aduana es un organismo administrativo. Todo lo que no esté en el
código aduanero, se aplica derecho administrativo.
● Derecho tributario: Una de las tareas fundamentales de la aduana es cobrar tributos, y ahí se
aplica derecho tributario.
● Derecho penal: Es el que sanciona, la posibilidad del estado de aplicar medidas sobre un
particular.
● Derecho comercial: El comercio internacional se guía por normas de derecho comercial, por
ejemplo al analizar un contrato.
● Derecho internacional público: La aduana tiene que analizar convenios internacionales
firmados por la Argentina.

Se aplica en:
● Fiscalización y registración de la mercadería que va a ingresar y egresar por las fronteras.
● Percepción de gravámenes.
● Protección de las áreas fronterizas.

Fuentes:
● Formales: Son de aplicación obligatoria, ni la aduana ni los particulares pueden ignorar. Hay
que cumplirlas a rajatabla.
No son todas iguales, hay una pirámide normativa, en la punta las más importantes.
- Constitución nacional: El gobierno provee gastos de la nación con la ganancia de la
aduana. En todo el territorio de la Nación no habrá más aduanas que las nacionales. En
el interior de la República es libre de derechos la circulación de mercancías de toda clase
 despachas en las aduanas exteriores. Todos los impuestos se aplican de igual manera
para todas las personas. Por más que una persona haga contrabando, tiene que ser
culpable del mismo (Ejemplo del hijo de alguien que cargan con droga). Los derechos de
importación y exportación son los mismos en toda la nación. El presidente puede formar
parte de la aduana ya que es el encargado de la administración pública total.
- Tratados internacionales: Tales como el MercoSur o el Gatt.
- Leyes: Por ejemplo el código aduanero.
- Decretos de necesidad de urgencia: Disposiciones que toma el poder ejecutivo que
toma que tiene que hacer el legislativo.
- Los reglamentos: Disposiciones que toma el poder ejecutivo para hacer aplicables las
leyes.
- Las resoluciones: Administrativas, las cuales dan derechos y obligaciones e
interpretativas, que son una facultad que va a tener el administrador general de
ingresos públicos, que es la de responder las dudas de los clientes, si contesta (Lo cual
es optativo), lo que dice es vinculante (obliga a la AFIP).

● Materiales: Crean una suerte de presión en las personas encargadas en llevar adelante la
administración aduanera. No son obligatorias.
- Costumbre: Repetición de ciertas conductas que nos puede ayudar a saber cómo actuar.
Si viajo y vengo con 2 celulares, puede tener sentido, uno para vida personal y otro para
trabajo, pero si vengo con 40 celulares con la excusa de que tengo uno para cada amigo
con el que quiero hablar, entra en juego la costumbre.
- Doctrina: Opinión de los principales estudiosos de la materia aduanera.
- Jurisprudencia: Los fallos que emiten los tribunales que tienen vinculación con la
materia aduanera.

Aduana: Órgano recaudador que pertenece al estado. Función de control para el ingreso y egreso de
mercadería del territorio aduanero. Una deserción puede ser que la función principal de la aduana es la
recaudatoria. Se controla pero con el objetivo de la recaudación.
Una aduana, por motivos administrativos, de fuerza mayor o alguna otra causa puede moverse. Se
mueve por pedido del poder ejecutivo.
● Tiene funciones de control y recaudatorias.
● Depende de la AFIP.
● Comprende un espacio terrestre. Zona general y especial.

● Factoría: Permite principalmente, disponer de un stock de mercancías importadas en el almacén

de la empresa, con plazos especiales, evitando el costo de almacenaje en los depósitos fiscales
y presentación de garantías aduaneras, optimizando de esta forma la logística de las
operaciones de comercio exterior y generando grandes ventajas financieras.
 Por la forma de operar no sería correcto indicar que se trata de un depósito de almacenamiento.
Es un régimen con entidad propia que puede ubicarse en una variante de importación
temporaria.
● Domiciliaria: Consiste en un sistema mediante el cual la AFIP presta los servicios propios a su
tarea, dentro del domicilio de una empresa establecida para la operatoria. El objetivo de este
tratamiento es mejorar el servicio a los clientes de los mercados internacionales y el tiempo de
respuesta a los procesos logísticos. Las mercaderías de importación pueden ingresar
directamente a los depósitos del importador y las de exportación pueden salir directamente al
exterior desde el almacén del exportador, no teniendo que sufrir estadías intermedias en
establecimientos fiscales. Para quedar afectadas a este sistema, las empresas solicitantes
deben mantener un volumen mínimo de facturación anual, como así también una conducta y
confiabilidad fiscal.

AFIP:
● DGI: Dirección General Impositiva.
● DGA: Dirección General de Aduanas.

Tasa de abasto: Cuando la mercadería pasa por un control tiene que pagar un porcentaje sobre sí
misma. Se aplica en municipios. Esta, al ser una tasa, tiene que necesariamente prestar un servicio.
Es inconstitucional ya que no presta un servicio y, además, está duplicando un servicio que hace la
aduana, el de control.

Sistema de control difuso: Se controla sobre un hecho concreto, por que si no un poder tendría que
meterse con el otro, que no se puede ya que los poderes son independientes uno del otro. Esto se da
por ejemplo en la tasa de abasto; esta es inconstitucional, pero sí denunciamos, se actúa sobre el caso
concreto y no sobre la tasa en sí.
Este control se puede aplicar con antecedentes, en caso de que ya haya existido un caso similar.

AFIP como entidad Autárquica: Tiene la posibilidad de actuar dentro de las competencias que le da la
norma que la creó, el decreto 618/97.
Entendiéndose por autarquía una libertad pero con ciertos límites, ya que esta no es financieramente
independiente. En contraste, se entiende por autonomía cuando se logró ya una independencia, por
ejemplo un municipio.

Mercadería: Todo objeto susceptible de ser importado o exportado. Para que esto sea así hay que poder
clasificarlas. A partir de esta clasificación se recauda tanto sobre esa mercadería.

Funciones de la aduana (Decreto 618/97): Este decreto va a delimitar cuál va a ser el marco en
el cual se van a hacer sus funciones y tareas a realizar.
● Vigilancia de las fronteras: Controlar las fronteras y proteger a la república de cierto tipo de
mercaderías que puedan ingresar, o impedir la salida de mercaderías que podrían ocasionar
algún perjuicio para la república si son extraídas.
● Sometimiento de las mercaderías al control aduanero: Las mercaderías solo pueden ingresar o
egresar por aquellos lugares que la aduana autorice. La aduana tiene que hacer que los puntos
de ingreso y egreso de mercadería sean solo donde tengan puestos de control (oficina de la
aduana) e impedir que haya ingresos por otros sectores.
● Individualizar la mercadería: La aduana tiene que individualizar cada producto que ingresa o
egresa. Individualizar es verla, discriminar qué es lo que entra y sale.
● Clasificar la mercadería: Implica dentro del nomenclador internacional de mercadería, asignar
función, capítulo y partida a cada producto. Este nomenclador tiene como objetivo entender en
todo el mundo cuál es esa mercadería que ingresa o egresa, sería como un lenguaje universal.
● Valorizar los productos: Asignarle un valor comercial a cada producto, el cual es independiente
de cual sea la finalidad que se tenga para esa mercadería. Más allá de que la mercadería no
entra con fines comerciales, la aduana le tiene que dar un valor igual.
● Determinar el origen de las mercaderías: Para esto tiene que tener en cuenta el porcentaje de
producción de cada país. Es importante por que depende de eso el tratamiento impositivo de la
mercadería, por ejemplo si viene de brasil no paga tributos. Supongamos que un producto se
hizo todo en alemania pero en brasil se le hace solo un detalle, la aduana argentina determina
si corresponde o no aranceles aduaneros dependiendo del porcentaje de producción de cada
país.
● Función extrafiscal de la aduana: Tiene que ver con objetivos que va a llevar adelante la
aduana utilizando herramientas impositivas para lograr ciertas metas. Por ejemplo, se quiere
proteger a la industria textil local, un objetivo extrafiscal que puede tener la aduana es aplicar
aranceles de importación para la competencia extranjera.
● Función fiscal: Recaudar. El estado puede aplicar gravámenes que van a recaer sobre la
importación y exportación de mercaderías, los cuales constituyen una de las principales fuentes
de recaudación del estado.
La aduana se encarga de cómo se va a llevar a cabo la recaudación. Esto tiene una complejidad
significativa, ya que hay que establecer cuánto tiene que pagar cada contribuyente.
● Aplicar prohibiciones a la importación y exportación: La prohibición más allá del fin
económico. Cierto tipo de mercaderías que el estado considera que no deben comerciarse, la
aduana se encarga de llevar a cabo los controles necesarios.
● Resguardar la seguridad del comercio: Tratar de impedir que con motivo de comercio
internacional se introduzcan riesgos en una sociedad. No solo la aduana mira si alguien compra
un arma, también se fija si alguien compra si alguien compra todos los componentes de un
arma.
● Control de la importación o exportación de mercaderías falsificadas o piratas: Estamos en un
acuerdo de propiedad intelectual, el cual prevé la suspensión del despacho de aduana para
mercaderías falsificadas. Entonces lo que tiene que hacer la aduana es combatir la falsificación
 de productos. Una persona puede comprar una mercadería lícitamente, pero esa mercadería
puede ser falsa.
● Funcion de policia del comercio exterior: Tiene que combatir el terrorismo. Impedir que por
nuestras fronteras cruze material que pueda ser empleado con fines destructivos. Por ejemplo,
que no entre algún animal que pueda implicar algún riesgo para la salud pública.

Ámbito espacial: Las disposiciones del código aduanero rigen en todo el ámbito que pertenezca a la
soberanía de la nación argentina y sus enclaves. Se entiende por soberanía el lugar donde el estado
puede aplicar su poder estatal, el cual proviene de la constitución.

Territorio aduanero: No todos los lugares donde se aplica el código aduanero constituyen territorio
aduanero.
Territorio aduanero son aquellos lugares donde se aplica un mismo sistema arancelario y de
prohibiciones de carácter económico, tanto a las importaciones como a las exportaciones.
● Territorio aduanero general: Donde se aplica este sistema de prohibiciones y sistemas
arancelarios para importar y exportar.
● Territorio aduanero especial: Donde se aplica un sistema de prohibiciones y arancelario pero
diferente, por ejemplo tierra del fuego donde se pagan menos tributos aduaneros.

● Zona primaria: La zona más extensa del territorio aduanero.

● Zona secundaria: Todo lo que no sea zona primaria.
● Zona de vigilancia especial: Franja de la zona secundaria sometida a disposiciones especiales
de control.
● Zona marítima aduanera: Espacio acuático en donde se deben cumplir pautas de control y se
extiende desde la costa hasta la línea de más bajas mareas.

No son territorio aduanero:

● Mar territorial argentino y ríos internacionales: Si un barco que va de Brasil a Chile pasa por
nuestro mar, no se le va a cobrar impuestos más allá de que esté en territorio argentino, ahora,
se impide que haya actividad económica (a las 200 millas), entonces no podrían operar barcos
pesqueros, o por ejemplo no podría venir una empresa que busque petróleo.
● Áreas francas: No rigen los tributos aduaneros ni tampoco ciertos impedimentos económicos
que si hay en el resto del país, ya que son un lugar que tiene como objetivo promover el
desarrollo comercial de ciertos sectores postergados de la argentina. Cada provincia tiene
derecho a un área franca.
● Exclaves: Territorio en nuestro país donde rige la soberanía de otro estado.
● Espacios aéreos: Si un avión vuela de Uruguay a Chile, la aduana no tiene que cumplir con
todas sus funciones (Clasificar la mercadería, individualizarla, etcétera).
● Lecho y subsuelo marinos nacionales.
Interpretación de las normas tributarias: Muchas veces se cometen errores en las distintas
legislaciones que se aplican en materia impositiva. El propio código aduanero tiene errores, entonces la
interpretación busca el adecuado sentido de los términos.

Ley de procedimientos tributarios (11683): Establece cuales son los mecanismos que tiene que seguir
la aduana para interpretar las leyes.
● Método literal: La ley dice exactamente lo que dice. El problema está si la ley tiene un error, es
confusa o contradictoria.
● Método lógico: Si una ley tiene una parte que no es clara hay que analizar la ley en su conjunto,
entonces si un artículo de una ley no se entiende, la forma de comprender el sentido es analizar
la ley en su totalidad, el espíritu de la ley, lo que se busca con esa ley.
● Método histórico: Cuando hay algún tipo de duda acerca del significado o sentido de una
norma, busca saber cuál fue la intención del legislador al momento de sancionar esa norma,
cuál fue la idea o el objetivo que tuvo en mente.
● Analogía: Consiste en buscar soluciones similares a problemas parecidos, es decir, buscar
solucionar algo recurriendo a cosas que sean semejantes, por ejemplo si una persona tiene que
contestar un requerimiento de la aduana, y el código aduanero no dice cómo se contesta,
entonces con la analogía explica los principios de la administración pública. Si en otras partes
se hace de tal modo yo lo hago de tal modo.
La analogía tiene 2 límites, no se pueden crear tributos ni aplicar sanciones.
● Principio de la realidad económica: Le permite a la aduana saltear las formas jurídicas
adoptadas por los particulares y buscar la verdad material de los hechos. Ejemplo: la aduana
llega a una empresa que se dedica a exportar, el dueño tiene 95 años y le cuesta mucho
expresarse, resulta que en la empresa hay un hombre joven al cual responden los empleados y
negocia con los clientes. Desde el punto de vista jurídico el dueño es el hombre de 95 años,
pero lo que puede hacer la aduana es saltarse este punto jurídico y decir que el dueño es el
hombre joven.

Control: Base fundamental del servicio aduanero para desarrollar la supervisión de todo el mecanismo
de trabajo en el territorio aduanero como a su vez evitar que se concrete el contrabando.

El servicio aduanero, dentro del territorio aduanero va a controlar a las personas (cualquiera sea) y a
las mercaderías, incluido también el transporte de ambos:
● Este control va a tener una cierta intensidad, la cual va a depender de la zona.
● Se van a aplicar medidas (restricciones horarias, esperas para el control, revisar baúl de un
transporte, etc.) convenientes dependiendo de las circunstancias.
● Verificación y la imposición de sellos, precintos o custodios.
● Fijar horas, rutas y lugares habilitados para circular.
 ● Perseguir a personas sospechosas, como así también a transportes que lleven mercaderías que
sean objeto o medio ilícito. Lo mismo aplica cuando se disfraza dentro de una mercadería lícita
algo ilícito.
● El estado nacional, las provincias, los municipios y las reparticiones descentralizadas tienen el mismo
control. Supongamos que la provincia de Buenos Aires transporta un grupo de personas a Uruguay, son
sometidos al mismo control.

El servicio aduanero tiene permiso para portar armas, pero puede usar el acompañamiento de las
fuerzas de seguridad, entre ellos la policía aeroportuaria, prefectura, gendarmería y las policías de las
provincias.
Este puede detener un medio de transporte (cualquiera) si sospecha de algo ilícito.
Las fuerzas de seguridad, en caso de que el servicio aduanero lo pida, pueden:
● Aprehender: Demorar.
● Interdictar mercadería: Someterla al control hasta que se resuelva el problema.
● Detener contrabando o encubrimiento.
● Hacer allanamientos: Siempre con autorización.
● Registrar: Solo en zona primaria, si no, se necesita autorización.

Ámbitos del control: El servicio aduanero, sin necesidad de autorización alguna, podrá:
● Zona primaria: Detener personas y mercaderías, incluidos medios de transporte, exigir
documentación, interdictar y secuestrar mercadería y allanar y registrar depósitos.
● Zona secundaria: Detener personas y mercaderías, incluidos medios de transporte, exigir
documentación, interdictar y secuestrar mercadería.
● Zona de vigilancia especial: Además de todo lo de la zona secundaria, adoptar medidas de
vigilancia sobre un depósito, determinar las rutas de ingreso y salida de la zona primaria
aduanera y las horas hábiles para transitar por ellas, someter la circulación de determinada
mercadería a regímenes especiales de control y establecer áreas dentro de las cuales la
permanencia y circulación de personas y mercadería, incluidos los medios de transporte.
● Mar territorial: Detener personas o mercadería (siempre que haya sospechas de un ilícito), exigir
documentación, si se comprueba un ilícito secuestrar mercadería y documentación y establecer
áreas de circulación y permanencia de personas y mercadería.
● Zona marítima aduanera: Además de todo lo del mar territorial, someter la mercadería a
regímenes especiales de control.

Auxiliares aduaneros: Tienen la obligación especial de llevar la contabilidad si realizan actividad

económica organizada, un comercio por ejemplo. Esto es por que la aduana tiene la atribución de pedirle
a un comercio sus libros, para así poder permitir su actividad dentro de la aduana. Por eso
necesariamente el auxiliar tiene que tener conocimientos.
Despachante de aduana: El nexo entre el impo/expo y la aduana. Cuando la mercadería ingresa/egresa
a/de territorio aduanero, el despachante es el único autorizado a realizar los trámites respecto a esa
mercadería. El importador o exportador no necesariamente tiene que hacer uso de un despachante.
Función principal de clasificar y valorar la mercadería.

● Es despachante de aduana la persona de existencia física.

● Realizan en nombre de otro ante el servicio aduanero trámites y diligencias relativos a la
importación y exportación de operaciones aduaneras.
● Podrán hacer gestiones de despacho y destinaciones (Motivo por el cual las mercaderías
ingresan o egresan, está, por ejemplo, puede ser temporaria o de consumo).

Requisitos:
● Ser mayor.
● No tener antecedentes penales.
● No haber sido concursado o quebrado en actividades comerciales anteriores.
● Aprobar un examen ante la aduana.

Una vez que cumple todos los requisitos, se lo inscribe en una aduana, en la cual desarrollará su
actividad.

Régimen disciplinario: Se aplica a los auxiliares de aduana. 2 entradas disciplinarias:

● Si el despachante omite determinados procedimientos, se lo suspende sin investigación ni aviso.
Esto pasa en casos más graves, ya que ni le dan chance de defenderse.
● Si no ocurren unas causales determinadas, la aduana investiga al despachante (se puede
defender), y también se lo puede sancionar. Se aplica la sanción después de que se haga el
sumario.

● Las sanciones pueden ser el apercibimiento, suspensión de hasta 2 años o la eliminación de la

licencia.

Obligaciones del despachante: Todos los movimientos de las actividades que desarrolla las tiene que
anotar en sus libros.

Agente de transporte aduanero: Desarrolla una actividad de logística/traslado. En representación de

los transportistas lleva a cabo la presentación de la documentación.
Puede ser una persona humana o jurídica.

Requisitos:
● Que la persona jurídica esté constituida dentro del territorio nacional.
● Que tenga sus balances adecuados.
Este se inscribe en la aduana donde tiene su domicilio. La aduana se reserva el derecho de admitir o no
la inscripción.

Regimen disciplinario: También pueden suspender o eliminar sin o con sumario.

Apoderados generales: Persona física que va a representar a un sujeto (No actúa en carácter propio).

● El apoderamiento puede ser general (para todo) o especial (para una sola cosa).
● El apoderado puede tener un poder de representación, de administración, de disposición
(manejar el patrimonio de la persona representada), etcétera.

Este no tiene responsabilidad por sí mismo, ya que este siempre actuó en representación de un tercero.
En cambio, sí tiene responsabilidad cuando se extralimitó de las funciones que le correspondian, o
cuando actuó sin mandato.

Régimen disciplinario: El incumplimiento de los deberes y obligaciones del apoderado general puede
dar lugar a sanciones y multas. Este puede ser demandado por los daños y perjuicios causados por su
actuar negligente o doloso.
Se habla de obligación sustituta cuando se toma el lugar de la persona por la que firmó y no se es
realmente un apoderado.

Importador y exportador: Persona física o jurídica. Para ser importador o exportador hay que estar
inscripto en AFIP.

Dependientes de los auxiliares: Empleados. Hace solamente indicaciones o cosas puntuales que le
piden sus empleadores (algún otro auxiliar).

Otros sujetos: Proveedores de abordo, técnicos, etcétera. Por ejemplo, puede ser un empleado que lleva
los insumos para una embarcación.
Si este genera un problema no hay responsabilidad de quien lo contrato.