TEMA Nº01

Derecho Aduanero

DR. MARIO G. DENEGRI SOSA

CONTENIDO

 Introducción.- Etimología de Aduana

 Concepto de D. Aduanero
 Relaciones del Derecho Aduanero con otras disciplinas del Derecho
 Historia del derecho Aduanero en el Perú
 Importancia del Derecho Aduanero
 Principios del Derecho Aduanero
 Finalidad del derecho Aduanero
 Contenido del Derecho Aduanero
 LA OMC.
 Etimologia del Derecho Aduanero

La palabra “aduana” procede del árabe “adayuán” que significa ‘registro o libro
de cuentas’. Otros hacen derivar de la palabra árabe “al diovan”, ‘casa o lugar
donde se reunían los administradores de finanzas para la percepción de
derechos o impuestos’.
Algunos otros hacen derivar la palabra “aduana” del italiano “dogona”, “divan”,
‘lugar o local de reunión de los administradores financieros’. Aduana es el ‘libro
de cuentas ubicado en un desde donde una persona registra todo cuanto
pasa’’.
En inglés se denomina “customhouse”, ‘lugar donde son examinados las cosas
que entran a un país’, del latín “customa”.
Aduana es la oficina pública, situada en las fronteras, puertos y en los
aeropuertos, destinada al registro de géneros y mercancías, importados o
exportados, y al cobro de los impuestos con que estos están gravados. Como
política la función de la aduana es defender los derechos de la sociedad, la
industria y el comercio legalmente establecido.
 Concepto de Derecho Aduanero

1.- Es el conjunto de normas jurídicas, principios e

instituciones que regula el comercio exterior y las
actividades que desarrollan las personas en su
intervención ante la aduana.

2.- Rama del Derecho administrativo y del Derecho

tributario que se encarga de regular el tráfico de
mercancías ya sea tratándose de mercancías de
importación o de exportación.
Actualmente

El Derecho aduanero tiene una gran trascendencia

para la política comercial y fiscal de un país, puesto
que a través de él se regulan las posibles medidas
proteccionistas para proteger el mercado interior de
la competencia de los productos extranjeros.
Es así, que

En todos los países del mundo existe el

control aduanero. Se trata de una lógica
consecuencia de la posibilidad de
introducción de objetos indeseables en el
país, tales como armas, droga pornografía,
etc.
 Relaciones del Derecho Aduanero con otras disciplinas del
Derecho

 1.- Con el Derecho Financiero que regula la actividad Estatal para

obtener ingresos económicos para el cumplimiento de sus fines
específicos que comprenden los gastos, los recursos públicos y las
inversiones públicas.
 2.- Con el Derecho Tributario o Fiscal que regula todo cuanto se
relaciona con la recaudación de los tributos y su percepción por parte
del Estado o los particulares.
 3.- Con el Derecho Penal porque la los actos de internación de
productos que no pagan tributos pueden ser sancionadas
penalmente.
ADEMAS

El Derecho Aduanero por su objeto es una rama del Derecho Tributario o Fiscal
Porque:
El Estado en ejercicio de su poder, tributario recauda fondos para el Tesoro
General del Estado Plurinacional con el objeto de cumplir sus fines y atender las
necesidades del Estado, pero también el Estado en ejercicio de sus poderes
constitucionales tiene la atribución de conceder exención y liberaciones de las
obligaciones tributarias, fiscales y aduaneras, en el caso de las aduaneras limita
sus derechos de percibir tributos a la exportación o importación de mercancías,
por lo tanto el Estado capta tributos e impuestos para satisfacer sus necesidades y
las de la población.
Asimismo

El Estado puede prohibir y condicionar la

internación o extracción al país de productos
importados ya que por razones estrictamente
sanitario o de seguridad del Estado tanto en los
sectores, industrial científico o educacional bajo el
sentido de seguridad.
Historia del derecho Aduanero en el Perú

Las aduanas existieron en todos los pueblos de la antigüedad, según la importancia

del comercio de cada ciudad, con la finalidad de controlar la entrada y salida de
mercancías, y como forma de recaudar fondos, en los que estaba incluido el
Tahuantinsuyo.

La modernización de nuestra legislación aduanera iniciada en el año 1991, la

adopción en el Perú de instrumentos, regímenes y procedimientos aduaneros con
altos estándares internacionales, debido a la celebración de acuerdos comerciales
internacionales por parte de nuestro país y la revolución administrativa, tecnológica
y económica que ocurrió en los años 90 dentro de la autoridad aduanera, germinó
una nueva base de profesionales inquietos por estudiar y conocer esto que
denominan: el Derecho Aduanero.
Importancia del Derecho Aduanero

 Es importante para el país dado a que su legislación por la

cual se integra este orden jurídico determina y da
dirección a una gran parte de la economía nacional, tan
es así que una norma jurídica aduanera decide que
mercancías y efectos entran al país, así como los
impuestos y medidas arancelarias que deberán cubrir
estos.
Principios generales aduaneros

Dentro de los principios tenemos:

- El Principio de la Facilitación del Comercio Exterior.
- El Principio de la calidad total del servicio aduanero.
- El Principio de la Buena Fe y de la Presunción de la Veracidad.-
- Principio de Legalidad,
- Principio de Fiscalización
- Principio de Responsabilidad
- Principio de Publicidad, entre otros
Principios Generales del Derecho Aduanero

Constituyen los lineamientos bases, por las que se

orientan las normas aduaneras y es por eso que
deben ser aplicados por los involucrados en
Aduanas, legisladores, aduanera, operadores de
comercio exterior en el desarrollo de sus actividades
ante la administración aduanera.
Deben aplicarlo todas las personas involucradas en
Aduanas, legisladores, autoridad aduanera,
operadores de comercio exterior en el desarrollo de
sus actividades ante la administración aduanera
Principio de legalidad

Por el principio de legalidad entendemos que solo por Ley se crea,

modifica o suprime la obligación tributaria, es decir “No hay tributo sin
Ley”.
Actualmente en la mayoría de los países, rige el principio de “Reserva
de Ley” lo cual significa que no solo el Congreso mediante leyes crea
Tributos, sino también otros organismos del Estado como el Poder
Ejecutivo, que mediante Decretos Legislativos y Decretos Supremos,
regulan normas tributarias, en tanto que las Municipalidades mediante
Ordenanzas, regulan Tributos con excepción de los Impuestos.
Principio de la Facilitación del Comercio Exterior

En el Perú, se basa la gestión en la transparencia y agilización de los

procedimientos aduaneros, es más utilizamos el denominado Sistema
Integrado de Gestión Aduanera-SIGAD y Teledespacho que permite a
los usuarios y operadores de comercio exterior interactuar
electrónicamente con la Administración Tributaria para la realización
de sus trámites aduaneros (transmisión electrónica de datos).
Y dentro de las normas de carácter internacional cabe mencionar la
existencia del Convenio de Kyoto, que nace como un instrumento
internacional tendiente a disminuir las divergencias existentes entre los
regímenes aduaneros de los distintos países, que pudieran obstaculizar
el comercio internacional.
El Principio de la calidad total del servicio
aduanero

Los servicios aduaneros tienden a

alcanzar niveles de calidad establecidos
en normas internacionales sobre
aseguramiento de calidad, p.ej. ISO 9002
a los procedimientos de manifiestos,
importación definitiva, exportación, etc.
El Principio de la Buena Fe y de la Presunción de la
Veracidad

La administración aduanera
acepta como verdaderos los
datos consignados en las
declaraciones.
Principio de Fiscalización

 1) Análisis de riesgo: acotar el riesgo para

lograr la eficiencia en el uso de recursos,
a > riesgo > control.

 2) Fiscalización: antes, durante y después del

despacho.
Principio de responsabilidad

Los operadores de comercio

exterior asumen las
consecuencias de sus
conductas, son responsables
en materia.
 Principio de Publicidad

Los funcionarios responsables de brindar la información correspondiente al área de su

competencia deberán prever una adecuada infraestructura, así como la organización,
sistematización y publicación de la información a la que se refiere esta Ley.
En consecuencia:
Toda información que posea el Estado se presume pública, salvo las excepciones
expresamente previstas por el Artículo 15° de la LEY Nº 27806 Ley de transparencia y
Acceso a la Información pública.
El Estado adopta medidas básicas que garanticen y promuevan la transparencia en la
actuación de las entidades de la Administración Pública.
El Estado tiene la obligación de entregar la información que demanden las personas en
aplicación del principio de publicidad.
La entidad pública designará al funcionario responsable de entregar la información
solicitada.
 OTRO PRINCIPIO IMPORTANTE

 Principio de delegación.- Las funciones aduaneras son trasladadas

a operadores de comercio exterior, p.ej. Recaudación,
almacenaje, asesoramiento, etc. Se transfiere la función no la
responsabilidad, sujeto a potestad aduanera (p.ejm.fiscalización).
entre otros.
 Quiénes deben aplicarlos? Todas las personas involucradas en
Aduanas, legisladores, autoridad aduanera, operadores de
comercio exterior en el desarrollo de sus actividades ante la
administración aduanera.
Finalidad del Derecho Aduanero

Promover y proteger el desarrollo

económico de las naciones, por medio de
la integración, globalización y equitativa
repartición de la riqueza.
Recaudar tributos aduaneros.
Contenido del Derecho Aduanero

 El Derecho Aduanero está constituido por Normas Administrativas,

Normas Tributarias, Normas Penales y Normas jurídicas Procedimentales.
 NORMAS ADMINISTRATIVAS. Sus autoridades son designadas por el
Órgano Ejecutivo mediante una terna propuesta para el cargo de
Superintendente Nacional de administración de Aduanas .
 En lo administrativo esta autoridad depende del Ministerio de Economía
y Finanzas públicas quien designa al Directorio y sus actos deben ceñirse
a la Ley Sistema De Administración, Fiscalización Y Control
Gubernamentales (SAFCO).
Contenido del Derecho Aduanero

NORMAS TRIBUTARIAS. Lo recaudado por las aduanas debe ser entregado al MEF.

NORMAS PENALES. Regulan los Ilícitos Aduaneros y los Delitos Aduaneros.

Constituye Ilícito Aduanero toda acción u omisión que infrinja la ley aduanera, sus
reglamentos y demás disposiciones. Comete Delito Aduanero la persona que
cometa Contrabando, Defraudación aduanera, Usurpación de funciones
aduaneras, Sustracción de prenda aduanera, Falsificación de documentos
aduaneros, Asociación delictiva aduanera, Falsedad aduanera, Cohecho activo y
pasivo en la actividad aduanera, y Tráfico de influencias en la actividad
aduanera.
Contenido del Derecho Aduanero

NORMAS PROCEDIMENTALES. El Derecho

Aduanero tiene jurisdicción y competencia
para someter a la jerarquía administrativa
todos los trámites administrativo sobre derecho
adjetivo.
 y además sobre hechos no delictivos
aduaneros por la vía administrativa. Y en la via
penal por delitos aduaneros.
 LA OMC

ORGANIZACIÓN
MUNDIAL DEL
Comercio
 ANTECEDENTES

CRISIS EN LOS AÑOS 70 Y 80 POR RECESIONES

ECONOMICAS INCITO A LOS GOBIERNOS A IDEAS DE
FORMAS DE PROTECCION PARA LOS SECTORES
ECONOMICOS
LAS ELEVADAS TASAS DE DESEMPLEO y LOSCIERRES DE
FABRICAS EN EUROPA OCCIDENTAL Y AMERICA DEL
NORTE DIOLUGAR A CREAR NUEVOS TIPOS DEBARRERAS
COMERCIALES
 LA OMC

 LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO (OMC) ES ELUNICO ORGANO

INTERNACIONAL QUE SE OCUPA DE LASNORMAS QUE RIGEN EL COMERCIO ENTRE
PAISES
 EL NUCLEO ESTA CONSTITUIDO POR LOS ACUERDOS DELA OMC NEGOCIADOS Y
FIRMADOS POR LOS PAISES PARTICIPANTES EN EL COMERCIO MUNDIAL
 SON CONTRATOS QUE OBLIGAN A LOS GOBIERNOS A MANTENER SUS POLITICAS
COMERCIALES DENTRO DELIMITES CONVENIDOS.
 Sede en: Ginebra, Suiza
 Establecida el: 1 de enero de 1995
 Creada por: Las negociaciones de la Ronda Uruguay (1986-94)
 Miembros: 164 Miembros, que representan el 98% del comercio mundial
QUÈ ES ?

 La Organización Mundial del Comercio (OMC) es la única

organización internacional que se ocupa de las normas que rigen
el comercio entre los países.
 Los pilares sobre los que descansa son los Acuerdos de la OMC,
que han sido negociados y firmados por la gran mayoría de los
países que participan en el comercio mundial y ratificados por sus
respectivos parlamentos.
 El objetivo es ayudar a los productores de bienes y servicios, los
exportadores y los importadores a llevar adelante sus actividades.
QUIENES SON?
La Organización Mundial del Comercio puede verse
desde distintas perspectivas.
Es una Organización para la apertura del comercio.
Es un foro para que los gobiernos negocien acuerdos
comerciales.
Es un lugar en el que pueden resolver sus diferencias
comerciales. Aplica un sistema de normas comerciales.
 En lo fundamental, la OMC es un lugar al que los
gobiernos Miembros acuden para tratar de resolver los
problemas comerciales que tienen unos con otros
QUE HACE ?

La OMC está dirigida por los gobiernos de

sus Miembros. Todas las decisiones
importantes son adoptadas por la totalidad
de los Miembros, ya sea por sus Ministros
(que se reúnen por lo menos una vez cada
dos años) o por sus embajadores o
delegados (que se reúnen regularmente en
Ginebra).
 PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA OMC

— la negociación de la reducción o eliminación de los obstáculos al comercio

(aranceles de importación u otros obstáculos al comercio) y acuerdos sobre las
normas por las que se rige el comercio internacional (por ejemplo, en las esferas de las
medidas antidumping, las subvenciones, las normas sobre productos, etc.);
— la administración y vigilancia de la aplicación de las normas acordadas de la OMC
que regulan el comercio de mercancías y de servicios y los aspectos de los derechos
de propiedad intelectual relacionados con el comercio;
— la vigilancia y el examen de las políticas comerciales de sus Miembros y la
consecución de la transparencia en los acuerdos comerciales regionales y bilaterales;
— la solución de diferencias entre los Miembros sobre la interpretación y aplicación de
los Acuerdos;
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA OMC
 las principales actividades de la OMC son:
 — la solución de diferencias entre los Miembros sobre la interpretación
y aplicación de los Acuerdos;
— el fortalecimiento de la capacidad de los funcionarios públicos de
los países en desarrollo en asuntos relacionados con el comercio
internacional;
— la prestación de asistencia en el proceso de adhesión de unos 30
países que todavía no son miembros de la Organización;
— la realización de estudios económicos y la recopilación y difusión de
datos comerciales en apoyo de las demás actividades principales de
la OMC;
— la explicación y difusión al público de información sobre la OMC, su
misión y sus actividades.
Estimado participante

Sírvase revisar la tarea encomendada en grupos.

Su material de estudio
Lea su texto y revise la legislación aduanera

Muchas gracias por su atención