IMPUESTOS ADUANEROS

Shaila Rebeca Silva García

07 de octubre de 2022.

Derecho Fiscal

Manuel Alejandro Chuc Hernández

Licenciatura en Administración de Empresas

 IMPUESTOS ADUANEROS

Licenciatura en Administración de
Empresas

Profesor:
Manuel Alejandro Chuc Hernández

Materia:
Derecho fiscal

Alumno(a):
Shaila Rebeca Silva García
 IMPUESTOS ADUANEROS

PALABRAS CLAVE

Impuestos: tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación directa.

Aduana: espacio físico situado, por lo general, en áreas estratégicas como espacios
transfronterizos, espacios portuarios, aeroportuarios y terminales de ferrocarril. En
estas se regulan y se controlan todas las actividades relacionadas con el tráfico de
productos, personas y capitales, tanto si son importados como exportados.

IVA: impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto sobre el consumo, que

grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios.

Mercancías: cualquier objeto factible de ser comercializado o intercambiado en el

mercado. Se caracteriza por poder satisfacer alguna necesidad del consumidor.

Importación: conjunto de bienes y servicios comprados por un país en territorio

extranjero para su utilización en territorio nacional.

Exportación: conjunto de bienes y servicios vendidos por un país en territorio

extranjero para su utilización.
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RESUMEN
El impuesto aduanero es el tributo que esta regulado por la ley por el uso de las
aduanas para la exportación y la importación de mercancías.
En este impuesto es la base, pero durante el proceso de registro, también se puede
sumar el IVA o el IEPS, esto solo en el caso de los productos que están establecidos
bajo estas leyes y que entren al país de forma permanente.
Las aduanas son un filtro para la importación y exportación de mercancías, y el
impuesto que se cobra es para evitar malas practicas a la hora de la
comercialización.
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INTRODUCCIÓN

Este ensayo lo base en el impuesto aduanero, es un tema que me intereso pues

para mí, las aduanas son conocidas, pero en realidad nunca me había preocupado
por el trabajo que hacer, los impuestos que pagan los comerciantes e incluso yo
como consumidor, todo lo que realiza un agente aduanero y como estos impuestos
se calculan y se cobran.

Es conocido que los impuestos es algo que suena fuerte, pues ¿a quien le gusta
pagar impuestos? Pero conocer el por que y para que del pago de estos impuestos
(en especial de este tema) te ayuda a entender un poco mejor y a que si quizá antes
te enojaba pagarlos, ahora, también te siga enojando, pero entiendes la razón.
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Vamos a hablar sobre los impuestos aduaneros, pero para poder hablar de este
tema tenemos que conocer sus conceptos “impuestos” y “aduana”.

Los impuestos son “el tributo exigido por el estado, a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación de tributar
hechos imponibles, situaciones estas ajenas a toda concreta acción gubernamental
vinculada a los pagadores.” Villegas (2002, p.157).

Las aduanas son oficinas del Estado, establecidas en las fronteras nacionales,
encargadas de percibir los derechos impuestos sobre la entrada y salida de las
mercancías y velar para impedir las importaciones y exportaciones prohibidas.

Según estas definiciones podemos deducir que el impuesto aduanero es la

contribución exigida por la ley por el uso de la(s) aduana(s) por la importación
o exportación de mercancías. Este termino no solo se refiere al uso de
intermediario de la aduana para recibir mercancías, se refiere también al uso de los
almacenes aduaneros, a el transporte, al acomodo y a la clasificación de
mercancías.

Y la pregunta es ¿por qué o para qué se paga este impuesto? Bueno, esto tiene
que ver con los impuestos en general, el ingreso y egresos de mercancías en el país
genera costos, el pago de este impuesto ayuda primero al Estado y a la
administración de la aduana, recordemos que existen productos que entran al país
que están regulados por la ley y busca el pago de un impuesto extra como el IVA y
el IEPS, la aduana realiza el cobro de este impuesto para poder regular la entrada
y salidas del mercancías al país y así evitar que los extranjeros exploten la
propiedad nacional y que los habitantes nacionales eviten la comercialización
excesiva de productos que vienen del extranjero.

La función principal de la aduana es administrar y controlar las mercancías que

entran y salen del país, verificar que el valor reportado sea el correcto, que no entre
con modificaciones extranjeras o salga con modificaciones nacionales, que las
mercancías sean licitas y regular la cantidad de mercancías que se reciben.
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El cálculo de los impuestos aduaneros se clasifica en 3:

1. Ad Valorem: cuando se expresen en términos porcentuales del valor, en
la aduana de la mercancía.
2. Específicos: cuando se expresen en términos monetarios por unidad de
medida.
3. Mixtos: combinación de los dos anteriores.
En palabras simples y concretas, el cálculo de los impuestos puede ser por el peso
de las mercancías o por un porcentaje de el valor de la mercancía.
Todos los pagos de estos impuestos que procedan del extranjero tendrán que
ser convertidos y expresados en la moneda nacional.
Investigando un poco, encontré que en México utiliza mayormente el pago de
impuestos aduaneros bajo la evaluación “Ad Valorem” y se resumen de la siguiente
manera:
Materias primas básicas para el desarrollo Exento – 5% ad valorem
industrial del país
Materiales intermedios y la mayor parte de la 5% - 10% ad valorem
maquinaria (refracciones)
Productos terminados 15% - 20% ad valorem
Y esto nos lleva a la siguiente pregunta ¿Quién o quienes pagan los impuestos
aduaneros? Según la Ley aduanera en el artículo 52 “las personas que
introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan están obligadas
a pagar impuestos.”
La tarifa de la ley de los impuestos generales de importación y de exportación
(TIGIE) se comprende de método de clasificación de mercancías desarrollado por
la OMA1.
Existen diferentes tipos de aduanas, y en su clasificación mencionare 4:
1. Aduana de entrada: es el almacén donde se almacenará y distribuirá las
mercancías que serán importadas.
2. Aduana de salida: es el almacén donde se almacenará y distribuirá las
mercancías que serán exportadas.
3. Aduana principal: es aquí donde se exportan e importan todas las
mercancías.
4. Aduana secundaria: existe para ayudar a disminuir el flujo de la principal.

1
La organización mundial de aduanas
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Las mercancías o artículos que se envíen al extranjero de manera temporal tendrán

que regresar a su territorio sin ninguna modificación o adaptación que incrementé
su precio; de misma manera las mercancías que entren al país del extranjero de
manera temporal deben de regresar a su país de origen sin ninguna modificación o
adaptación que incrementé su precio.
En caso de que esta norma se inflija, la parte que hizo la adaptación tendrá que
revelar el nuevo precio de la mercancía y se le cobrara un impuesto sobre el
porcentaje del nuevo valor.
Dentro de este tema, también se menciona los ilícitos aduaneros, es decir, lo ilegal.
Mencionare 3:
1. Contrabando: es la acción de introducir o sacar mercancías de un país
infringiendo las leyes y los reglamentos o medidas de prohibición.
2. Mercancías prohibidas o restringidas: el que utilizando cualquier medio o
artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país
mercancías por cuantía superior a dos Unidades Impositivas Tributarias
cuya importación o exportación está prohibida o restringida.
3. Tenencia ilegal de mercancías: consiste en adquirir, enajenar, comerciar
o tener en su poder, mercancía de origen extranjero que haya sido
introducida ilegalmente a territorio nacional.
La aduna es uno de los principales canales para los negocios, su trabajo tiene que
ser eficaz y eficiente, trabajar de manera honesta y bajo estándares de calidad y
seguridad, pues es verdad que es la puerta para que las mercancías nacionales e
internaciones entren y salgan de nuestro país pero también es una gran oportunidad
para las personas que trabajan de manera deshonesta para trata de introducir
mercancías ilegales, declarando un costo mas bajo o comercializando y explotando
mercancía nacional de manera abusiva, sin declarar al Estado, tratando de evadir
el pago de impuestos.
El aduanero tiene un papel muy importante, pues es el encargado de detectar lo
ilícito y lo no reportado para así poder retirar a tiempo la mercancía o meter un
reclamo y todo lo que entre y salga de nuestro país este registrado correctamente,
se pague el impuesto correctamente y no se trate de hacer fraude fiscal o
contrabando.
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CONCLUSIÓN

Los impuestos aduaneros parecen algo simple y pasa desapercibido por la

ignorancia de el tema, pero sin duda es de importancia para el país. Como lo
mencione las aduanas son una puerta para el comercio exterior pero también para
el comercio ilegal, las aduanas ayudan a regular esto y los impuestos a que la
comercialización se de manera justa y ordenada, todo aquel que quiera
comercializar se ve en la obligación de pagar estos impuestos que sirven para poder
regular un poco las importaciones y exportaciones y cobrar por el uso de aduanas.
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BIBLIOGRAFÍA

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