ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Curso:
Derecho Aduanero

Semana 1

Ciclo: 2023-2

Docente: Mag. Jersy Cabrera Ludeña.

Método de evaluación.
Aspectos Generales. Autonomía
del Derecho Aduanero.
 Aspectos Generales.
El derecho aduanero, pertenece al ámbito del derecho público interno, el
accionar de los operadores del comercio exterior obedece al acatamiento.
El marco jurídico de su propio Estado, es decir el Estado adecua a su propia
realidad de los lineamientos propuestos por organismos internacionales, así
como:
➢ El Consejo de Cooperación Aduanera (CCA)
➢ La Organización Mundial del Comercio (OMC),
El Perú forma parte de las actividades aduaneras, y se requiere la
interrelación de dos o mas Estados, de acuerdo a los convenios bilaterales o
multilaterales, que han suscrito las partes, según su propia legislación
interna.
¿SIGNIFICADO DE “COMERCIO EXTERIOR”?

• Intercambio de bienes y servicios entre dos ó

más países
• Compra – Venta Internacional de mercancías
y servicios
• Intercambio de Conocimiento Tecnología ó
“know how” (saber hacer)
• Control y manejo del intercambio
¿QUÉ ES “COMERCIO EXTERIOR”?
➢ Adam Smith (1723) y la teoría de la
“ventaja absoluta”.
➢ Director de laAduana de Edimburgo.
➢ El C.E. como dinamizador del
crecimiento económico de los países.
➢ David Ricardo y la “ventaja relativa” (c.
1800).
➢ Competencia perfecta e imperfecta
La paradoja de Leontief
➢ Modernos – Fallas del Mercado
➢ Dos países
➢ Varios países
➢ EconomíasAbiertas
➢ Comercio “globalizado”
 ¿QUÉ ES LA ADUANA?

Los derechos aduaneros se mencionan en el Viejo

Testamento, donde reza que el rey Artajerjes proclama
que "no será lícito imponer peajes, tributos o
gravámenes a los sacerdotes o levitas, a los porteadores
o ministros“ (Aprox. 450 A.C.)
¿POR QUÉ EXISTEN LAS ADUANAS?

• División Política del Mundo

• Complejidad del Comercio
• Políticas Comerciales
• Recaudación Fiscal
• Control de Riesgo para Facilitar
LA ADUANA EN EL PERÚ - ORIGEN

En 1773 el Virrey Amat promulgó la primera

Norma Aduanera llamada: Reglamento de
Comercio y Aduanas.
LA ADUANA EN EL PERÚ - HOY

- Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria – SUNAT

- Absorbe por Fusión a la Superintendencia

Nacional de Aduanas el año 2000
LA ADUANA Y LA GLOBALIZACIÓN

DOS PILARES FUNDAMENTALES DE

COOPERACIÓN

➢
 Derecho Aduanero

Concepto.-
Es una rama del derecho administrativo y del derecho tributario, se
encarga de regular el tráfico de mercancías importación o de
exportación.
Autonomía del Derecho Aduanero.
¿Podríamos concebirlo con un Derecho autónomo?
Previo a responder esta interrogante, conviene aclarar que las ramas del
Derecho no son compartimentos aislados que no interactúan entre sí, sino
que por el contrario, el Derecho es único y conforma un sistema armónico y
coherente , por lo que sus diversas ramas no sólo conviven sino que se
retroalimentan recíprocamente.
12. ¿Ahora, ¿qué significa o implica esa Autonomía?
Se afirma que una rama del Derecho es autónoma cuando… agrupa una serie
de principios y figuras jurídicas que le son propios y distintos de otras ramas
del Derecho. Así - una gran parte de la Doctrina afirma que el Derecho
Aduanero es autónomo porque cuenta con una serie de principios e
instituciones que le son propios y que, además, no figuran en otras ramas
jurídicas.
Ejemplo de ello : Sólo en Derecho Aduanero tenemos:
Legislación propia y especial;
La institución de la Aduana;
El impuesto aduanero;
La figura del contrabando;
El abandono de mercancías;
El sistema de valor para efectos aduaneros, entre otros.
14. Rama Autónoma del Derecho
En síntesis, podemos catalogar al Derecho Aduanero como una rama
autónoma del Derecho, propia del Derecho Público, pero en constante
convivencia con el Derecho Tributario, el Derecho Administrativo, el Derecho
Comercial y el Derecho Internacional y, en lo sancionatorio, con el Derecho
Penal y el Procesal Penal.
¡Gracias!
DERECHO ADUANERO
SEMANA 2

Mg. Jersy Cabrera.

UNIDAD DE APRENDIZAJE
I
DERECHO Y LEGISLACION
ADUANERA
El Derecho Aduanero tiene por objeto regular la relación jurídica que se establece
entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT y las
personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y
salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero.

INGRESO

PERMANENCIA

TRASLADO

SALIDA
 ACCIONES DE CONTROL ADUANERO

Acciones de control extraordinario.-

Aquellas que la autoridad aduanera puede disponer de manera adicional a las ordinarias, para la verificación del
cumplimiento de las obligaciones y la prevención de los delitos aduaneros o infracciones administrativas, que pueden
ser los operativos especiales, las acciones de fiscalización, entre otros. La realización de estas acciones no opera de
manera formal ante un trámite aduanero regular, pudiendo disponerse antes, durante o después del trámite de
despacho, por las aduanas operativas o las intendencias facultadas para dicho fin.

Acciones de control ordinario.-

Aquellas que corresponde adoptarse para el trámite aduanero de ingreso, salida y destinación aduanera de
mercancías, conforme a la normatividad vigente, que incluyen las acciones de revisión documentaria y
reconocimiento físico, así como el análisis de muestras, entre otras acciones efectuadas como parte del proceso de
despacho aduanero, así como la atención de solicitudes no contenciosas.
CONCEPTOS IMPORTANTES
Autoridad aduanera.- Funcionario de la Administración Aduanera que de acuerdo con su competencia, ejerce la
potestad aduanera.

Comiso.- Sanción que consiste en la privación definitiva de la propiedad de las mercancías, a favor del Estado.

Consignante.- Es la persona natural o jurídica que envía mercancías a un consignatario en el país o hacia el exterior

Consignatario.- Persona natural o jurídica a cuyo nombre se encuentra manifestada la mercancía o que la adquiere
por endoso del documento de transporte.

Control aduanero.- Conjunto de medidas adoptadas por la Administración Aduanera con el objeto de asegurar el
cumplimiento de la legislación aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de
competencia o responsabilidad de ésta.
Declaración aduanera de mercancías.- Documento mediante el cual el declarante indica el régimen aduanero
que deberá aplicarse a las mercancías, y suministra los detalles que la Administración Aduanera requiere para
su aplicación.

Declarante.- Persona que suscribe y presenta una declaración aduanera de mercancías en nombre propio o en
nombre de otro, de acuerdo a legislación nacional.

Depositario- La persona jurídica autorizada por la Administración Aduanera para operar un almacén aduanero.

Depósito aduanero.- Local donde se ingresan y almacenan mercancías solicitadas al régimen de depósito
aduanero. Pueden ser privados o públicos.

Depósitos francos.- Locales cerrados, señalados dentro del territorio nacional y autorizados por el Estado, en
los cuales para la aplicación de derechos aduaneros, impuestos a la importación para el consumo y recargos, se
considera que las mercancías no se encuentran en el territorio aduanero.
Mercancía extranjera.- Aquella que proviene del exterior y no ha sido nacionalizada, así como la producida o
manufacturada en el país y que ha sido nacionalizada en el extranjero.

Mercancía nacional.- La producida o manufacturada en el país con materias primas nacionales o

nacionalizadas.

Muestra sin valor comercial.- Mercancía que únicamente tiene por finalidad demostrar sus características y
que carece de valor comercial por sí misma.

Multa.- Sanción pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones administrativas aduaneras.
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO
Artículo 4º.- Facilitación del comercio exterior

Los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a facilitar el comercio

exterior, a contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control aduanero y el
interés fiscal.

Para el desarrollo y facilitación de las actividades aduaneras, la Administración

Aduanera deberá expedir normas que regulen la emisión, transferencia, uso y
control de documentos e información, relacionados con tales actividades, sea ésta
soportada por medios documentales o electrónicos que gozan de plena validez
legal.

Palabras Claves
Artículo 5°.- Cooperación e intercambio de información

Para el desarrollo de sus actividades la Administración Aduanera procurará el

intercambio de información y/o la interoperabilidad con los sistemas de otras
administraciones aduaneras o ventanillas únicas del mundo de manera electrónica o
la integración de los procesos interinstitucionales, así como la cooperación con
empresas privadas y entidades públicas nacionales y extranjeras.

Las entidades públicas que registran datos en medios electrónicos, se encuentran

obligadas, salvo las excepciones previstas en la Constitución y la Ley de Transparencia
y Acceso a la Información Pública, a poner a disposición de la Administración
Aduanera dicha información de manera electrónica.

La Administración Aduanera deberá disponer medidas para que el intercambio de

datos y documentos que sean necesarios entre la autoridad aduanera y los
operadores de comercio exterior se realicen por medios electrónicos.

Palabras Claves
Artículo 6º.- Participación de agentes económicos

El Estado promueve la participación de los agentes económicos en la prestación de

los servicios aduaneros, mediante la delegación de funciones al sector privado.

Por Decreto Supremo refrendado por el Titular de Economía y Finanzas, previa

coordinación con la Administración Aduanera, se dictarán las normas necesarias para
que, progresivamente se permita a través de delegación de funciones, la
participación del sector privado en la prestación de los diversos servicios aduaneros
en toda la República bajo la permanente supervisión de la Administración Aduanera.

Palabras Claves
Artículo 7º.- Gestión de la calidad y uso de estándares internacionales

La prestación de los servicios aduaneros deberá tender a alcanzar los niveles

establecidos en las normas internacionales sobre sistemas de gestión de la
calidad, con énfasis en los procesos, y a aplicar estándares internacionales
elaborados por organismos internacionales vinculados al comercio exterior.

Artículo 8º.- Buena fe y presunción de veracidad

Los principios de buena fe y de presunción de veracidad son base para todo

trámite y procedimiento administrativo aduanero de comercio exterior.

Palabras Claves
Artículo 9º.- Publicidad

Todo documento emitido por la SUNAT, cualquiera sea su denominación que

constituya una norma exigible a los operadores de comercio exterior debe cumplir
con el requisito de publicidad.

Las resoluciones que determinan la clasificación arancelaria y las resoluciones

anticipadas se publican en el portal de la SUNAT.

En la medida de lo posible, la SUNAT publicará por adelantado cualesquiera

regulaciones de aplicación general que rijan asuntos aduaneros que proponga
adoptar, y brindara a las personas interesadas la oportunidad de hacer
comentarios previamente a su adopción.

Palabras Claves
 PREGUNTAS DE CIERRE

1 ¿Qué entiende por Derecho Aduanero?

2 ¿Cuáles son los Principios del Derecho Aduanero y su Importancia?

3 ¿ Considera que las Importaciones y Exportaciones, generan riqueza en el país? De ser así, que medidas
legales debería adoptar el Perú.
SUJETOS DE OBLIGACION

LA ADMINISTRACION ADUANERA

LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR

MUCHAS GRACIAS ¡¡¡
 ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Curso:
Derecho Aduanero
Semana 3

Ciclo: 2023-1

Docente: Mag. Jersy Cabrera.

 Sujetos Intervinientes en los
procedimientos aduaneros: Aduanas
y Operadores del Comercio Exterior.
Sujetos Intervinientes en los procedimientos aduaneros: Aduanas y
Operadores del Comercio Exterior.

Definición del procedimiento aduanero:

Es el conjunto de formalidades previstas en las legislaciones aduaneras nacionales
que guardan relación con los regímenes aduaneros, cuyo cumplimiento se
considera indispensable para permitir el desaduanamiento de las mercancías.
En este conjunto de formalidades intervienen los operadores de comercio exterior.

Lic. Eduardo Jiménez Bustamante https://slideplayer.es/slide/3853210/

CUADRO COMPARATIVO LEY GENERAL DE
ADUANAS fue modificada
OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR
DESPACHADORES DE ADUANA:
Se denominan despachadores de aduana a aquellas personas que tienen la calidad
de dueños, consignatarios o consignantes, los despachadores oficiales y los agentes
de aduana, toda vez que responden pecuniariamente frente al fisco por los actos u
omisiones en que incurra su representante legal, despachadores oficiales o
auxiliares de despacho registrados ante la Sunat.
Entre sus principales obligaciones tenemos lo siguiente:
1. Desempeñar personal y habitualmente las funciones propias de su cargo.
2.Verificar los datos de identificación del dueño o consignatario o consignante de la
mercancía o de su representante, que va a ser despachada de conformidad a la
Sunat.
3. Destinar la mercancía al régimen que corresponda.
OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR
4. Destinar la mercancía con los documentos exigibles según el régimen
aduanero, de acuerdo con la ley vigente.
5. No destinar mercancía de importación prohibida.
6. Destinar la mercancía restringida con la documentación exigida por las normas
específicas para cada mercancía, así como comprobar la expedición del
documento definitivo.
7. Así mismo que el titular, el representante legal, los socios o gerentes de la
empresa no hayan sido condenados con sentencia firme por delitos dolosos.
OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR
Los dueños, consignatarios o
consignatarios o consignantes, los
despachadores oficiales y los
agentes de aduanas
OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR
DESPACHADORES OFICIALES:
Son aquellas personas que ejercen la representación legal para efectuar el
despacho de las mercancías consignadas o que consignen los organismos de las
entidades públicas al que pertenecen.
La Sunat autorizará a operar como despachador de aduana a las entidades
del Estado, quienes deberán registrar ante la Sunat a sus despachadores oficiales,
del mismo modo a su auxiliar de despacho
OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR
DESPACHADORES Son las personas que ejercen
OFICIALES la representación legal para
efectuar el despacho de las
mercancías consignadas o
que consignen los organismos
del sector publico al que
pertenecen
OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR
AGENTES DE ADUANA:
Son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la Sunat para prestar
servicios a terceros, con respecto a toda clase de trámites aduaneros.
Su actuación es por mandato, es decir, el acto por el cual el dueño,
consignatario o consignante encomienda el despacho aduanero de sus mercancías
a un agente de aduana, que lo acepta por cuenta y riesgo de aquellos, es un
mandato con representación que se regula por lo previsto en la legislación
aduanera y cuando no está previsto en ella será de aplicación el Código Civil.
OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR

Son personas naturales o jurídicas autorizadas

AGENTE DE por la administración aduanera para prestar
ADUANA servicios a terceros, en toda clase de tramites
aduaneros, y en las condiciones y con los
requisitos que establezcan esta Ley General de
Aduanas y su Reglamento.
 Transportistas o sus representantes,
AGENTES DE Agentes de carga internacional.
TRANSPORTE
 Son recintos autorizados por la Administración
ALMACENES aduanera en coordinación con el Ministerio de
ADUANEROS. Transporte y Comunicaciones, para el
almacenamiento de mercancías extranjeras,
mercancías nacionales o nacionalizadas.
 Son locales autorizados por la administración
aduanera ubicados en los puertos o aeropuertos
TERMINALES DE
internacionales administrados por una persona
ALMACENAMIENTO,
natural o jurídica para el almacenamiento y venta de
ALMACENES LIBRES
mercancías nacionales; o extranjeras a los pasajeros
(DUTY FREE)
que entran o salen del país o se encuentran en
transito.
 Son personas jurídicas que cuenten con
concesión postal otorgada por el Ministerio de
Empresas del Transporte y Comunicaciones para
servicio postal. proporcionar servicios postales internacionales
en todas sus formas y modalidades.
 Son las personas naturales o jurídicas
que cuentan con la autorización
otorgada por la autoridad competente y
Empresas de servicio acreditadas por la administración
de entrega rápida aduanera que brindan un servicio que
consiste en la expedita recolección,
transporte y entrega de los envíos de
entrega rápida.
 Los explotadores aéreos, operadores de
servicios especializados aeroportuarios
Beneficiarios de material
y los aeródromo, siempre que cuenten
de uso aeronáutico
con la autorización otorgada por el
sector competente.
¡Gracias!
CON TU FUTURO
DERECHO ADUANERO

Docente: Mg. Jersy Cabrera.

 SEMANA 4

DERECHO Y LEGISLACION
ADUANERA
 INTRODUCCION

La Garantía Aduanera es la facilidad

excepcional que la autoridad aduanera otorga
a los operadores de comercio exterior para
afianzar el pago de sus tributos.

De acuerdo a la normatividad aduanera son

modalidades de garantía:

1. Fianza
2. Nota de Crédito Negociables
3. Póliza de Caución
4. Warrant
5. Certificado Bancario
6. Pagare
7. Garantía Mobiliaria
8. Hipoteca
9. Garantía en efectivo
 LA FIANZA

Es documento que lo emite una Entidad Financiera

Se emite una carta de fianza a favor Autoridad Aduanera

LA NOTA DE CREDITO NEGOCIABLE

Documento emitido por la SUNAT

Se emite por pago exceso, pago indebido o devolución, que garantiza el cumplimiento de una obligacion.
 LA POLIZA DE CAUCION

Es un documento emitido por Una Compañía de Seguro, debidamente autorizado por la Superintendencia de Banca y
Seguro

Debe ser emitida a favor de la Autoridad Aduanera, indicando que obligación garantiza.

EL WARRANT

Es un Instrumento de Crédito que garantiza una obligación por parte del deudor tributario.

El WARRAT debe ser endosado a la Autoridad Aduanera.

 CERTIFICADO BANACARIO

Es un documento que emite una entidad financiera a cambio de un deposito en moneda extranjera

El Certificado Bancario debe ser emitido al portador y entregado a la autoridad aduanera.

EL PAGARE

Es un documento de crédito por el cual una persona o empresa garantiza una obligación a una fecha
determinada.

Es una obligación que debe ser debidamente garantizada por un tercero.

 GARANTIA MOBILIARIA

La Garantía Mobiliaria es una garantía real en donde el deudor asegura el cumplimiento de una
obligación.

La obligación se garantiza mediante la entrega de un bien mueble

HIPOTECA

La Hipoteca es una garantía real en donde el deudor asegura el cumplimiento de una obligación.

La obligación se garantiza mediante la entrega de un bien Inmueble

 GARANTIA EN EFECTIVO

Ha sido incorporada mediante un acuerdo de la Organización Mundial de Comercio

Esta garantía es en efectivo o través de un cheque de Gerencia.

 GARANTIA GLOBAL
1. Garantiza el cumplimiento de una Obligación
Aduanera.
2. Cuando Garantiza mas de una obligación
Aduanera.
3. Plazo de la Garantía es de 1 año y 3 meses.
4. La ejecución es inmediata.
GARANTIA ESPECIFICA
1. Garantiza el cumplimiento de una Obligación
Aduanera.
2. Cuando Garantiza una obligación aduanera.
3. Plazo de la Garantía es de 1 año y 3 meses.
4. La Ejecución es inmediata.
 MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO

DESPACHO ANTICIPADO

DESPACHO URGENTE

DESPACHO DIFERIDO
REGIMENES ADUANEROS
 IMPORTACION PARA EL CONSUMO

DE IMPORTACION REIMPORTACION EN EL MISMO ESTADO

ADMISION TEMPORAL PARA REEXPORTACION EN EL

MISMO ESTADO
 DE EXPORTACION DEFINITIVA

DE EXPORTACION

EXPORTACION TEMPORAL PARA REIMPORTACION EN EL

MISMO ESTADO
 ADMISION TEMPORAL PARA EL PERFECCIONAMENTO ACTIVO

DE PERFECCIONAMIENTO EXPORTACION TEMPORAL PARA EL PERFECCIONAMIENTO PASIVO

DRAWBACK
DE DEPOSITO DEPOSITO ADUANERO

TRANSITO ADUANERO

DE TRANSITO TRANSBORDO

REEMBARQUE
DELITOS ADUANEROS
 DEFINICION

ES LA ACCION DOLOSA O CULPOSA QUE REALIZA UN SUJETO QUE INTERVIENE EN LA

OPERACIÓN DE COMERCIO INTERNACIONAL.

Acción Típica

Antijuricidad

Culpabilidad
 Delito de Contrabando

Delito de Defraudación de Renta de Aduana

DELITOS
Delito de Receptación

Delito de Financiamiento y de Trafico de Mercancías

Agravantes

Tentativa

Infracción Administrativa
 Delito de Contrabando

Sustraer

Eludir Contra Autoridad Aduanera

Las acciones a realizar son:

burlar

Sujeto Activo = Cualquier Persona / Sujeto Pasivo = Estado (SUNAT)

Sanción: Pena Privativa de la Libertad no menor de 5 años ni mayor a 8 años

365 -730 días Multa
Delito de Defraudación de Renta de Aduana

Bajo la acción de No pagar

Engañar tributos aduaneros de:

Se Tipifica con la acciones de 1. Forma Total

Evadir con astucia 2. Forma Parcial

Sujeto Activo = Cualquier persona / Sujeto Pasivo = El Estado (SUNAT)

La Afectación recae sobre la recaudación de los tributos.

 Delito de Receptación

Adquirir
1. Donación
2. Prenda
Las acciones a configurarse son: 3. Almacena Superar las 4 UIT
4. Ocultar
Recibir 5. Vender

Sujeto Activo = Cualquier Persona / Sujeto Pasivo = El Estado

Sanción = Pena Privativa de la Libertad No menor de 3 años Ni mayor de 6 años.

180 -365 Días Multa
 Delito de Financiamiento y de Trafico de Mercancías

Delito de Financiamiento = Es el hecho de financiar por cuenta propia o ajena la comisión de un delito aduanero.
Sujeto Activo: Cualquier Persona
Sujeto Pasivo: El Estado

Trafico de Mercancías = Es el hecho de emplear cualquier medio para infringir, para introducir o extraer
mercadería., burlando el control aduanero.
Sujeto Activo: Cualquier Persona
Sujeto Pasivo: El Estado

En ambos delitos se busca burlar los controles aduaneros.

Agravantes

Cuando se interviene como autor, instigador o cómplice, asimismo si es funcionario público o servidor publico.

Cuando las mercaderías son armas fuego, municiones, explosivos, etc

Cuando el delito aduanero es cometido por 2 o mas personas.

Cuando se emplea un medio de transporte modificado (adecuado) para cometer el delito.

Cuando el Valor de la Mercadería supera las 20 UIT

Cuando para cometer el delito, se utilice a menores de edad.

Tentativa

Es reprimida con una pena minina pena, debido a que el delito No se ha consumado.

Infracción Administrativa

Cuando los delitos aduaneros en referencia a la mercadería NO supera las 4 UIT.

Las acciones serán la incautación y secuestro de la mercadería.

 INVESTIGACION DEL DELITO Y PROCESAMIENTO

La Investigación esta a cargo de la Fiscalía

El Fiscal ordena la incautación y secuestro de la mercadería

Puede solicitar el apoyo de la Autoridad Aduanera

La Investigación puede ser de Oficio

Cabe la posibilidad de una Conclusión Anticipada del proceso .

Puede presentarse pericias.

 DECOMISO, ADJUDICACION Y DESTRUCCION

Es Potestad de la Administración Aduanera

Se requiere de una Sentencia

consentida o Ejecutoriada

Las Mercaderías que se destruyen son:

Aquellas que carecen de Valor
Comercial, Aquellas que son nocivas
para la salud, Bebidas Alcohólicas y
cigarrillos, entre otros.

Para la adjudicación de mercadería, se

debe dar cuenta al Ministerio Publico, Al
Poder Judicial y a la Contraloría de la
Republica.
MUCHAS GRACIAS
DERECHO ADUANERO

Docente: Mg. Jersy Cabrera.

 UNIDAD DE APRENDIZAJE
II
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
ADUANERA
NOMENCLATURA ARANCELARIA.
Características que debe cumplir los objetos para ser
reconocidas como mercancías:

1. Deben responder a una corpórea, siendo irrelevante el que el

objeto tenga o no un valor patrimonial propio y el que sea
susceptible, o no, de un trafico mercantil.

2. Deben posibilitar el ser transportadas, elemento fundamental

de la definición del vocablo mercancía desde la perspectiva
del comercio internacional.
La necesidad de una nomenclatura uniforme tiene sus
exigencias:
Que comprendiera todas las mercancías.
Que a cada mercadería le corresponda un solo “tipo” impositivo.
Que fuera de fácil utilización.
Que permita efectuar los estudios económicos y estadísticos que
fueran necesarios.
Un listado o nomina de mercancías, objeto del
comercio internacional, presentada en forma
estructurada, sistematizada e identificada a través de
códigos numéricos.
Identificación de la mercancía

Aranceles de importación

Tratamientos preferenciales negociados.

Clasificación sistemática
Clasificación uniforme a nivel internacional

Lenguaje común

Simplicidad y seguridad en la interpretación

Recolección de datos uniformes a nivel

internacional
 NOMENCLATURA
NOMENCLATURA
ARANCELARIA

NOMENCLATURA
ESTADISTICA
NOMENCLATURA

NOMENCLATURA
ARANCELARIAY
ESTADISTICA
(POLIVALENTE)
La nomenclatura arancelaria o aduanera
están concebida o elaboradas con el
propósito de encontrar rápidamente la
ubicación o establecer una relación entre la
mercancía y los tributos a pagar o cobrar.
Elaboradas con el propósito de facilitar el
análisis económico de las mercancías por
tanto agrupa principalmente a las mercancías
en tres categorías:
-materias primarias.
-productos semi-manufacturados.
-productos manufacturados.
La nomenclatura arancelaria y Estadística
combinada es la nomenclatura del comercio
exterior desarrollada teniendo en cuenta
tantos las exigencias técnicas del sistema
aduanero como las necesidades especificas
del comercio exterior.
Es un instrumento desarrollado por la
Organización Mundial de Aduanas.
Es una nomenclatura polivalente de
mercancías de seis dígitos, constituye un
conjunto coherente de partidas y
subpartidas, las cuales con reglas
interpretativas y las notas legales de sección
y de capítulos proveen a una clasificación
sistemática de productos, uniforme y de uso
múltiple.
Características
Instrumento sencillo, completo y neutral desde el
punto de vista neutro.
Instrumento preciso desde el punto vista
aduanero y estadístico.
Encierra una nomenclatura polivalente o de uso
múltiple.
Permite su aplicación uniforme
internacionalmente.
Es flexible
De fácil compresión.
Comprende todas las mercancías transportables y que
son susceptibles al comercio internacional
Define las mercancías según sus características
tecnológicas.
Se fundamenta jurídicamente:
Reglas generales para la interpretación del sistema
Textos de partida y de subpartidas
Notas legales de sección, capitulo y de subpartida.
Este instrumento se actualiza cada cinco años, en
función a cambios tecnológicos y de la evolución de
los modelos comerciales internacionales,
considerando además, las necesidades de los
usuarios.
Estructura del sistema armonizado de
designación y codificación de mercancías
XXI Secciones
97 Capítulos
1221 Partidas
5052 Subpartidas
6 R.G.I
Notas legales de sección y capítulos
Notas legales de subpartida.
Estructura del sistema armonizado de designación y
codificación de mercancías

Nota importante:
(capitulo 77 reservado para una futura utilización del
S.A.)
 Partida especifica.
• Expresa exactamente el tipo de mercancías que acoge, no hay duda
sobre su aplicación
 Partida genérica
• Designa ampliamente el contenido de las mercancías, permite en
primera instancia, especular de su contenido y podría conducirnos a
errores si es que no realizamos un trabajo de análisis mas profundo.
• El motivo de su existencia obedece ha asegurar la ubicación de
mercancías que no existan
 Subpartidas
• Es un código de 6 cifras que designa una o varias mercancías o
categorías mercancías.
• Tipos de subpartidas:
• Cerradas.- Se identifican sin guiones
• De primer nivel .- Se identifican por un guión.
• De segundo nivel.- Se identifican por dos guiones.
Metodología

uso M Materia

S
C

P
NL

UNAPARTIDA
Ordenamiento por la materia o por el uso

Por la materia Mercancía Por su uso

Aquella mercancía
Tal como están
En la que resulta
En la naturaleza
El aspecto
O con cierto grado
Tecnológico y
De trabajo que no
Utilitario en su
Implique una
Fabricación, ej
Modificación
Motor de explosión
Sustancial de la
Materia, por ej:
Leche,carne
Clasificación por la materia o por el uso

POR LAMATERIA USO O FUNCION

Desde la Sección I, Capitulo 1 De la sección XVI,

Hasta la Sección XV, Capitulo 84 hasta
Capitulo 83 La sección XXI,
Capitulo 97
 Metodología

Al tener la información suficiente de las mercancías, tenemos

que buscar, en ese orden:
1. La sección o secciones
2. El o los capítulos
3. Si es pertinente, el Sub capitulo.
4.Luego la búsqueda de la Partida o Partidas posibles
5.Finalmente, la lectura de la o las Notas legales que
corresponden al caso.
6.Debemos concluir con un partida
 Documentos auxiliares

La OMA, para contribuir en la facilitación de la tarea de

designación y codificación crea documentos conocidos como
auxiliares, es decir, documentos que no forman parte de la
parte de la estructura del Sistema armonizado, ni pueden ser
utilizados como sustento legal, mas bien contribuye a generar
criterios en el desarrollo de una clasificación.
 Documentos auxiliares

Notas explicativas.- Se presentan en cuatro tomos que

desarrollan los contenidos pertenecientes a la estructura del
Sistema Armonizado, es un texto que explica aspectos
merceologicos de las mercancías (conocimiento de la
mercancía), además, propone una serie de listados de
mercancías que pudiesen ubicarse en una determinada
sección, capitulo, partida o subpartida, su utilización solo
puede contribuir como una referencia.
 Documentos auxiliares

Índice criterios.

Se aplica a mercancías de difícil clasificación, su consulta es

obligatoria y permanente por los países miembros de la OMA.
Ordenados dentro de una misma partida y subpartida del S.A.,
los criterios siguen el orden cronológico de su adopción.
 Documentos auxiliares

Índice albafetico.

Listado de las mercancías bajo el criterio del orden alfabético,

nos puede ayudar a ubicar por donde podría estar una
mercancía, pero no para clasificar
 Documentos auxiliares

Tabla de correlaciones

Documento que nos permite establecer la comparación de una

nomenclatura que ha sido modificada con la nomenclatura
anterior a su modificación.
 NANDINA

Constituye la nomenclatura común de los países miembros de

la Comunidad Andina y esta basada en el Sistema Armonizado
de Designación y codificación de mercancías. Comprende las
partidas, sub partidas, códigos numéricos correspondientes,
nota de sección, de capitulo, y de subpartidas, notas
complementarias, asi como las reglas generales para su
interpretación.

El código numérico de la NANDINA, esta compuesto de 8

dígitos.
 UAP
• !t • •

•
•
•
•
•
•
REGLAS GENERALES
REGLAS GENERALES
GRACIAS
DERECHO ADUANERO
 UNIDAD DE APRENDIZAJE
II
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
ADUANERA
Mg. Jersy Cabrera.
Disciplinas de la
la Técnica Aduanera

Nomenclatura Valoración Regímenes

aduanera aduanera aduaneros
 Tribunal Fiscal
PRINCIPALES FUNCIONES Y ATRIBUCIONES

Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra

las Resoluciones que expida la SUNAT, sobre los derechos aduaneros,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código
Tributario

Atender las quejas que presenten los deudores tributarios contra la

Administración Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos que
los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código; las que se
interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; así como las demás que
sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo
aplicable.
 Tribunal Fiscal

Actualmente el TF cuenta con 11 Salas

Especializadas: 10 en tributos internos, 1 en
materia aduanera.

Contra el fallo del Tribunal Fiscal no procede

interponerse recurso administrativo alguno‐
“Cosa Decidida”:
Puede ser: De observancia obligatoria (general) o
de aplicación obligatoria solo para las partes
 Valoración aduanera
La
La importación
importación de
de mercancías
mercancíasestá
está afecta
afecta al
al pago
pago de
de tributos
tributos (Aranceles
(Arancelesyy
otros)

La base imponible sobre la que se aplican los derechos

de Aduana (ad valórem) es el “Valor en Aduana”
Aduana”

El Valor en Aduana se determina con arreglo a un sistema internacional.

Actualmente
Actualmente prevalece
prevalece el “Acuerdo de Valor de la OMC”
OMC”,, en el
el Perú
Perú se
se
aplica plenamente a partir de 1ero de abril del 2000 (Reglamento DS 186‐
99‐EF)
Los Métodos de valoración aduanera
se aplicarán en forma sucesiva y excluyente

1
• Valor de transacción de mercancías importadas

2
• Valor de transacción de mercancías idénticas

3
• Valor de transacción de mercancías similares

4
• Valor deductivo

5
• Valor reconstruido

6
• Último recurso

Valor en Aduana
 Actos de la SUNAT en el
proceso de determinación
del valor en aduana

Duda razonable Confirmación de la Determinación del

• 5 días ampliables por Duda Razonable‐ valor en aduana
5 días mas descarte del 1er • Determina el valor
• Por lo general se método aduana
sustenta en la • Debe justificar el
También:
presencia de valores método de valoración
superiores a los • Consultas para la que utilizó. ¿Por qué
declarados en la DAM aplicación del 2do o 3er descartó los métodos
en el SIVEP método anteriores?
• Solicitud de • Se acompaña una LC.
información para
aplicar 4to o 5to
método
 Procedimiento de duda
razonable
Art. 11 del Reglamento‐DS 186‐99‐EF

NUMERA NOTIFICACIÓN DETERMINA

CIÓN OMC‐ Otros CIÓN DEL
PRESENTACION
DUDA requerimientos VALOR EN
DE
DAM RAZONABLE de la ADUANA: ADUANA
DOCUMENTOS
Consultas

5 días hábiles prorrogable por

5 días, computados desde el
día siguiente de su
notificación

3 meses desde la NUMERACIÓN DE LA DAM

Ampliable a 1 año RAZONES JUSTIFICADAS
 Ampliación del plazo para que la
Aduana determine el valor en Aduana
Numeración Acto de Acto de
de la DAM Determinación Determinación

3 meses desde la NUMERACIÓN DE LA DAM

Ampliable por 1 año desde la NUMERACIÓN DE LA DAM

Antes del
Justificada
vencimiento
 La Definición del Primer
Método
Art 1° del Acuerdo de Valor de la OMC

PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR por las

MERCANCÍAS cuando éstas se VENDEN para su
exportación al país de importación AJUSTADO de
conformidad con lo dispuesto en el ARTÍCULO 8º
DEL ACUERDO, y siempre que concurran las
CIRCUNSTANCIAS señaladas en el artículo 1.
 Los Elementos de la Definición del
Primer Método
1. Precio por la mercancía
2. Venta para la exportación al país de importación.
3. Circunstancias que deben concurrir en la transacción.
4. Que se puedan ajustar de conformidad con el artículo
8 (si se presentan)

Basta que uno de los elementos de la definición no se

presente para que se descarte la aplicación del primer
método de valoración.
 La Definición del Primer
Método
El VALOR EN ADUANA sobre el cual se aplicarán los derechos ad valórem
será el Valor de Transacción, (Precio Realmente Pagado o por Pagar) de
las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de
importación.
Este valor será incrementado, cuando corresponda, por diferentes
ajustes de conformidad con el Artículo 8° del Acuerdo o se deducirá
conforme a la Nota interpretativa del articulo 1° del Acuerdo numerales
3 y 4.

VALOR EN ADUANA = PRPP +/- AJUSTES

Pagos Pagos N.I. Art. 1 num

Directos Indirectos Art. 8
3y4
(+)
(-)
 Descarte del Primer Método
RTF: 13598‐A‐2011: Debe señalar que requisito no se cumple para aplicar el Primer
Método
✓ Para la determinación del valor en aduana se debe realizar todos los esfuerzos para
que en primer término se aplique el Primer Método Valoración‐Valor de Transacción
de las Mercancías Importadas, al ser éste el método principal del Acuerdo del Valor
de la OMC, siendo limitante para aplicar dicho método, el que no se cumpla uno o
más elementos de la definición, de los requisitos o de las circunstancias exigidas por
el Primer Método de Valoración, señaladas en el artículo 1 del Acuerdo del Valor de
la OMC y recogido en el artículo 4º del Decreto Supremo Nº 186‐99‐EF (norma
interna que precisamente se refiere los elementos de la definición, los requisitos o
circunstancias exigidas); Un ejemplo de cómo podría la Administración fundamentar
su decisión de descartar la aplicación del Primer Método de Valoración de manera
puntual, específica y objetiva por el incumplimiento de uno de los requisitos,
elementos o circunstancias de este método, es el siguiente: Se verifica que la factura
comercial presentada al despacho aduanero contiene elementos de juicio que
implicarían la existencia de una venta para el mercado local, de manera que la falta
de respuesta del importador a la duda razonable generada, impide a la
Administración verificar si se trata de una venta para la exportación o no.
Métodos Secundarios
Elementos a comparar‐2do y 3er Método de
valoración
Art. 2 y 3 del Acuerdo de Valor de la OMC‐art. 13 del Reglamento nacional N° 186‐
99‐EF
TRANSACCIONES COMPARABLES

DAM AJUSTADA DAM REFERENCÍA

Mercancía Mercancía
Tiempo Tiempo
Nivel comercial Nivel comercial
Cantidad Cantidad
Lugar Lugar

¡Importante! Las diferencias en los elementos nivel comercial y cantidad, son

relativos si dichos elementos no ha influenciado en el precio de las respectivas
transacciones.
Obligación de realizar consultas‐ 2do y
3er Método de Valoración
✓ En cuanto a la obligación de realizar las consultas, en la
Resolución Nº 05225‐A‐2006 de esta Sala Colegiada, se ha
señalado: “(…) el artículo 14º del Reglamento de valoración
de mercancías, Decreto Supremo, 186‐99‐EF, modificado
por el artículo 4º del Decreto Supremo Nº 009‐2004‐EF
debe ser entendido de acuerdo a lo indicado en el
apartado (2) de la Introducción General del Acuerdo, como
ya se ha indicado en los primeros párrafos de esta primera
propuesta, esto es, las consultas a que se refiere el segundo
párrafo de la Introducción General del Acuerdo se
efectuaran casi siempre, excepto cuando el importador
previamente haya informado que no posee información
alguna o referencia de mercancía idéntica o similar.
 Obligación de realizar consultas‐
2do y 3er Método de Valoración
Conforme a la introducción del Acuerdo de Valoración de
la OMC, después que la Administración Aduanera decide
confirmar la duda razonable y descartar el Primer
Método de Valoración, para aplicar el Segundo y el Tercer
método de valoración, debe notificar al importador un
documento que:
➢ Le consulte si tiene referencias de precios de mercancías
idénticas o similares.
➢ Le informe sobre las referencias de precios de mercancías
idénticas o similares que posee la Administración Aduanera
en su base de datos.
 Evaluación de Referencias entregadas por al
recurrente
RTF: 5107‐A‐2011, 11100‐A‐2011 y 6555‐A‐2011
✓ Se presume que el valor declarado por el importador
corresponde al valor de transacción de mercancías, y por
ende se presume que es un valor aceptado. Esta presunción
solo podría ser desvirtuada si como consecuencia de sus
acciones de investigación de la Aduana, este valor es
observado.
✓ La Administración debe evaluar las referencias
presentadas por el importador, a efectos de establecer si
se tratan de referencias válidas para sustentar la
determinación del valor. Debe verificar si no son valores
objeto de ajuste, o son valores invalidados u objeto de
investigación.
 Criterios sobre 2do y 3er Método de
valoración
RTF: Nº 07817‐A‐2010: Referencias presentadas recién en reclamación y cambio
de referencias antes de la determinación del valor en aduana.
✓ Con relación a la referencia que la recurrente recién presenta en etapa de
reclamación se debe indicar que: “…cuando la recurrente en la etapa de la duda
razonable no sustentó con documentos el valor declarado ante la
Administración Aduanera, así como tampoco opuso mejores referencias frente a
las que poseía la Administración cuando se realizó la notificación en aplicación
del numeral 2 de la Introducción General del Acuerdo de Valor de la OMC y el
artículo 14 del Decreto Supremo Nº 186‐99‐EF, no es posible que una vez
iniciado el procedimiento contencioso aduanero se analicen pruebas que
debieron ser presentadas en su oportunidad”, por lo que efectivamente resulta
improcedente que en la etapa de reclamación haya proporcionado una nueva
referencia.
✓ En cuanto a que es incorrecto que la Aduana cambie de referencia en la etapa
previa a la determinación del valor en aduanas de la mercancía importada, se
debe advertir que tal interpretación de la recurrente es contraria al texto de los
artículos 11º, 13º y 14º del Reglamento de Valoración de la OMC, pues estas
normas no establecen tal limitación.
Criterios sobre 2do y 3er Método de
valoración
RTF: 16643‐A‐2013‐valores en evaluación
• la Administración señala que las referencias otorgadas por
la recurrente a fin de aplicar los métodos comparativos
(Segundo o Tercer Método de Valoración), no pueden ser
aceptadas ya que se encuentran en evaluación; sin
embargo lo expuesto por la Administración no se
encuentra sustentado en medios probatorios tales como
notificaciones de duda razonable, programas de
fiscalización, reporte del Sistema Informático de la
Administración que registre valores en evaluación y/o
similares, que conforme se ha señalado, permitan verificar
objetivamente que los valores referenciales presentados en
efecto se encuentran bajo proceso de investigación o
estudio.
Criterios sobre 2do y 3er Método de
valoración
RTF: 04182‐A‐2014‐valores en evaluación‐Nula e insubsistente
✓ De la revisión de los antecedentes del presente caso se debe
precisar que resulta válido que la Aduana rechace el análisis de una
referencia proporcionada por la recurrente cuando la misma
constituye un valor en evaluación (sujeto a un proceso de
investigación o estudio en los términos del artículo 59° de la
Resolución N° 846 de la Secretaría General de la Comunidad Andina
de Naciones); sin embargo, cuando se cuestiona vía reclamación
ésta calificación efectuada por la Administración, ella debe
sustentar al momento de resolver dicho recurso cuáles son las
acciones de investigación o estudio efectivamente realizadas
respecto de dichas referencias de precios (trámites de duda
razonable, programas de fiscalización, intercambios de información,
ajuste de valor, entre otros), así como el resultado de dichas
investigaciones o estudios, en caso éstos existan.
Criterios sobre 2do y 3er Método de valoración

RTF: 13612‐A‐2011
Para el análisis de los elementos del valor, la
Administración debe especificar qué
referencia utiliza para efectos comparativos.
No puede fundamentar el ajuste en dos o
más referencias, sino sólo en una (la más
idónea).
Criterios sobre 2do y 3er Método de valoración

RTF N° 07299‐A‐2014‐Pais de adquisición

Para calificar a una mercancía importada como idéntica a
la que es objeto de valoración es necesario que ambas se
hayan producido en el mismo país, lo que ha sucedido en
el presente caso, siendo asimismo, que tanto la
mercancía materia de ajuste como la de la referencia
utilizada proceden del mismo país, no siendo necesario
realizar algún ajuste del costo del seguro y gastos de
transporte a fin de hacerlas comparables, siendo por ello
irrelevante el país del cual se haya adquirido la
mercancía (lugar de compra), por lo que carece de
fundamento lo señalado por la recurrente.
Criterios sobre 2do y 3er Método de valoración

RTF N° 04154‐A‐2014‐se puede realizar en segundo ajuste.

En cuanto al argumento referido a que el nuevo ajuste de
valor efectuado vulnera el principio de legalidad y de
conservación de los actos administrativos, debe señalarse que
este Tribunal en reiterada jurisprudencia, como la contenida
en las Resoluciones N° 17554‐A‐2013, 17316‐A‐2013, 00556‐
A‐2014 y 02438‐A‐2014 ha establecido que la incorrecta
aplicación de las normas de valoración por parte de la
Administración durante la realización de un control
concurrente (durante el despacho) no limita sus facultades
de poder realizar el control posterior de la base imponible
aduanera declarada en la misma importación, siempre que
dicho control se sustente en un diferente indicador de riesgo,
es decir, en una distinta referencia.
Jurisprudencia de Observancia
Obligatoria RTF 3893‐A‐2013
de 06 de marzo de 2013 seis
(6) criterios
• Requisitos de la •Las transferencias
factura comercial para bancarias como
la determinación del prueba del precio
precio pagado o por pagado o por pagar
pagar
•Aspectos a evaluar
• Los registros para determinar las
contables como mercancías son
prueba del precio idénticas o similares
pagado o por pagar

•Análisis de los
 Requisitos de la facturas
SÍ Sustenta la Duda Razonable NO sustenta
Duda Razonable
Corresponder realmente al precio pagado Contener la
o por pagar directamente al vendedor numeración asignada
por el proveedor
extranjero
Estar contenida en documento original sin Consignar el Lugar
borrones, enmendaduras o muestra de y Fecha de
alguna alteración. Puede ser traducida al expedición
español cuando la autoridad aduanera lo
solicite
Consignar el Nombre y/o razón social La indicación del
y domicilio del vendedor y del INCOTERM
comprador. pactado
Consignar el Precio Unitario y Total Consignar el Origen
de la mercancía
 Requisitos de la facturas
SÍ Sustenta la Duda Razonable NO sustenta
Duda Razonable
Consignar su moneda de
transacción correspondiente.
Contener la denominación y descripción de
las características principales de las
mercancías. La información no consignada en
la factura comercial deberá ser
complementada en el Ejemplar B de la
Declaración Única de Aduanas, que tiene el
carácter de Declaración Jurada.
Contener la forma y condiciones de pago, y
cualquier otra circunstancia que incida en el
precio pagado o por pagarse (descuentos,
comisiones, intereses, etc.)
 Las transferencias bancarias como
prueba del precio pagado o por pagar
• El administrado tendrá que sustentar
No tienen mérito probatorio para acreditar el precio realmente pagado por la
mercancía importada cuando no hacen referencia a la factura comercial o al
contrato de compra venta de la mercancía importada si el importador no
presenta documentos o elementos de juicio adicionales que permitan
relacionar dichos documentos con dicha mercancía

• La Aduana tendrá que sustentar

Que no hacen referencia a la factura comercial o al contrato de compra venta
de la mercancía importada y que la Administración Aduanera constata durante
un control realizado después del despacho aduanero para determinar el precio
realmente pagado por la mercancía importada, pueden acreditar que dichos
pagos forman parte del valor en aduanas si la Administración Aduanera
constata documentos o elementos de juicio adicionales que permitan
relacionar dichos documentos con dicha mercancía
Los registros contables como prueba
del precio pagado o por pagar
Los registros contables en los que se anotan la transacción de la
mercancía importada y demás operaciones vinculadas con la
importación que no se lleven de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y que son presentados para
acreditar la correcta aplicación del Primer Método de Valoración
Aduanera, no tienen valor probatorio

No obstante, las transacciones y operaciones

anotadas en los referidos registros podrán ser
acreditadas a través de otros documentos que sean
fehacientes y produzcan certeza
Aspectos a evaluar para determinar las
mercancías son idénticas o similares
Para calificar a una mercancía importada como idéntica a la que es objeto de
valoración, debe existir entre ellas una identidad total, lo cual se comprueba
mediante una evaluación de todos los aspectos fundamentales o sustanciales y
accesorios o complementarios, que sean intrínsecos a la mercancía, determinados
en cada caso de acuerdo con su naturaleza. Asimismo, es necesario que ambas se
hayan producido en el mismo país y que no tengan incorporados o no contengan,
según el caso, los elementos previstos por numeral iv) del inciso b) del apartado 1)
del artículo 8° del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, por los cuales no se hayan
hecho ajuste, pudiendo considerarse como idénticas aquellas mercancías que
tienen una pequeña diferencia en cuanto a su apariencia externa.

Para calificar a una mercancía importada como similar a la que es objeto de

valoración, debe existir entre ellas una identidad parcial en sus aspectos
fundamentales o sustanciales y accesorios o complementarios, siendo una
condición para establecer dicha calificación que se sustente técnicamente
que las diferencias existentes entre ambas mercancías no impidan que éstas
cumplan las mismas funciones y que sean comercialmente intercambiables.
Asimismo, es necesario que se hayan producido en el mismo país y que no
tengan incorporados o no contengan, según el caso, los elementos previstos
en el numeral iv) del inciso b) del apartado 1) del artículo 8° del Acuerdo
sobre Valoración de la AOboMgC
. M,iscphoelrGalorysLincduoaMlaetossnose hayan hecho ajustes.”. 30
 Análisis del elemento tiempo
180 días antes o después
Referencia 4
Valor en Evaluación
(US$ 6.00)

DUA a valorar
Referencia 3 Fecha de embarque
Se elige la (US$ 10.50)
07 Enero 2010
referencia de US $ 8.00
menor valor
Referencia 2
(US$ 10)
(US$ 11)
Referencia Referencia
Referencia 1 (US$ 10) 01 Febrero 2010 05 Marzo 2010
15 Diciembre 2009

Tiempo
25 días 25 días

180 días 180 días

 Análisis de los elementos cantidad y
nivel comercial
Cantidad Nivel comercial

Cuando en aplicación del Segundo o Tercer Método de Valoración Aduanera,

se tiene como referencia únicamente el valor de transacción de mercancía
vendida a un nivel comercial y/o cantidad diferente, se deberá comprobar si
en la transacción de la mercancía objeto de valoración y/o en la transacción de
la mercancía idéntica o similar que se utiliza como referencia, el precio fue
afectado con un descuento por nivel comercial y/o cantidad, en cuyo caso, se
deberá realizar los ajustes respectivos al valor de transacción de la mercancía
que se utiliza como referencia a efecto de hacerlo comparable con el valor de
transacción de la mercancía objeto de valoración y así poder utilizarlo para
determinar el valor en aduanas.
 Descarte del Cuarto Método de
Valoración para aplicar Ultimo Recurso
RTF: 03371‐A‐2014
(…) cuando la SUNAT intenta determinar el valor aduanero en aplicación del Cuarto
Método de Valoración Aduanera – Valor Deducido, en el marco del Acuerdo de
Valoración de la OMC, debe realizar cuanto menos las siguientes acciones mínimas:

a)Requerir al importador la información pertinente relacionada con las operaciones de

reventa de las mercancías importadas o de mercancías idénticas o similares a ellas, y con
los costos y gastos involucrados en dicha operación;
b)Obtener de las áreas competentes dependientes de la Superintendencia Nacional
Adjunta en Aduanas y de la Superintendencia Nacional Adjunta en Tributos internos, la
información pertinente relacionada las operaciones de reventa de las mercancías
importadas o de otras idénticas o similares a ellas;
c)Requerir y cruzar información con los terceros directamente vinculados a las
operaciones de reventa y a los servicios conexos a ella (como son los compradores de las
mercancías revendidas, las entidades bancarias y financieras, transportistas, almacenes,
operadores logísticos, etc.), de las mercancías importadas o de mercancías idénticas o
similares a ellas.
 Descarte del Cuarto Método de
Valoración para aplicar Ultimo Recurso
RTF: 03371‐A‐2014
✓ Que en cuanto del rechazo del Cuarto Método de Valoración de la OMC, de los
actuados se verifica que la Administración requirió a la recurrente mediante la
Notificación Nº 172‐2013‐001379‐SUNAT/3G0120 información a fin de la aplicación
del Cuarto y Quinto Método de Valoración, requerimiento que no fue atendido por la
recurrente. (…)
✓ Que en ese sentido, si bien la Administración requirió información a la recurrente
para la aplicación de los referidos métodos de valoración, no se verifica que la
Administración haya seguido con las pautas mínimas a efectos de aplicar el Cuarto
Método Valoración de la OMC (Valor Deducido) y su posterior descarte, ya que no
consta que haya efectuado las siguientes acciones: obtener de las áreas
competentes dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta en Aduanas y
de la Superintendencia Nacional Adjunta en Tributos internos, la información
pertinente relacionada a las operaciones de reventa de las mercancías importadas o
de otras idénticas o similares a ellas; y requerir y cruzar información con los terceros
directamente vinculados a las operaciones de reventa y a los servicios conexos a
ella (como son los compradores de las mercancías revendidas, las entidades
bancarias y financieras, transportistas, almacenes, operadores logísticos, etc.), de las
mercancías importadas o de mercancías idénticas o similares a ellas;
 Descarte del Cuarto Método de Valoración
para aplicar Ultimo Recurso

Cruce de
información
Requerimiento
Aduanas con áreas Cruce con terceros
al importador de tributos
internos

Acciones mínimas que debe realizar la Aduana

GRACIAS
DERECHO ADUANERO
 UNIDAD DE APRENDIZAJE
II
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
ADUANERA
Mg. Jersy Cabrera.
 Operadores

Operadores
Operadores Terceros
de Comercio
intervinientes
Exterior
 Autorización
El operador de comercio exterior desempeña sus
funciones en las circunscripciones aduaneras de la
República, de acuerdo con la autorización que le
otorga la Administración Aduanera y para lo cual
tienen que cumplir con los requisitos y condiciones
fijadas en el RLGA.

La solicitud a través de una DJ electrónica conforme al formato establecido por la

AdministraciónAduanera

La garantía establecida en el artículo 22 (Fianza, Póliza de Caución o Garantía nominal) y

de acuerdo a los dispuesto en los artículos 19 y 23 (categorías y montos fijados en
Anexo 4).
 Tipos de Procedimientos

Opera el silencio
administrativo positivo
al vencimiento del
Aprobación plazo de 30 días
automática para el hábiles para la
despachador oficial resolución.

Evaluación previa para

los otros operadores
de comercio exterior
 Plazo de autorización

a) Por un plazo indefinido, para la empresa de servicio postal y para las

entidades públicas que no conformen la actividad empresarial del Estado.

b) Por cinco años, para el almacén aduanero, la ESER, BMUA, Duty Free ,la
asociación garantizadora y la asociación expedidora.

c) Por tres años, para los otros operadores de comercio exterior.

El plazo se computa a partir del primero de febrero del año siguiente de la

fecha de otorgamiento de la autorización
 Autorizaciones Trayect o ria
satisfactoria de
Lineamientos sobre previas cumplimi ento

los requisitos
exigibles para
autorizar a los Trazabilidad Solvencia
de
operadores de operaciones
financiera

comercio exterior

Continuidad Sistema de Sistema de

en el servicio seguridad calidad
Las categorías son tomadas en cuenta para:

Renovar la autorización del operador de comercio exterior.

Determinar la modalidad y el monto de sus garantías.

N o sancionar los supuestos de infracción leve conforme al inciso d)

del artículo 193.

La aplicación de la gradualidad en materia aduanera.

Otras acciones o procesos que determinen en el Reglamento.

 Categorías del Operador de Comercio Exterior

a) Categoría A: calificación mayor o igual a 90%.

b) Categoría B: calificación mayor o igual a 60%

y menor a 90%.

c) Categoría C: calificación menor a 60%.

❖En los primeros 10 días calendario de enero de cada año, la

Administración Aduanera pone a disposición del operador de comercio
exterior la categoría obtenida hasta el año calendario anterior.
❖ El operador de comercio exterior que inicie actividades obtiene la
categoría A y la mantiene durante el año calendario siguiente.
 Medición del nivel de cumplimiento

La Administración Aduanera mide el nivel de cumplimiento de sus

operaciones aduaneras desde la fecha de otorgamiento de la autorización
o la renovación hasta el fin del cómputo del plazo de la autorización,
conforme a lo establecido por laAdministración Aduanera.

El nivel de cumplimiento se mide por las infracciones determinadas, de

acuerdo a lo establecido en laTabla de Sanciones.
 Renovación de la autorización del operador de
comercio exterior

Al término del plazo de autorización del Operador

de comercio exterior, se renueva conforme a lo
siguiente:

a) Las categoríasA y B,se renuevan

automáticamente por el mismo plazo y se computa a
partir del 01 de febrero del año de la renovación.

b) La categoría C ,no se renueva.

 Garantías para OCE
Categoría Agente Transportistas Agente de Depósit Depósit
de Carga o o
Aduana internacional Tempora Aduaner
s l o
A US$ 100,000 US$ 25,000 US $ 25,000 US$ 100,000 US$ 100,000

2% del total de 0.25% del total 0.25% del total 2% del saldo 4% del saldo
derechos registrado en la registrado en la promedio mensual promedio mensual
arancelarios y demás DJ anual del IR DJ anual del IR de valor FOB de las de valor FOB de las
tributos. de 3ra. de 3ra. mercancías mercancías
B
No menor a Categoría. No menor Categoría. No menor almacenadas (IMPO y almacenadas
US$ 150,000 a US$ 37,500 a US$ 37,500 EXPO) N o menor a (DEPOSITO)
US$ 150,000 ni No menor a US$
mayor a 1,400,000 150,000 ni
mayor a
1,400,000
2% del total de 0.25% del total 0.25% del total 2% del saldo 4% del saldo
derechos registrado en la registrado en la promedio mensual promedio mensual
C arancelarios y demás DJ anual del IR DJ anual del IR de valor FOB de las de valor FOB de las
tributos. de 3ra. de 3ra. mercancías mercancías
No menor a Categoría. No menor Categoría. No menor almacenadas (IMPO y almacenadas
US$ 200,000 a US$ 50,000 a US$ 50,000 EXPO) N o menor a (DEPOSITO) No
US$ 200,000 menor a US$ 200,000
Dr. Javier Oyarse
DESPACHO ADUANERO
Modalidades de despacho aduanero
• cuando se numeren
Anticipado antes de la llegada
del medio de
transporte.

• cuando se numeren
Diferido después de la llegada
del medio
de transporte.
• conforme a lo que
Urgente establezca el
Reglamento.
Prórroga para la destinación aduanera

El dueño o consignatario puede solicitar la prórroga del plazo

establecido en el cuarto párrafo del artículo 130 de la
Ley, para el despacho diferido, dentro de los quince (15)
días calendario contados a partir del día siguiente del término
de la descarga.

La autoridad aduanera otorga la prórroga,en casos debidamente

justificados, por una sola vez y por un plazo adicional de
quince
(15) días calendario.
 Facultad para efectuar
el despacho aduanero

Están facultados para efectuar el despacho aduanero de las mercancías, de acuerdo

con la Ley, los dueños, consignatarios o consignantes, los despachadores oficiales, y
los agentes de aduana,en su condición de despachadores de aduana autorizados.
 También están facultados para efectuar el
despacho aduanero:

a) El transportista o su representante en el país;

b)La empresa del servicio postal, siempre que los envíos no excedan los
montos señalados en los artículos 191 y 192 del RLGA;

c)La empresa de servicio de entrega rápida, siempre que los envíos no

excedan los montos señalados en los artículos 191 y 192 del RLGA;

d) El almacén libre (Duty free); y

e) El beneficiario de material para uso aeronáutico.

 Mandato para despachar
El mandato para despachar
otorgado por el dueño,
consignatario o consignante a favor
del agente de aduana incluye la
facultad de realizar actos y trámites
relacionados con el despacho y
retiro de las mercancías.
El mandato electrónico es
obligatorio en los regímenes de
importación para el consumo y
exportación definitiva, salvo las
excepciones previstas por la
AdministraciónAduanera
 Mandato para despachar

Toda notificación al dueño,

consignatario o consignante
se entiende realizada al b) La regularización del
notificarse al agente de régimen,cuando se trate de
aduana, durante el despacho y los regímenes de
hasta: exportación.

a) El levante de la
mercancía,la culminación de
la regularización del régimen o
la desafectación de la garantía
previa,lo que ocurra último,en
los regímenes de
importación.
Aplicación de modalidades de despacho

El Reglamento establece los regímenes aduaneros y supuestos en los que

se aplicanlas distintas modalidades de despacho.

La aplicación de la obligatoriedad de la modalidad de despacho

anticipado se establece, como máximo, a partir del 31 de
diciembre del 2019. Las excepciones se establecen en el
Reglamento de la Ley General deAduanas.
 La modalidad de despacho anticipado es
obligatoria en el régimen de importación para el
consumo, excepto cuando se trate de mercancía:

a) cuyo valor FOB no exceda los dos mil dólares de los

Estados U nidos deAmérica,

b) que sea destinada bajo la modalidad de despacho

urgente,

c) que se encuentre en el país y que previamente haya

sido destinada a otro régimen aduanero.
 La modalidad de despacho anticipado es
obligatoria en el régimen de importación para el
consumo, excepto cuando se trate de mercancía:

d) por la cual se solicita la aplicación de contingentes

arancelarios,

e) proveniente de zonas francas o zonas especiales de

desarrollo,

f) restringida.
La modalidad de despacho anticipado es obligatoria en el
régimen de importación para el consumo, excepto
cuando se trate de mercancía:

g)al amparo de la Ley N° 29963, Ley de facilitación aduanera y de ingreso

de participantes para la realización de eventos internacionales declarados
de interés nacional, y

h) calificada como donaciones.

La modalidad de despacho anticipado es opcional en los demás regímenes

aduaneros, así como en los regímenes aduaneros especiales salvo que sus
reglamentos específicos establezcan lo contrario.
 Despachos
Se consideran despachos
urgentes a los envíos de
urgencia y a los envíos de
socorro.
Urgentes
Las declaraciones bajo
esta modalidad se
tramitan antes de la
Las declaraciones sujetas
llegada del medio de
a la modalidad de
transporte y hasta siete
despacho urgente no
días calendario
eximen al declarante de
posteriores a la fecha del
la obligación de cumplir
término de la descarga.
Transcurrido el plazo con todas las
formalidades y
antes señalado,la
documentos exigidos por
destinación aduanera de
el régimen solicitado.
la mercancía se tramita
bajo la modalidad de
despacho diferido.
GRACIAS