Rubros

Enfoques De Auditoría
Sustantivo
Muestreo de variables (MV)
Mira montos ($$)
Cumplimiento De Controles
Muestreo de atributos (MA)
Los montos no me interesan aquí, me fijo si
funciona correctamente el control interno
de la empresa

Pruebas Técnicas
a) Inspección ocular (ej. arqueo) a) Indagación
b) Comparación estado contable con b) Observación
registro contable c) reproceso
c) Circularización a terceros
d) Revisiones conceptuales
e) Comprobación de razonabilidad
f) Examen documento importantes (ej.
actas, estatutos)
g) Ver que se cumplan disposiciones
legales y reglamentarias

Cumplimiento de
Ingreso por Ventas enfoque mas eficiente
controles

Cumplimiento de controles
1) revisar que la gerencia compare los balances interinos con los presupuestos
2) seguimiento de desvíos, montos en ventas, márgenes, cambios en precios
3) listas de precio y cambios aprobados por funcionario a nivel apropiado

Pruebas sustantivas
 Procedimientos analíticos
1) Comparación montos año corriente, año anterior y presupuesto
2) Considerar la razonabilidad global de las ventas
 Pruebas a detalle
1) Ver los documentos, comprobantes (remito, factura y notas de crédito)

Cuentas por Cobrar enfoque mas eficiente Pruebas sustantivas

Pruebas sustantivas
 Procedimientos analíticos
1) Análisis comparativos año corriente, año anterior y presupuesto
2) Compara las cobranzas posteriores al cierre con las cuentas a cobrar a dicha fecha
 Pruebas a detalle
1) Circularización a terceros (por monto, o por sí o no)
2) Revisar antigüedad del crédito
3) Analizar la previsión de deudores incobrables (historial, políticas, posición
crediticia)
4) Revisar documentación
Cumplimiento de controles
1) Revisar que la gerencia compare los balances interinos con los presupuestos
2) Ver que se lleven a cabo las aprobaciones y conciliaciones de la cuenta por empleado
apropiado
3) Revisión general y seguimiento de la información a nivel de sistemas

Disponibilidades •Enfoque mas eficiente

Transacciones •Confianza en controles

Saldos •Enfoque sustantivo

Cumplimiento de controles
1) Ver que la gerencia compare los balances interinos con los montos presupuestados
2) Ver que se revise, apruebe y concilie las cuentas bancarias por empleado apropiado
3) Ver que se hagan arqueos periódicos de efectivo y valores

Pruebas sustantivas
 Procedimientos analíticos
1) Comparar montos del año corriente, año anterior y presupuesto (explicar e
investigar lo inusual o inesperado)
 Pruebas a detalle
1) Realizar conciliaciones bancarias
2) Realizar arqueos / recuentos de efectivo y valores
3) Preguntar a bancos sobre los montos de las cuentas de la empresa
4) Revisar el tipo de cambio utilizado para la medición contable de la moneda
extranjera
5) Examinar el fondo fijo para ver si los gastos se contabilizaron

Inversiones
•Enfoque mas eficiente
Transitorias

Transacciones •Confianza en controles

Saldos •Enfoque sustantivo

Cumplimiento de controles
1) Ver que la gerencia revise los balances interinos y compare con los presupuestados
2) Ver que haya custodia sobre los títulos valores, las colocaciones en inversiones
Pruebas sustantivas
 Procedimientos analíticos
1) Analizar y compara saldos del año corriente, año anterior y presupuestados
(explicar e investigar resultados inesperados o inusuales)
 Pruebas a detalle
1) Preguntar a los bancos o financieras si los montos y títulos existen y son correctos
2) Recalcular los dividendos, rentas e intereses ganados
3) Realizar conciliación de inversiones de la empresa
4) Revisar detalles de la compra y venta de inversiones
5) Revisión del tipo de cambio utilizado para la medición contable de saldo en
moneda extranjera
6) Muestra de transacciones para revisar copras y ventas

Bienes de Cambio enfoque mas eficiente Pruebas sustantivas

Pruebas sustantivas
 Procedimientos analíticos
1) Compara montos del año corriente, año anterior y presupuesto (explicar
resultados inusuales de productos terminados, materiales, costo promedio de
bienes de cambio, obsolencias)
2) Analizar el mayor y la previsión para bienes obsoletos o de poco movimiento
3) Revisar las conciliaciones de los registros permanentes con el mayor
 Pruebas a detalle
1) Ir a los recuentos físicos del inventario o hacerlas (se puede hacer tomas de
inventario en base a muestras razonables)
2) Conciliar el inventario con el mayor (verificar cantidad, precios, monto)
3) Listar los bienes de cambio en poder de terceros y comparar con el mayor y
verificar que sean exactos
4) Analizar la previsión para bienes obsoletos o de poco movimiento
5) Detectar bienes de cambio excesivos o de poco movimiento

Cumplimiento de controles
1) Revisar que la gerencia compare los balances interinos con lo presupuestado
2) Ver que la empresa revise los informes de rotación de inventarios, antigüedad de
inventario, obsolescencia de inventario, costos y mermas que sean excesivas,
variaciones de precios
3) Ver que se hagan recuentos físicos (tomas de inventario) permanentes del inventario y
que lo haga un empleado de nivel apropiado
4) Ver que las estimaciones de recupero de obsolescencia la realicen personas
experimentadas
5) Ver que el depósito tenga accesos restringido
6) Ver que cuando se mueva la mercadería se haga con comprobantes y documentación