GABINETE DE AUDITORIA

TEMA Nº 1
TRABAJOS PRÁCTICOS DEL
EFECTIVO
 CONTENIDO
3.1 DEFINICIÓN DE CAJA Y BANCOS

3.2 COMPONENTES DEL RUBRO

3.3 ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN

3.4 CONTROL INTERNO

TRABAJOS
PRÁCTICOS 3.5 FACTORES DE RIESGOS
DEL
EFECTIVO 3.6 ENFOQUE DE AUDITORIA

3.7 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

3.8 EFECTIVO EN PODER DE LA ENTIDAD

3.9EFECTIVO EN PODER DE TERCEROS

3.1 DEFINICIÓN DE CAJA Y BANCOS

El Componente de
disponibilidades incluye el
dinero en efectivo existente
en caja y cuentas corrientes
bancarias y valores con
características de liquidez,
certeza y efectividad.
 3.2 COMPONENTES DEL RUBRO
Los Componentes del disponible son:

✓Ventas
• Las cobranzas. ✓Cuentas por Cobrar
✓Doctos. por Cobrar

✓Compras
• Los pagos. ✓Cuentas por Pagar
✓Doctos. por Pagar

• Flujos Ingresos
• Planificación de efectivo
del efectivo.
• Flujos Egresos
de Efectivo
 3.3 ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN
VALUACIÓN

✓ La Valuación del disponible (Caja y Bancos) a

considerar a Valor Nominal.
✓ Es un componente que genera el resultado por
exposición a la inflación.
✓ El Efectivo en moneda extranjera se convierte al tipo
de cambio del cierre de periodo, generando la
diferencia de cambio.

EXPOSICIÓN

✓ No expone complejidad en su tratamiento contable.

✓ El Saldo acreedor de una cuenta bancaria debe
exponerse como pasivo y no debe compensarse con el
saldo deudor de otra cuenta bancaria.
 3.4 CONTROL INTERNO
La revisión, estudio y evaluación del control interno
deberá incluir, los siguientes aspectos:

AMBIENTE DE CONTROL

✓Descentralización excesiva de Operaciones.

✓Falta de identificación de ingresos y egresos
inusuales.
✓Inexistencia de políticas en la administración
de fondos.
✓Falta de consideración de métodos alternativos
para cobranzas o desembolsos en moneda
extranjera.
✓Falta de análisis y proyección de flujo de
fondos como técnica de administración de
fondos.
 3.4 CONTROL INTERNO (Cont.)
CONTROLES DIRECTOS

CONTROLES GERENCIALES E INDEPENDIENTES

✓Uso de presupuestos y estados financieros interinos
para comparación de saldos reales con lo planificado.
✓Preparación informes gerenciales y de excepción
(Control de saldos de caja y bancos periódicos, cuentas bancarias
sobregiradas, flujo de fondos, desviaciones de proyecciones de
flujo de fondos).

✓ Conciliaciones de extractos bancarios con saldos

bancarios.
✓Aprobación transferencias de fondos, funcionario
autorizado.
✓Arqueos periódicos de efectivo y valores (Verificar
integridad y veracidad).
 3.4 CONTROL INTERNO (Cont.)
CONTROLES DIRECTOS

CONTROLES PARA SALVAGUARDA DE ACTIVOS

✓Las cuentas bancarias son aperturadas solo

con resolución de directorio.
✓Las firmas autorizadas mancomunadas solo
son autorizadas por el directorio.
✓El efectivo y valores se guardan en cajas de
seguridad o custodiados por terceros.
✓Los cheques en blanco son guardados bajo
llave.
 3.4 CONTROL INTERNO (Cont.)
CONTROLES GENERALES

✓Correcta segregación de funciones

(Cobranzas y depósitos separados).
✓Las preparación y aprobación de
conciliaciones bancarias segregadas
de funciones de ingresos y egresos de
fondos.
✓Las funciones de caja y registro
contable están segregadas.
 3.5 FACTORES DE RIESGO
RIESGO INHERENTE

El riesgo inherente es la susceptibilidad

de que los Estados financieros sean
elaborados con errores o irregularidades,
antes de considerar una auditoría del
disponible, debido a la naturaleza de sus
operaciones, su complejidad, volúmenes
y juicios gerenciales.
 3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
RIESGO INHERENTE

RIESGO INHERENTE ENFOQUE DE AUDITORIA

Se realiza cambios frecuentes de Mayor control de las autorizaciones
cuentas bancarias o firmas verificando las causas.
autorizadas.
El volumen, tipo y valor de los Análisis continuo para justificar las
ingresos y egresos de fondos fluctuaciones.
fluctúan significativamente.
Se han realizado ingresos o egresos Análisis detallado de las
de fondos significativos de efectivo. operaciones relevantes.
Se han recibido montos Comprobación del origen y destino
significativos de efectivo. de los fondos.
Los movimientos entre bancos son Detallado análisis conciliatorio.
frecuentes e inusualmente
significativos.
 3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
RIESGO INHERENTE

RIESGO INHERENTE ENFOQUE DE AUDITORIA

Frecuentes transferenciasMayor análisis de evidencias
electrónicas de fondos. (Integridad ).
Significativas transacciones de Revisión de documentación de
fondos en fechas cercanas a las respaldo de transacciones
fechas de cierre del periodo. significativas y prueba del corte de
las operaciones.
Los acuerdos de saldos Detallada revisión de acuerdos y sus
compensatorios son significativos. montos.
El banco donde opera el ente Esfuerzos para comprobar la
parece financieramente débil. recuperabilidad de los fondos.
3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
RIESGO DE CONTROL

Es la posibilidad de que los sistemas de

control implantados en la entidad, sobre
el componente de disponibilidades,
incluyendo la Auditoría Interna, no
puedan evitar o detectar errores o
irregularidades significativas en forma
oportuna.
 3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE CONTROL ENFOQUE DE AUDITORIA

Las protecciones físicas del efectivo en Incremento de las pruebas de saldos
caja no son adecuadas. para verificar la integridad de los
mismos.
Las conciliaciones bancarias no se Mayores pruebas sustantivas para
realizan con regularidad. comprobar los saldos de los bancos.
Los cheques pendientes y depósitos en Esfuerzos para comprobar la
tránsito no son adecuadamente existencia e integridad de las
controlados. transacciones.
No existen límites estrictos de Inconvenientes en la verificación de la
aprobación de egresos de fondos. existencia de transacciones.
Egresos significativos de fondos son Problemas potenciales en la integridad
procesados fuera del sistema normal. de los fondos.
Las transferencias de fondos no son Mayores pruebas para verificar la
revisadas para asegurar un corte integridad y correlación de las
adecuado. operaciones.
3.6 ENFOQUE DE AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL

Los importes de las cuentas de

Caja y Bancos se corresponden con
las ventas u operaciones en
efectivo, pagos por operaciones de
compras en efectivo realizadas por
la entidad que son operaciones
financieras en efectivo.
 3.6 ENFOQUE DE AUDITORIA (Cont.)
OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los saldos representan efectivo en mano o en depósito a

EXISTENCIA
terceros; los saldos acreedores representan sobregiros.
Los saldos reflejan hechos y circunstancias que afectan
VALUACIÓN su valuación de acuerdo con las normas contables
aplicables.

PROPIEDAD Los saldos de los estados financieros representan el

efectivo de propiedad de la entidad auditada.

Los saldos están íntegramente contabilizados y

INTEGRIDAD acumulados en los registros, el corte de operaciones es
correcto.

Las cuentas, saldos y transacciones han sido

EXPOSICIÓN adecuadamente resumidas, clasificadas, descritas y
expuestos para una adecuada comprensión.
 2.7 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• Análisis Comparativo de
importes del disponible del
periodo actual con el periodo
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO anterior, Presupuesto .
• Revisión de EEFF interinos,
Informes Gerenciales del
disponible, Conciliaciones
PRUEBAS SUSTANTIVAS bancarias, arqueos de caja, etc.
• Revisión documental de
respaldos, exactitud matemática
de las operaciones, juicios
gerenciales.
• Verificación de saldos iniciales
PRUEBAS GLOBALES y finales.