INSTITUTO TECNOLOGICO DE APIZACO

INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN

MATERIA:

CONTABILIDAD ADMINSTRATIVA

TRABAJO:
PRESUPUESTO MAESTRO

ALUMNO:
ISAAC ISRAEL LOZADA MEJIA

PROFESOR:

EDGAR ACOLTZI NAVA

17 ABRIL DEL 2023

INTRODUCCION
 En la presente investigación el presupuesto maestro es de mucha importancia para
proyectar o estimarlos gastos e ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo
plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor
inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía; es decir si hacemos un buen
presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas de la compañía como el área de venta,
cobranzas, compra, etc.; comparaciones de otras empresas como son los estados financieros,
también hacer consultas en las diferentes zonas del mercado y desarrollar de acuerdo las
estadísticas y las tentaciones económicas y financieras y de acuerdo a las normas vigentes del
país donde reside la empresa. Es bastante importante saber que todo presupuesto debe ser
preparado por un especialista en esta materia comoeconomistas, administradores, etc. y luego
para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa

Índic

E
Índice..................................................................................................................................................2

1
1 Desarrollo del presupuesto........................................................................................................3
2 Características............................................................................................................................4
2.1 Problemas principales del presupuesto...............................¡Error! Marcador no definido.
3 Utilidad del presupuesto maestro..............................................................................................4
3.1 Herramienta de planificación y control..............................................................................4
3.2 Indicadores del presupuesto maestro................................................................................5
4 Tipos...........................................................................................................................................6
4.1 Presupuesto operativo.......................................................................................................6
4.1.1 Presupuesto de ventas...............................................................................................6
4.1.2 Presupuesto de producción........................................................................................6
4.1.3 Presupuesto de compras de materiales y mano de obra directa................................6
4.1.4 Presupuesto de gastos generales de fabricación........................................................7
4.1.5 Presupuesto del inventario de productos terminados...............................................7
4.1.6 Presupuesto de gastos de ventas y administrativos...................................................7
4.1.7 Estado de ganancias y pérdidas presupuestado.........................................................7
4.2 Presupuesto financiero.......................................................................................................7
4.2.1 Presupuesto de efectivo.............................................................................................7
4.2.2 Presupuesto para gastos de activos de capital...........................................................7
4.2.3 Estados financieros presupuestados..........................................................................7
5 Importancia................................................................................................................................8
5.1 Planificación gerencial........................................................................................................8
5.2 Medición del desempeño...................................................................................................8
5.3 Coordinación interdivisional...............................................................................................8
5.4 Motivación al personal.......................................................................................................8
5.5 Resumen del presupuesto divisional..................................................................................8
5.6 Planificación por adelantado..............................................................................................8
5.7 Ayuda en el logro de los objetivos......................................................................................9
5.8 Mejoramiento continuo.....................................................................................................9
6 Ejemplos.....................................................................................................................................9
7 Bibliografía.................................................................................................................................9

Presupuesto maestro
2
El presupuesto maestro es un documento utilizado en la empresa para la planificación
presupuestaria. Incluye a todos los demás presupuestos de nivel inferior realizados por las
diversas áreas funcionales de la compañía. Concuerda con el período fiscal de la empresa y se
puede desglosar en trimestres o meses.

Es una estrategia comercial que documenta las ventas futuras esperadas, los niveles de
producción, las compras, los gastos futuros incurridos, las inversiones de capital e incluso los
préstamos que se adquirirán y se reembolsarán.

El presupuesto maestro incluye también los estados financieros presupuestados, un pronóstico del
flujo de caja y un plan de financiación. En otras palabras, el presupuesto maestro incluye todos los
demás presupuestos financieros.

Si los planes de la empresa para el presupuesto maestro es que sea un documento continuo, a ser
actualizado cada año, comúnmente se agrega un mes al final del presupuesto para así facilitar la
planificación. A esto se le llama presupuesto continuo.

1 DESARROLLO DEL PRESUPUESTO

El comité de presupuesto generalmente desarrolla el presupuesto maestro para cada año, regido
por un director de presupuesto, que generalmente es el contralor de la compañía.

Antes de comenzar con el proceso de planificación del presupuesto maestro, la empresa debe
desarrollar un plan estratégico y una serie de objetivos basados en ese plan estratégico, que
abarque los próximos cinco años. El plan estratégico será la base de los diversos presupuestos que
elaborará la empresa.

Una vez que se ha finalizado el presupuesto maestro, el personal de contabilidad puede ingresarlo
al software de contabilidad de la empresa, de modo que el software pueda emitir los informes
financieros que comparen los resultados presupuestados con los reales.

Las organizaciones más pequeñas comúnmente construyen sus presupuestos maestros usando
hojas de cálculo electrónicas. Sin embargo, las hojas de cálculo pueden contener errores de
fórmula, y también tienen dificultades para construir un balance presupuestado.

Las organizaciones más grandes usan un software específico de presupuesto, que no tiene ninguno
de estos problemas.

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2 CARACTERÍSTICAS
Un presupuesto es un plan de transacciones financieras futuras. El presupuesto maestro es un
conjunto de presupuestos interconectados, de ventas, costos de producción, compras, ingresos,
etc.

Con el presupuesto maestro se puede incluir un texto explicativo que exponga la dirección
estratégica de la empresa, cómo el presupuesto maestro ayudará a cumplir los objetivos
específicos y las medidas de gestión necesarias para alcanzar el presupuesto.

También puede haber una discusión sobre los cambios de personal necesarios para lograr el
presupuesto.

Todas las divisiones funcionales de la organización preparan el presupuesto para su división

particular. El presupuesto maestro es la suma total de todos los presupuestos divisionales que
preparan todas las divisiones.

Además, también incluye la planificación financiera, el pronóstico del flujo de efectivo, y las
cuentas de ganancias y pérdidas y balance general presupuestados de la organización.

Cuando una empresa implementa un presupuesto maestro existe una fuerte tendencia a que la
alta gerencia obligue a la organización a adherirse al mismo incluyendo objetivos presupuestarios
en los planes de compensación de los empleados. Hacer esto produce los siguientes efectos:

 Al compilar el presupuesto, los empleados tienden a estimar bajos ingresos y altos gastos,
para que el presupuesto se pueda cumplir fácilmente y así lograr sus planes de
compensación.
 Si se exige a la organización a cumplir con el presupuesto, se requerirá de un grupo de
analistas financieros que rastree e informe sobre las variaciones presupuestarias. Esto
genera gastos innecesarios para la empresa.
 Los gerentes tienden a ignorar nuevas oportunidades de negocios, porque todos los
recursos ya están asignados para alcanzar el presupuesto, y sus incentivos personales
están vinculados al presupuesto.
 El presupuesto maestro no es fácil de modificar. Para realizar pequeños cambios se
requieren dar muchos pasos en todo el presupuesto. Un presupuesto maestro no puede
ser entendido fácilmente por cualquier persona.
 Hacer cumplir un presupuesto maestro puede sesgar el rendimiento operacional de una
empresa. Puede ser mejor utilizar el presupuesto maestro solo como una guía para las
expectativas gerenciales del negocio a corto plazo.

4
3 UTILIDAD DEL PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es básicamente el plan estratégico gerencial para el futuro de la empresa.
Todos los aspectos de las operaciones de la compañía se grafican y documentan para realizar
predicciones futuras.

El presupuesto maestro es utilizado por la gerencia de la compañía para tomar decisiones

estratégicas «a gran escala» según la estrategia a largo plazo y lo previsto para el año actual.

El presupuesto maestro también permite la evaluación del desempeño de las empresas durante el
período de planificación.

3.1 HERRAMIENTA DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL

Un presupuesto maestro es la herramienta de planificación central que utiliza un equipo de
gestión para dirigir las actividades de una empresa, así como para evaluar el rendimiento de sus
diversos centros de responsabilidad.

Sirve como herramienta de planificación y control para la gerencia, ya que así se pueden planificar
las actividades comerciales durante el período, tomando como base el presupuesto maestro.

Al final de cada período, se pueden comparar los resultados reales con el presupuesto maestro, y
así tomar las medidas de control necesarias.

Es habitual que el equipo directivo revise el presupuesto maestro e incorpore modificaciones

hasta llegar a un presupuesto que asigne los fondos para lograr los resultados deseados.

3.2 INDICADORES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Se puede incluir en el presupuesto maestro un conjunto de indicadores claves de rendimiento,
calculados en función de la información del presupuesto.

Por ejemplo, se puede mostrar la rotación de cuentas por cobrar, la rotación de inventario, o las
ganancias por acción. Estos indicadores son útiles para comprobar la validez del presupuesto
maestro con respecto a los resultados reales en el pasado.

Por ejemplo, si el indicador de rotación de cuentas por cobrar es mucho menor que los resultados
históricos, podría significar que la compañía está sobreestimando su capacidad de cobrar
rápidamente las cuentas por cobrar.

5
4 TIPOS
El presupuesto maestro es un instrumento integral para la planificación presupuestaria. Por lo
general está compuesto de dos partes: el presupuesto operativo y el presupuesto financiero.

El presupuesto operativo se prepara primero, ya que la información de este presupuesto es

necesaria para realizar el presupuesto financiero.

4.1 PRESUPUESTO OPERATIVO

Muestra las actividades generadoras de ganancias de la empresa, incluidos los ingresos y gastos.

El presupuesto operativo en realidad se compone de ocho presupuestos de apoyo. Estos están

interrelacionados y se unen para realizar un estado de ganancias y pérdidas presupuestado.

4.1.1 Presupuesto de ventas

El primer plan a desarrollar es el presupuesto de ventas, que se basa en el pronóstico de ventas. El
presupuesto de ventas es la base del presupuesto maestro.

Todas las compras, requerimientos de personal y gastos administrativos se basan en las ventas.

En primer lugar, se determina el número de unidades que se venderán y su precio unitario. Sobre
esa base, se calcula el valor de las ventas. El presupuesto de ventas se prepara teniendo en cuenta
los siguientes factores:

 Estimación de la demanda del mercado.

 Capacidad de producción.
 Servicio de suministro actual.
 Análisis de la industria.

4.1.2 Presupuesto de producción

El segundo plan es el presupuesto de producción. Después de determinar la cantidad de ventas
que la compañía espera realizar el próximo año, la empresa calcula cuánto debe producir en
unidades para cumplir con el presupuesto de ventas y para satisfacer los requerimientos del
inventario final.

Aunque el presupuesto de producción se basa principalmente en el presupuesto de ventas, se

deben considerar los siguientes factores:

 Inventario al comienzo del año.

 Inventario a mantener al final del año.
 Cantidad de unidades fabricadas.
 Inventario de reserva durante todo el año.

4.1.3 Presupuesto de compras de materiales y mano de obra directa

Los siguientes planes son el presupuesto de compras de materiales, que se refiere a las materias
primas que usa la empresa en su proceso de producción, y el presupuesto de mano de obra
directa.

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4.1.4 Presupuesto de gastos generales de fabricación
El presupuesto de gastos generales de fabricación incluye los costos indirectos fijos y variables.

4.1.5 Presupuesto del inventario de productos terminados

Es necesario para completar el costo del presupuesto de mercancía vendida y el balance general.
Este presupuesto asigna un valor a cada unidad de producto fabricada en base a las materias
primas, mano de obra directa y gastos generales de producción.

4.1.6 Presupuesto de gastos de ventas y administrativos

Se ocupa de los gastos no relacionados con la fabricación, como el flete o los diferentes
suministros. Puede dividirse adicionalmente en presupuestos para los departamentos individuales,
como los departamentos

4.1.7 Estado de ganancias y pérdidas presupuestado

Es el resultado obtenido de los presupuestos anteriores. Hay que tomar en cuenta que la utilidad
operativa no es lo mismo que la utilidad neta. Para obtener la utilidad neta se le debe restar el
presupuesto financiero.

4.2 PRESUPUESTO FINANCIERO

Existen tres presupuestos en la porción del presupuesto financiero del presupuesto maestro. Estos
son el presupuesto de efectivo, el presupuesto para gastos de capital, y el resultado del
presupuesto financiero, que es el balance general presupuestado

4.2.1 Presupuesto de efectivo

Para todos los presupuestos divisionales, la organización requiere de efectivo. Debe garantizar no
quedarse sin dinero durante el año debido a una deficiente planificación en la preparación del
presupuesto.

El presupuesto de efectivo indica las entradas y salidas de efectivo, el endeudamiento y la

inversión esperada mensualmente.

Sobre la base del presupuesto de ventas y de producción, se determinan cuáles son los ingresos y
pagos esperados. En esta etapa, la organización decidirá si se requiere un endeudamiento externo
o no.

4.2.2 Presupuesto para gastos de activos de capital

Contiene las cifras presupuestarias para la adquisición de activos fijos costosos para la empresa.

La planta, la maquinaria y los equipos requieren de mantenimiento y reemplazos periódicos. Si el

objetivo de ventas es más alto que en el período anterior, se deberían adquirir nuevas
maquinarias. Por tanto, se debe hacer una planificación cuidadosa del activo de capital.

4.2.3 Estados financieros presupuestados

Los estados financieros presupuestados combinan los estados financieros del período anterior con
los resultados del proceso presupuestario, para así completar los estados financieros proyectados
al final del año.

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Este proceso es importante para las empresas que tengan convenios de préstamo o estén
obligadas a mantener ciertas ratios financieros como parte de sus obligaciones.

Al completar los estados financieros presupuestados, la compañía puede anticipar el

incumplimiento de estos requisitos y renegociar los términos del acuerdo, o tomar otras medidas
para mantenerse en conformidad.

5 IMPORTANCIA
Las empresas utilizan el presupuesto maestro para facilitar la planificación y el control dentro de
una empresa comercial, para así poder administrar los aspectos financieros del negocio y planear
la expansión de nuevos productos en el futuro.

5.1 PLANIFICACIÓN GERENCIAL

El presupuesto maestro se considera una de las herramientas de planificación más importantes
para una organización. Cuando planifica la alta gerencia analiza la rentabilidad general y la
posición de los activos y pasivos de la compañía.

5.2 MEDICIÓN DEL DESEMPEÑO

El presupuesto maestro mide el rendimiento de la organización como un todo. Ayuda en el control
y el establecimiento de la responsabilidad departamental, mejorando la eficiencia.

5.3 COORDINACIÓN INTERDIVISIONAL

El presupuesto maestro se utiliza para la coordinación interdivisional entre las divisiones de la
organización. Ayuda y asegura que la coordinación con las otras divisiones esté bien hecha.

5.4 MOTIVACIÓN AL PERSONAL

El presupuesto maestro sirve como una herramienta de motivación en base a la cual los
empleados pueden comparar el desempeño real con el presupuestado. Ayuda al personal a
obtener satisfacción en el trabajo, contribuyendo al crecimiento del negocio.

5.5 RESUMEN DEL PRESUPUESTO DIVISIONAL

El presupuesto maestro funciona como un presupuesto resumido a la vista general de los dueños
del negocio y la gerencia. Indica en su conjunto cuánto está ganando la organización y qué gastos
se están incurriendo.

5.6 PLANIFICACIÓN POR ADELANTADO

El presupuesto maestro identifica de antemano los problemas inusuales y corrige los mismos. Por
ejemplo, si una de las divisiones de la compañía no está funcionando bien y los gastos incurridos
están excediendo el límite presupuestario establecido.

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5.7 AYUDA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
Un presupuesto maestro ayuda a lograr los objetivos a largo plazo de la organización. Todos los
recursos de la organización están canalizados y controlados para la optimización de los beneficios.

5.8 MEJORAMIENTO CONTINUO

El presupuesto maestro es un proceso continuo. Cada año, la organización prepara el presupuesto
maestro y funciona como una herramienta de análisis. Se identifican las variaciones y se trabaja
para obtener mejores resultados de forma continua.

6 EJEMPLOS
Un buen ejemplo de planificación a largo plazo es una fusión o la adquisición de otra empresa. La
gerencia debe ver qué puede ganar la empresa al comprar otra entidad y qué recursos serían
redundantes.

Por ejemplo, cada compañía tiene un grupo de empleados a cargo de las tareas administrativas
dentro de la empresa. Si se comprara una compañía, no habría necesidad de mantener dos
conjuntos de personal administrativo. La gerencia de la empresa adquiriente debería tomar una
decisión sobre quién debería irse.

La administración también puede usar el presupuesto maestro para la planificación de una

expansión.

Por ejemplo, un taller de máquinas debería considerar los flujos de efectivo actuales, las tasas de
préstamos actuales, los límites de deuda actuales y las ventas esperadas futuras antes que la
administración planifique una gran expansión. El presupuesto maestro incluye presupuestos
detallados con toda esta información.

7 BIBLIOGRAFÍA
 Libro Contabilidad de costos (tercera edición) de Ralph s, Polimeni, Frank J. Fabozzi, Arthur
H. Adelberg
 Cathy Habas (2018). What Is a Master Budget? Tomado de: bizfluent.com.
 https://www.holded.com/es/blog/presupuesto-maestro