DECLARACIONES TRIBUTARIAS

CLAUDIA LILIANA ROJAS SOTELO

LEIDI LILIANA BUITRAGO RUIZ

UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA Y TECNOLÓGICA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SEMINARIO VI
TUNJA
2012
 DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Los contribuyentes, responsables y agentes de retención en la fuente deberán

presentar las siguientes declaraciones:

 Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios / ingresos y

patrimonio.
 Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas
 Declaración mensual de retención en la fuente
 Declaración de impuesto de timbre

Las declaraciones deben coincidir con el periodo fiscal o ejercicio fiscal, los
valores diligenciados en los formularios de las declaraciones tributarias deberán
aproximarse al múltiplo de mil mas cercano, para cada una de las declaraciones
se deberá diligenciar los formatos que prescriba la DIAN.

Las declaraciones tributarias se deberán presentar según la reglamentación de la

DIAN, para el año 2012 según el decreto reglamentario 4907 de 26 de diciembre
de 2011.

Para la presentación de las declaraciones la DIAN determinara los contribuyentes,

responsables y agentes de retención que lo deban hacer a través de medios
electrónicos.

Las declaraciones que se entienden por no presentadas son:

 Cuando no sean presentadas en los lugares señalados
 Cuando no se suministre la identificación del declarantes o se haga de forma
equivocada
 Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables
 Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal o
cuando se omita la firma de contador publico o revisor fiscal.

Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no

producirán efecto legal.

La corrección de las declaraciones tributarias se podrá hacer dentro de los dos

años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya
notificado requerimiento especial o pliego de cargos, se deba hacer con la
respectiva sanción por corrección.
 DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
INGRESOS Y PATRIMONIO

Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios TODOS los
contribuyentes sometidos dicho impuesto, con excepción de:

MONTOS CONTRIBUYENTES
Personas Personas Asalariados Trabajadores
naturales y naturales o independientes
sucesiones jurídicas,
ilíquidas que no extranjeras, sin
sean residencia o
responsables del domicilio en el
impuesto a las país
  ventas
% INGRESOS     80 % salario 80 % salario
sometidos a la 4073 UVT
MONTO DE retención en la
INGRESOS   fuente 3300 UVT
MONTO DE 4500 UVT
PATRIMONIO 4500 UVT   4500 UVT
OTROS        
compras o 2800 UVT
insumos     2800 UVT
consumo con 2800 UVT
tarjetas crédito     2800 UVT
consignacione 4500 UVT
s e inversiones     2800 UVT
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS REGIMEN
ORDINARIO:

Aplica a las personas jurídicas, naturales y las asimiladas a unas u otras. Grava
todos los ingresos realizados en el año, que pueden producir un incremento en el
patrimonio.

Periodicidad: Anual

- Sucesiones Ilíquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe

a la participación o adjudicación.
- Personas jurídicas: fecha que se efectué la aprobación de la respectiva
acta.
- Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de
hecho y comunidades organizadas; la fecha que finalizo la liquidación de
conformidad con el ultimo asiento de cierre de la contabilidad.

Formas de presentación:

Grandes Contribuyentes: Virtual

Para los demás contribuyentes si no se encuentran obligados la presentación es

de forma litográfica.

Formulario:   La Declaración de Renta Régimen Ordinario deberá presentarse en

el formulario oficial 110  prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurídica y
en el Formulario oficial 210  prescrito por la DIAN si se trata de una persona
natural obligada a llevar libros de contabilidad.

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS REGIMEN ESPECIAL:

Contribuyentes que reciban un tratamiento especial: “corporaciones, fundaciones,

y asociaciones sin ánimo de lucro que sean de interés general y que sus
excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.

Periodicidad: Anual

Forma de presentación: se puede presentar de forma virtual, cuando este

obligado, sino se encuentra obligada la presentación es litográfica.

FORMULARIO: Formulario oficial 110 “Declaración de Renta y Complementarios

o de ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas
Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad.
CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA

- Deberá contener la información necesaria para la identificación.

- La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables de los impuestos sobre la renta y complementarios.
- La liquidación privada del impuestos sobre la renta y complementarios,
incluidos el anticipo y las sanciones, cuando fuere el caso.
- La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
- La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyente obligados a
llevar libros de contabilidad y de conformidad con el código de Comercio,
demás normas vigentes.

La declaración de renta podrá firmarse con salvedades.

DECLARACIÓN ANUAL DE INGRESOS Y PATRIMONIO

Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con

obligación de presentar declaración de ingresos y patrimonio:

 Las entidades de derecho público no contribuyentes.

 Las entidades sin ánimo de lucro: “Las sociedades de mejoras públicas; las
instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES que sean
entidades sin ánimo de lucro; los hospitales que estén constituidos como
personas jurídicas sin ánimo de lucro; entre otras”.
 Los fondos de inversión, fondos de valores y los fondos comunes que
administren las entidades fiduciarias.
  Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías.
 Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros.
 Las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados, cuando no
obtengan ingresos de actividades industriales, de mercadeo y actividades
financieras.
 Entidades que el patrimonio bruto el ultimo día del año gravable, o los
ingresos sean superiores a 100000 UVT
 Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con
excepción de las indicadas en el artículo siguiente.

Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que

no deben presentar declaración de renta ni de ingresos y patrimonio. Según los
art. 22 y 598 del Estatuto Tributario,

 La Nación, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogotá.

 Las juntas de acción comunal y defensa civil, los sindicatos, las
asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de
copropietarios de conjuntos residenciales.
 Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del ICBF.

Periodicidad:   La declaración de Ingresos y Patrimonio se presenta Anualmente.

Forma de Presentación:   Grandes Contribuyentes: Virtual

Se puede presentar de forma virtual, cuando esté obligado, sino se encuentra

obligada la presentación es litográfica.

Formularios:   La declaración de Ingresos y Patrimonio deberá presentarse en el

formulario oficial 110  prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurídica o de
una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad. “Declaración de Renta
y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y
Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad”.

CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO

- Deberá contener la información necesaria para la identificación.

- La discriminación de los factores necesarios para determinar el valor de los
activos, pasivos patrimonio, ingresos, costos y gastos.
 - La liquidación de las sanciones, cuando fuere el caso.
- La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
- La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyente obligados a
llevar libros de contabilidad y de conformidad con el código de Comercio,
demás normas vigentes.

DECLARACIÓN DE VENTAS

VENTAS RÉGIMEN COMÚN  

Hechos sobre los que recae el impuesto. (Art. 420)  El impuesto a las ventas se
aplicará sobre:

 Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas

expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente
 Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar.

Periodicidad:    El periodo fiscal del impuesto a las ventas será Bimestral: Los
periodos bimestrales son: Enero-Febrero;  marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto;
septiembre-octubre y  noviembre-diciembre.

Siempre y cuando haya efectuado operaciones sometidas al impuesto.

Los responsables obligados a presentar declaración bimestral que no hayan

cumplido la obligación de presentar las declaraciones de impuesto sobre las
ventas en cero en los meses en los cuales no realizaron operaciones que no den
lugar a impuesto descontables, ajustes o deducciones según art 484 y 486, podrán
presentar esa declaración dentro de los seis meses siguientes sin liquidar sanción
por extemporaneidad.
Forma de Presentación: se puede presentar de forma virtual, cuando esté
obligado, sino se encuentra obligada la presentación es litográfica.

Formulario:

El impuesto a las ventas   se declara  y presenta en el  formulario 300 “Declaración

Bimestral del Impuesto sobre las Ventas”

GRAN CONTRIBUYENTE

Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante

resolución.

Obligados:

Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante

resolución.

Periodicidad:

 Mensual. Deberán presentar la declaración de Retención en la fuente

Mensualmente.
 Bimestral; Deberán presentar la declaración de Venta Bimestralmente

 Anual: Declaración de Renta y de Patrimonio

Forma de presentación:

Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a 

través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN.

CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN BIMESTRAL DE VENTAS

- Deberá contener la información necesaria para la identificación.

- La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables del impuesto sobre las ventas.
- La liquidación privada del impuesto del impuesto sobre las ventas, incluidas
las sanciones, cuando fuere el caso.
- La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
 - La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyente obligados a
llevar libros de contabilidad y de conformidad con el código de Comercio,
demás normas vigentes.

DECLARACIÓN DE RETENCION EN LA FUENTE

Son responsables las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que
por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la retención.

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT,  deberán efectuar retención en la fuente también sobre
los pagos o abonos en cuenta que efectúen por conceptos de honorarios,
comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos
susceptibles de constituir ingresos tributarios.

Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones en la fuente será mensual.

No será obligatoria en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado

operaciones sujetas a retención, la declaración se presentará en ceros. 

Forma de Presentación:    Se puede presentar de forma virtual, cuando esté

obligado, sino se encuentra obligado la presentación es litográfica.
Formulario:   Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No.
350)

CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DE RETENCION EN LA FUENTE

- Formulario debidamente diligenciado.

- La información necesaria para la identificación del agente retenedor.
- La discriminación de los valores que debieron retener por los diferentes
conceptos sometidos a retención en la fuente durante el respectivo mes, y
la liquidación de las sanciones, cuando fuere el caso.
- La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
- La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyente obligados a
llevar libros de contabilidad y de conformidad con el código de Comercio,
demás normas vigentes.