Formulación de Estados Financieros

Estado de Situación Financiera

Área Académico de
Contabilidad

Elaborado por: CPC Leoncio Paredes Verdillana

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Estado de Situación Financiera – Partidas del Activo Corriente

Este rubro incluye conceptos que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, depósitos en instituciones financieras y equivalentes al
efectivo de inversiones financieras de alta liquidez y de corto plazo.
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En las Notas a los Estados Financieros de Carácter Especifico se mostrara

separadamente lo siguiente:
No incluye en este rubro los siguientes conceptos:
a) Los saldos de libre disponibilidad en cartera y
a) Los sobregiros de las cuentas corrientes
en banco.
bancarias, ya que forman parte del pasivo
b) Depósitos de ahorros
b) Los depósitos a plazo fijo mayores a 1 año, ya
c) Depósitos a plazos
que se consideran en el activo no corriente en
d) Otras inversiones equivalentes de efectivo de
el rubro “Inversiones Financieras”.
corto plazo y alta liquidez que no exceda a 90
c) Los fondos sujetos a restricción con
días desde la fecha de adquisición.
vencimiento mayores a tres meses ya que se
e) Inversiones financieras con vencimientos
debe incluir en el rubro de “otras Cuentas por
menores a tres meses y de alta liquidez.
Cobrar” del activo corriente o no corriente
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a)Inversiones financieras (parte corriente).- Agrupa los saldos de las cuentas

de activos financieros adquiridos con la intención de venderlos en el corto
plazo o que sus vencimientos ocurrían en periodos menores a un año, después
de la fecha de formulación de la información financiera.

b)Inversiones financieras (parte no corriente).- Representado por los saldos de

depósitos a plazo fijo en entidades financiera y los activos financieros con
vencimiento a largo plazo o los valores que son representativos de derecho
patrimonial.
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En las Notas a los Estados Financieros de Carácter Especifico se mostrara

separadamente lo siguiente:
a) Clase de instrumentos financieros. La información estará ordenada considerando las
b) Valor razonable por clase de instrumentos siguientes variaciones:
financieros. a) Saldos iniciales
c) Las ganancias o perdidas por cambio en el valor b) Adiciones efectuadas en el periodo
razonable. c) Deducciones por inversiones y otros
d) Los importes de las ganancias o perdidas d) Saldos finales
reconocidas en el patrimonio neto.
e) Los importes prevenientes de intereses de activos
financieros.
f) Los importes de las partidas de las perdidas por
deterioro de valor.
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a)Cuentas por cobrar comerciales (parte corriente).- Incluye los documentos y

cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la
venta de bienes y prestación de servicios de operaciones que constituyen la
actividades principales del negocio, cuyo vencimiento o posibilidad de
convertirse en efectivo que ocurra en el plazo no mayor de un año.

b)Cuentas por cobrar comerciales (parte no corriente).- Incluye los derechos

por cobrar de la empresa, originados por operaciones relativas a la actividad
principal, de convertirse en efectivo en plazo mayor de un año.
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En las Notas a los Estados Financieros de Carácter Especifico se mostrara en

cuadro comparativo, desdoblado en fracción corriente y no corriente, lo
siguientes:
a) Cuentas por cobrar comerciales a terceros. Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazo
b) Cuentas y documentos por cobrar comerciales mayores a un año, contados a partir de su fecha de
a partes relacionadas expedición, debe indicarse los plazos y condiciones
c) Cuentas de cobranza dudosa acumulada incluyendo lo siguiente:
d) Castigo de cuentas de dudosa cobranza. a) La fecha estimada o pactada de recuperación
b) Los vencimientos y tasa de intereses
c) Las garantías recibidas
d) La moneda en la que esta expresada la deuda
por cobrar.
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a)Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (parte corriente).- Incluye los
derechos por cobrar al personal clave, socios y partes relacionadas o
vinculadas de la empresa, provenientes de operaciones distintas a la actividad
principal cuyo vencimiento o plazo no excedan de un año.
b)Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (parte no corriente).- Incluye
los derechos por cobrar al personal clave, socios y partes relacionadas o
vinculadas de la empresa, provenientes de operaciones distintas a la actividad
principal cuyo vencimiento o plazo de cobranza sean mayores a un año.
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a)Otras cuentas por cobrar (parte corriente).- Incluye los derechos exigibles de
la empresa que se originan por operaciones distintas a la del giro principal del
negocio, realizados por terceras personas, cuyo vencimiento o plazo no
excedan de un año.

b)Cuentas por cobrar comerciales (parte no corriente).- Incluye los derechos

exigibles de la empresa que se originan por operaciones distintas a la del giro
principal del negocio, realizados por terceras personas, cuyo vencimiento se
producirán en plazo mayor de un año.
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Según el manual para la Preparación de Información Financiera, forman parte

de este rubro:
1) Adeudo de personal regular distinto del personal 6) Interese por cobrar
clave. 7) Impuesto general a las ventas por acreditar y los
2) Prestamos (cuentas por cobrar) a terceros. pagos a cuenta efectuados en exceso a la estimación
3) Reclamación a terceros por impuesto a la renta.
4) Activos financieros en garantía por contrato 8) Entrega a rendir cuenta.
financiero 9) Otros adeudos originados por operaciones
5) Fondos sujetos a restricciones (con plazo mayores similares.
a tres meses después de la fecha de formulación de la
información financiera)

- Se debe descontar la cuenta de valuación “Estimación de cuentas de cobranza dudosa”

- En la Nota a los Estados Financieros, se debe revelar de manera especifica la naturaleza y condiciones de la partida.
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a)Existencias (parte corriente).- Constituida por los bienes que posee la

empresa destinados para la venta, fabricación de otros productos, para la
prestación de servicios, así como para consumo en la misma empresa, en un
periodo no mayor a un año.
b)Existencias (parte no corriente).- Incluye las existencias que por la demora
del ciclo de operaciones requieren de un periodo mayor al corriente para la
fabricación de bienes que serán vendidos, consumidos en la propia empresa o
utilizados en la prestación de servicios.
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En las Notas a los Estados Financieros se debe mostrar por separado los
importes de las cuentas que integran, tanto de los que se encuentran en
almacén como de los que se hayan entregado en consignación, mostrándose en
fracción corriente y no corriente lo siguiente:
a) El valor total en libro de las existencias y los importes parciales según la clasificación que resulte
apropiados para la empresa.
b) El valor en libro de las existencias que se contabilicen por su valor razonable menos los costos de ventas.
c) Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor que resulte de un
incremento en el valor neto de realización.
d) El valor en libro de las existencias prendadas en garantía del cumplimiento de obligaciones, así como los
plazos y condiciones.
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- Se debe considerar que las existencias adquiridas se hayan registrado a su

costo histórico, incluyendo los costos vinculados con las compras, incurridos
hasta su internamiento en almacenes.
- Las salidas de existencias se reconocen de acuerdo con las formulas de costeo
de PEPS, Promedio Ponderado o costo identificado.
- Los anticipos a proveedores por compra de existencias se incluirán es esta
partida, reclasificado como “existencias por recibir”.
- De la sumatoria de los importes de los conceptos enunciados, se descontara
los saldos de desvalorización de existencias.
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Saldo de existencias al finalizar el periodo económico
20 MERCADERIAS
Mercaderias en alamacen 180,000.00
Mercaderias entregadas en consgnacion 20,000.00
Mercaderias malogradas en almacen 30,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS
Productos terminados en almacén 350,000.00
Productos terminados en tienda 480,000.00
23 PRODUCTOS EN PRECESO
Productos en proceso en planta 170,000.00
24 MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos manufacturados en almacen 240,000.00
24 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Herramientas menores para uso en al produccion 35,000.00
Combustible 30,000.00
Lubricantes 10,000.00
Articulos de limpieza 15,000.00
Utiles de escritorio 20,000.00
Repuestos de maquinarias 90,000.00
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
Mercaderias manufacturadas malogradas en almacen (30,000.00)
(por acreditar ante la SUNAT en el siguiente ejercicio)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Anticipo a proveedores de materias primas que haran entras diferidas
Durante los siguientes 12 meses 48,000.00
Durante el segundo año sigueinte 60,000.00
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RUBRO: EXISTENCIAS PARTE CORRIENTE
Mercaderías en almacén 180,000.00
Mercaderias manufacturadas malogradas en almacen 30,000.00
Productos terminados en almacen 350,000.00
Productos terminados en tienda 480,000.00
Producos en proceso en planta 170,000.00
Materias primas para productos manufacturados en almacen 240,000.00
Herramientas menores para uso en al produccion 35,000.00
Combustible 30,000.00
Lubricantes 10,000.00
Artículos de limpieza 15,000.00
Utiles de escritorio 20,000.00
Repuestos de maquinarias 90,000.00
SUB TOTAL EXISTENCIAS EN ALMACEN 1,650,000.00
Mercaderias manufacturadas malogradas en almacen -30,000.00
TOTAL EXISTENCIAS EN ALMACEN 1,620,000.00
EXISTENCIAS EN CONSGNACION
Mercaderias entregadas en consgnacion 20,000.00
Anticipo a proveedores de materias primas para ser entregado durante
de los 12 meses 48,000.00
SALDO DE EXISTENCIAS PARTE CORRIENTE 1,688,000.00

TOTAL EXISTENCIAS
Anticipo a proveedores de materias primas para ser entregado después de los
12 meses EXISTENCIA PARTE NO CORRIENTE 60,000.00
SALDO DE EXISTENCIAS PARTE CORRIENTE 1,688,000.00
TOTAL EXISTENCIAS 1,748,000.00
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La NIC 14 Agricultura precisa que activo biológico es un animal vivo o una

planta viva, por ejemplo, ovinos, arboles de una plantación forestal, plantas de
algodón o de caña de azúcar, ganado lechero, porcinos, arbustos, arboles
frutales, entre otros.

La partida de activo biológica incluye el costo de los animales vivos o las

plantas previamente registrados como activo no corrientes, que la empresa ha
tomado la decisión de realizarlos en aplicación de la NIIF 5 Activos no
Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Descontinuadas.
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- La NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones

Descontinuadas, en sus párrafos 6 al 9, considera como activo no corriente
mantenido para la venta (o un grupos de activos para su disposición) a los
activos no corrientes cuyo valor en libro se recuperara fundamentalmente a
través de una venta.
- Para tal efecto, el activo debe tener una alta probabilidad de venta y estar
disponible en sus condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto
exclusivamente a los términos usuales y habituales de venta.
- Se considerara altamente probable cuando la empresa esta comprometida
por el plan para vender el activo, y haya iniciado de forma activa un programa
para encontrar un comprador.
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En las Notas de carácter especifico se debe revelar respecto de los activos no

corriente o grupo enajenable clasificados como mantenidos para la venta,
inclusive de aquellos vendidos durante el ejercicio:

a) Una descripción del activo no corriente o grupo enajenable

b) Los planes de la gerencia que describa los eventos y circunstancia de la venta.
c) Los principales clase de activos y pasivos del grupo enajenable.
d) Los importes acumulados de ingresos separados de los gastos que se hayan reconocidos directamente en
el patrimonio
e) La perdidas por deterioro de valor o de cualquier ganancias o perdidas resultantes de los cambios en el
valor razonable, menos los costos de venta de los activos o grupos enajenables.
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a)Gastos Contratados por anticipados (parte corriente).- Incluye las cuentas

que representan gastos que fueron pagados en forma anticipada, por servicios
a recibir o a ser absorbidos en ejercicios futuros, cuya aplicación como gastos
se realizara en el plazo de un año.

b)tos Contratados por anticipados (parte no corriente).- Incluye los servicios

pagados con anticipación, cuya aplicación como gastos se realizara en
ejercicios posteriores al plazo de un año después de la fecha de formulación de
la información financiera.
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En las Notas de carácter especifico se debe mostrar separadamente el importe

de los intereses, alquileres, seguros y otros gastos pagados por anticipado.

También se considerar en esta partida los anticipos otorgados a proveedores

por compra de servicios, además los anticipos otorgados a relacionadas.

Los intereses diferidos no pagados, para una apropiada presentación en el

Estado de Situación Financiera, se mostrara en el Pasivo deduciendo a las
obligaciones financiera a las que corresponde.
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a)Otros activos (parte corriente).- Incluye los recursos que la entidad adquiere
con fines culturales o decorativos, tales como obra de arte, cultura, joyas, entre
otros, cuya intención de enajenación se concretara en el plazo menor a un año
después de la fecha de formulación de la información financiera.

b)Otros activos (parte no corriente).- Incluye los recursos con fines culturales
o decorativos que la entidad mantendrá por periodos mayores de un año.
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CPC Leoncio Paredes Verdillana