CASO 6.

La empresa Colorama Trader S.A. identificada con NIT 2010983-2, no presentó la

declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta correspondiente al periodo 2016 dentro
del plazo señalado según la Ley específica. La empresa indica que el 21.03.2021
presentará la declaración y efectuará el pago del impuesto.

La Administración Tributaria le notificó en dos ocasiones aviso por el incumplimiento de

tal declaración, pero aún no le ha notificado requerimiento.

En este contexto se desea saber a cuánto ascendería el monto total a pagar incluyendo
recargos. El impuesto que le correspondía pagar asciende a Q545,315.75

Se le pide:

1. Indicar en que infracciones incurrió al no haber presentado la

declaración y pagado el impuesto.

Según lo antes expuesto la infracción en la que incurrió el contribuyente al no haber

presentado la declaración Jurada y Pago Anual del Impuesto Sobre la Renta es la
Omisión del pago de tributos, la cual es sancionada con el 100% de pago omitido
según el artículo 89 del Decreto 6-91 Código Tributario obteniendo una rebaja del 25%
de su monto original si el contribuyente realiza el pago voluntario antes de ser
requerido por la Superintendencia de Administración Tributaria.

2. Cuánto le tocaría pagar de impuesto y recargos a la fecha en que usted

le indique el tipo de incumplimiento.
 El pago del impuesto omitido por Q. 545,315.75
 Por omisión de pago de tributos corresponde:
Q545,315.75*75%= 408,986.81 del cual ya se encuentra deducida la rebaja del
25% de su monto original, acorde al artículo 146 del Código Tributario.
 Debe pagar intereses resarcitorios por Q. xxxxxxxxx
 Debe pagar mora por:
Años 4
Días 365*4=1,460
Impuesto omitido 545,315.75
Cálculo de intereses= 545,315.75*0.0005*1,460 días= 398,080.50
 3. ¿Cuál sería la mejor forma de solventar su incumplimiento fiscal?

Debe evaluarse el plazo de prescripción ya que en abril 2021 la declaración de 2016

prácticamente ha prescrito.

Si el contribuyente realiza el pago antes esta obligado pero si pasado el plazo lo pago
ya no podrá alegar prescripción

BASE LEGAL

CODIGO TRIBUTARIO

ARTICULO 71. * INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

Son infracciones tributarias las siguientes:

1. Pago extemporáneo de las retenciones.

2. La mora.

3. La omisión del pago de tributos.

4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.

5. El incumplimiento de las obligaciones formales.

6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias
específicas

ARTICULO 88.* OMISION DE PAGO DE TRIBUTOS.

La omisión de pago de tributos se constituye por la falta de determinación o

determinación incorrecta de la obligación tributaria por parte del sujeto pasivo,
detectada por la administración tributaria siempre y cuando la falta de determinación no
constituya delito.

ARTICULO 89. * SANCION.

La omisión de pago de tributos será sancionada con una multa equivalente al ciento por
ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta de determinación o la
determinación incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo, detectada por la
acción fiscalizadora.
Si el contribuyente o responsable, una vez presentada su declaración rectifica y paga
antes de ser requerido o fiscalizado por la Administración Tributaria, la sanción se
reducirá al veinticinco por ciento (25%) del importe del tributo omitido.

ARTICULO 58. INTERESES RESARCITORIOS A FAVOR DEL FISCO.

El contribuyente o responsable que no pague el importe de la obligación tributaria,

dentro de los plazos legales establecidos, deberá pagar intereses resarcitorios, para
compensar al fisco por la no disponibilidad del importe del tributo en la oportunidad
debida. Dicho interés se calculará sobre el importe del tributo adeudado y será
equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la tasa de interés simple
máxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios, dentro de los
primeros quince días de los meses de enero y julio de cada año, para el respectivo
semestre, tomando como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del
semestre anterior.

ARTICULO 92. * MORA.

Incurre en mora el contribuyente que paga la obligación tributaria después del plazo
fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SANCION: En caso de mora, se aplicará una sanción por cada día de atraso equivalente
a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el número de días
de atraso. La sanción por mora no aplicará en casos de reparos, ajustes a
determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas por la
Administración Tributaria, en los cuales se aplicará la sanción por omisión de pago de
tributos establecida en el artículo 89 de este Código.

La sanción por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorios a que se
refiere este Código.