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Infraccin tipificada en el artculo 176.2 del Cdigo tributario


No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos

CT Descripcin de las infracciones Sanciones (distintas segn rgimen)


Infracciones relacionadas con la obligacin de Tabla I Tabla II Tabla III
emitir, otorgar o exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos
No presentar otras declaraciones 30% UIT o 15% UIT o 0.2% de los
176.2 o comunicaciones dentro de los 0.6% de 0.6% de los IN IN o cierre
plazos establecidos. los IN

Se aplicar el 0.6% de los IN nicamente en las infracciones vinculadas a no presentar DD.


JJ. Informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a
travs de pases territorios de baja o nula imposicin.

La empresa Bustamante SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Rgimen


General, debido a que sus ingresos y compras superaron las 75 UIT, estuvo obligada a
presentar la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT, la cual venci el da
24-02-15 segn el siguiente cronograma (Base legal: R. S. N. 024-2015/SUNAT):

DAOT 2014 - Cronograma de vencimiento.


DAOT 2014
ltimo dgito del RUC Vencimiento
8 16-02-15
9 17-02-15
0 18-02-15
1 19-02-15
2 20-02-15
3 23-02-15
4 24-02-15
5 25-02-15
6 26-02-15
7 27-02-15
Buenos contribuyentes 02-03-15

Sin embargo, con fecha 23-05-15 es notificada mediante una esquela de SUNAT, que
detalla la infraccin cometida, tipificada en el artculo 176.2 del Cdigo tributario, la cual
se regulariza el mismo da de la notificacin de la esquela de SUNAT. Se solicita calcular
la multa actualizada.

Solucin
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Debido a que la empresa se encuentra acogida al Rgimen General, la multa asciende al


30% de la UIT, tomando como referencia la UIT vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin, o sea S/. 3,850, UIT vigente para el ejercicio 2015 (la multa se configura al da
siguiente de su vencimiento). Para actualizar la multa, debemos tomar en cuenta que han
transcurrido 88 das desde el da siguiente al vencimiento del PDT presentado
extemporneamente, hasta la fecha de pago, y que la tasa para dicha actualizacin es de
0.04% diario. Sin embargo, y tal como detalla el caso prctico, la regularizacin de la
presentacin de dicha declaracin informativa se efectu EL MISMO DA DE LA
NOTIFICACIN, lo cual implica que, segn el artculo 106 del Cdigo tributario1, dicha
notificacin recin surte efecto al da siguiente de su notificacin, por lo tanto, al
regularizar la infraccin el mismo da de la notificacin, se considera una
REGULARIZACIN VOLUNTARIA, aplicando la rebaja del 100% segn la R. S. N. 063-
2007.

Infraccin tipificada en el artculo 176.5 del Cdigo tributario


Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
tributario.

CT Descripcin de las infracciones Sanciones (distintas segn rgimen)


Infracciones relacionadas con la obligacin de Tabla I Tabla II Tabla III
emitir, otorgar o exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos
Presentar ms de una
declaracin rectificatoria relativa 30% de 0.2% de los
176.5 al mismo tributo y periodo UIT 15% de UIT IN o cierre
tributario.

La empresa Bustamante SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Rgimen


General, presenta por segunda vez una rectificatoria al PDT 621 correspondiente al
periodo 01/2015 el da 23-04-15, pues detecta que hubo una factura de venta que no se
consider para tal declaracin (la primera rectificatoria modifica el IGV por una factura
de compra cuya detraccin no se cancel oportunamente), lo cual trae como
consecuencia que se rectifique tanto el IGV como el pago a cuenta del impuesto a
la renta, configurndose la infraccin tipificada en el artculo 176.5 del Cdigo tributario.
Se solicita calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que la regularizacin se
efecta voluntariamente.

Solucin
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Debido a que la empresa se encuentra acogida al Rgimen General, la multa asciende al


30% de la UIT, tomando como referencia la UIT vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin, o sea S/. 3,850, UIT vigente para el ejercicio 2015 (la multa se configura el da
que se presenta la doble rectificatoria). Como la multa se paga el mismo da de la
presentacin de la segunda rectificatoria, no aplican intereses. Asimismo, hay que tener
en cuenta que dicha multa NO CUENTA CON GRADUALIDAD ALGUNA.

Adems, hay que tomar en cuenta que como la infraccin se tipifica al presentar ms de
una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario,
pagaremos multa SOLO POR EL IGV, pues cumple con este criterio. El pago a cuenta del
impuesto a la renta, a pesar de estar incluido en un PDT presentado por segunda vez NO
TIPIFICA LA MULTA, pues dicho pago a cuenta se est rectificando por primera vez.

UIT vigente por el ejercicio 2015 3,850


Multa 30% de la UIT 1,155
Gradualidad 0% (a) 1,155
Tasa diaria (b) 0.04%
Das transcurridos (c) 0
Intereses 0 Se multiplica a x b x c
Monto actualizado de la multa 1,155

Gua de pagos varios para el pago de la multa


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Infraccin tipificada en el artculo 177.23 del Cdigo tributario


No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en
forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo 118 del Cdigo tributario.

CT Descripcin de las infracciones Sanciones (distintas segn rgimen)


Infracc. Relacionadas por la obligacin de permitir Tabla I Tabla II Tabla III
el control de la at y comparecer ante la misma.
NO PROPORCIONAR informacin
solicitada con ocasin de la 0.3% de los
177-23 ejecucin del embargo en forma 50% de 25% de UIT IN o cierre
de retencin a que se refiere el UIT
numeral 4 art 118 CT

La SUNAT, a travs de su ejecutor coactivo, le solicita a la empresa Bustamante SA con


RUC 20257869224, contribuyente acogido al Rgimen General, que efecte la retencin
a terceros con respecto al contribuyente (y deudor tributario) Los Marios SA, el cual
tiene una deuda con SUNAT. Sin embargo, la empresa Bustamante SA no proporciona la
informacin que SUNAT solicita previa a la retencin, acerca de los montos que adeudan a
Los Marios SA, tipificndose la infraccin del artculo 177.23 del Cdigo tributario. Se
pide calcular la multa correspondiente, teniendo en cuenta que la notificacin se efecta
el da 20-04-15 y la infraccin se cancela el 31-05-15.

Solucin
Este tipo de notificacin (retencin a terceros), segn el artculo 106 del Cdigo tributario,
surte efecto EL MISMO DA DE LA NOTIFICACIN2. SUNAT le solicita al tercero retenedor
que en cinco das hbiles (que se cuentan desde el mismo da de la notificacin de dicha
resolucin), informe sobre si tiene algn monto por cancelar a dicho deudor tributario
(Los Marios SA). Dicha comunicacin puede efectuarse a travs del formulario 5011,
formulario virtual.

A travs de la plataforma web de la SUNAT, con su clave SOL debe ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea, opcin cobranza coactiva - Formulario N. 5011.
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En esta seccin podr registrar y consultar el estado de sus escritos.

Adicionalmente, en la siguiente pantalla podr registrar la informacin asociada al:


Tipo de expediente.
Nmero de expediente.
Nmero de la resolucin coactiva La pantalla le mostrar una seccin en donde se
visualizar la informacin del expediente que se va a ingresar. Esta informacin no
podr ser editada y consta de los siguientes campos:
RUC.
Razn social del contribuyente al cual se le emiti la resolucin.
Apellidos y nombres del ejecutor coactivo y/o auxiliar coactivo

Dependiendo del tipo del escrito, se habilitan algunos campos a ser registrados:
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Debido a que la empresa se encuentra acogida al Rgimen General, la multa asciende al


50% de la UIT, tomando como referencia la UIT vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin, o sea S/. 3,850, UIT vigente para el ejercicio 2015 (la multa se configura al da
siguiente de su vencimiento). Dicha infraccin NO CUENTA CON GRADUALIDAD ALGUNA,
por lo que se efecta el pago al 100%. Los intereses se calculan desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para la presentacin de la informacin (La notificacin se efecta el
20-04-15, teniendo hasta el 24-04-15 para presentar dicha informacin; por lo tanto, los
intereses se calcularn a partir del 25-04-15).

UIT vigente por el ejercicio 2015 3,850


Multa 50% de la UIT 1,925
Gradualidad 0% (a) 1,925
Tasa diaria (b) 0.04%
Das transcurridos (c) 7
Intereses 5 Se multiplica a x b x c
Monto actualizado de la multa 1,930