CICLO DE CAPACITACIÓN PROFESIONAL

AUDITORÍA FINANCIERA

Actividades de terminación de la
ejecución de la Auditoría

MA CPCC César Urbano V.

 Propósito de la
sesión:
Actividades de terminación de la ejecución de l
auditoría
- Identificar y entender su importancia actividades de
terminación de la ejecución de l auditoría.
- Conocer los principales riesgos de la ejecución de las
Actividades de terminación de la ejecución de la auditoría.
- Entender las principales procedimientos de auditoria a
aplicar.
Contenido
1 Definición

2 Procedimientos generales

3 Litigios, demandas, gravámenes

4 Transacciones entre relacionadas

5 Actas y contratos

6 Eventos subsecuentes

6 Diferencias de auditoría

6 Empresa en marcha

6 Carta de representación
 Procedimientos generales

Definición:
► Conjunto de procedimientos obligatorios de auditoria que
deben ser efectuados por el equipo de trabajo y
supervisado por los ejecutivos a cargo en todas las
auditorias.
 ¿Por que efectuamos los procedimientos
generales?
► Para cumplir con las NIAS.

► No están relacionados a una cuenta específica del

balance sino a los estados financieros en su conjunto.

► Naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas

variaran según la naturaleza del cliente.
 Procedimientos generales

► Litigios, demandas y gravamenes

► Fraude, errores y actos ilegales
► Transacciones entre partes relacionadas
► Actas y contratos
 Procedimientos de cierre del compromiso

► Actualización de controles y planeación

► Eventos subsecuentes
► Resumen de diferencias de auditoria
► Revisión de impuestos sobre utilidades
► Revisión de estados financieros
► Empresa en marcha
► Carta de representaciones
 Litigios, demandas y gravámenes

► Reúnase con el cliente para discutir sus procedimientos para

identificar y evaluar los litigios, demandas y gravámenes (pendientes,
con amenaza potencial de realizarse, o no presentados formalmente)
así como para contabilizarlos e informar sobre ellos de conformidad
con la NIC 37.
► Indague sobre la razón de cualquier cambio o renuncia de abogados
y considere cualquier implicación en la auditoría
► Solicite a la gerencia que prepare una lista que describa y evalúe los
litigios, demandas y gravámenes materiales, presentados o no
formalmente, existentes a la fecha del balance y aquellos que
surgieron entre esa fecha y la fecha en que se proporcionó la
información. La lista debe identificar aquellos asuntos remitidos al
asesor legal.
 Litigios, demandas y gravámenes

► Examine los documentos que corroboran la información de la gerencia

sobre litigios, demandas y gravámenes, incluyendo los análisis de cuentas
relativas a honorarios legales y profesionales, así como la correspondencia
y facturas de los abogados.
► Revise los siguientes documentos en busca de indicaciones de litigios,
demandas o gravámenes adicionales u otras posibles contingencias:
a) Actas de reuniones de la junta directiva, de comités importantes y de
los accionistas, efectuadas durante el período bajo auditoría y hasta la
fecha de nuestro informe;
b) Cartas de confirmación de instituciones financieras, contratos,
acuerdos de préstamos, de arrendamiento , correspondencia de
agencias gubernamentales, fiscales u otras, y documentación similar; y
c) Representaciones escritas de la gerencia respecto a que nos ha
revelado todas las demandas y gravámenes de la compañía
 Litigios, demandas y gravámenes
► Solicite a la gerencia enviar cartas indagatorias a los abogados
internos y externos que hayan sido consultados en relación con los
litigios, demandas y gravámenes. Preferiblemente, un gerente o
alguien con un nivel superior, revisa la lista de destinatarios, el
contenido de las cartas, y el calendario para las respuestas, antes de
que las cartas sean enviadas.
► Obtenga cartas de respuesta para todas las indagatorias enviadas y
verifique que cada abogado haya respondido a todos los asuntos
solicitados. Si la fecha de una respuesta es más de dos semanas
anterior a la fecha de finalización del trabajo de campo, usted debe
actualizarla y documentar nuestros procedimientos de actualización.
 Fraude, errores y actos ilegales
► Se debe indagar sobre:
► El conocimiento que tienen de cualesquier fraude, errores o actos
ilegales;
► Las políticas, si las hay, para prevenir actos ilegales por parte de
ejecutivos y empleados, y si tales políticas están formalizadas en un
código de conducta, pronunciamiento sobre conflicto de intereses, o
normas similares;
► Los métodos para implantar/supervisar el cumplimiento con tales
políticas, y
► El conocimiento que tienen de violaciones o posibles violaciones de
leyes o reglamentos.
 Transacciones entre relacionadas
► Debe conseguir una lista de todas las partes relacionadas.
 Transacciones entre relacionadas

► Otros procedimientos útiles son:

► Información obtenida durante nuestro proceso de planeación de la
auditoria, sobre los principales clientes, proveedores, prestatarios y
prestamistas, y las relaciones y condiciones de transacciones
insólitas;
► Actas de las reuniones de la junta directiva, comités importantes, y
accionistas
► Listas de los accionistas
► Los papeles de trabajo del año anterior;
► El balance de comprobación del mayor general y los papeles de
trabajo sobre pruebas de controles y de cuentas seleccionadas de
ingresos y gastos
 Actas y contratos
► Lea las actas
► Cruzar la información correspondiente con los papeles de trabajo.
► Obtenga información sobre contratos y convenios
 Eventos subsecuentes
► Examine los registros de entradas de efectivo en cuanto a importes
grandes o importantes (p. ej., el producto de préstamos, ventas
importantes de activos productivos, o partidas insólitas).
► Examine los registros de desembolsos de efectivo en cuanto a pagos
insólitos y pagos de obligaciones no registradas a la fecha del
balance
► Revise las cobranzas sobre cuentas por cobrar y las notas de crédito
emitidas por devoluciones y descuentos en ventas. Determine si
existen demoras significativas en la emisión de los créditos.
► Compare los últimos estados financieros intermedios con los estados
financieros auditados y obtenga explicación de las variaciones
insólitas de los importes esperados y las relaciones. Indague a
ejecutivos del cliente a cargo de asuntos financieros y contables si los
estados intermedios fueron preparados sobre las mismas bases que
los estados auditados.
 Eventos subsecuentes

► Indague lo siguiente con ejecutivos del cliente a cargo de asuntos

financieros y contables (limitado a las localidades principales, según
sea apropiado):
► Si han ocurrido cambios importantes en:
► El estatus de items contabilizados con base en información estimada
o tentativa, preliminar o inconclusa;
► Pasivos contingentes significativos o compromisos existentes a la
fecha del balance;
► Capital, deuda a largo plazo o capital de trabajo desde la fecha del
balance, o
► Condiciones financieras, actividades comerciales u operaciones
desde la fecha del balance.
 Eventos subsecuentes
► Si ha habido nuevos pasivos contingentes o compromisos
importantes;
► Si ha habido ajustes insólitos desde la fecha del balance, y
► Si han ocurrido otros asuntos que pudieran afectar importantemente
a los estados financieros o que deberían ser revelados para evitar su
interpretación errónea. (Esto incluye realizar una indagación
adecuada sobre hechos posteriores de inversiones importantes
registradas por el método de participación patrimonial.)
 Pregunta de práctica

► Asuma que la fecha de los estados financieros de una

entidad son al 31 Diciembre 2012, y el dictamen de los
auditores tiene fecha de 4 de Febrero. Cuál de las
siguientes fechas no estaría incluida en los
procedimientos de eventos subsecuentes?
► Enero 14, 2013
► Febrero 2, 2013
► Febrero 5, 2013
► Enero 1, 2013
► Noviembre 30, 2012
 Diferencias de auditoria

1. Complete el Resumen de Diferencias de Auditoría.

2. Evalúe nuevamente si la MP y el ET continúan siendo
apropiados.
3. Determine si los efectos de reversión de las diferencias
de auditoría del año anterior han sido consideradas
adecuadamente en el SAD.
 Empresa en Marcha
► Durante la ejecución de otros procedimientos de auditoría, considere si se
notaron condiciones o eventos durante nuestra auditoría hasta la fecha de
nuestra opinión que podrían indicar que existen dudas sustanciales sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha
(normalmente se asume que la entidad es una empresa en marcha a menos
que haya información significativa de lo contrario) por un tiempo razonable
que no exceda a un año desde la fecha del balance general que está siendo
auditado. Procedimientos que pueden ser relevantes incluyen
procedimientos analíticos y de análisis de datos; revisión de eventos
subsecuentes; análisis y discusión de los últimos estados financieros
intermedios disponibles del cliente; revisión del cumplimiento con los
términos de convenios de deuda y préstamos; lectura de actas de reuniones
de la junta directiva, accionistas y comités importantes; indagación a los
asesores legales sobre litigios, reclamaciones y gravámenes (“assessments”)
pendientes, e información recibida de partes relacionadas y otros, sobre los
detalles de convenios para proporcionar o mantener apoyo financiero.
 Carta de representaciones

► Prepare el borrador de una carta de representaciones adaptada a las

circunstancias especiales, con la misma fecha del(los) informe(s) de
los auditores y firmada por los integrantes de la gerencia adecuados.
¿ALGUNA
PREGUNTA?

► DESCARGO DE
RESPONSABILIDA
D
► Se ha hecho todo lo posible para garantizar que los datos de
esta presentación sean correctos en el momento de la entrega;
sin embargo, no se aceptará ninguna responsabilidad por las
pérdidas ocasionadas a cualquier persona que actúe o se
abstenga de actuar como resultado de cualquier material de esta
presentación.