MÓDULO 4

APLICACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NIAS

TRABAJO PRACTICO

APLICACION A LAS NIA 505,501,580

LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 505

“Confirmaciones externas”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200,

“Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

Confirmaciones externas (NIA 505)

la carta se indica la cifra incluida en los estados financieros que se pretende

confirmar. El nivel de persuasión de las confirmaciones negativas es menor, dado
el riesgo de que la ausencia de respuesta se deba a otros factores.

Procedimiento:

consistente en la solicitud de confirmación de terceros para la obtención de

evidencia de auditoría, excepto en lo relativo a la confirmación de litigios y causas
pendientes, regulados en la NIA 501.

Solicitud de confirmación positiva: Si la respuesta de la solicitud del caso de

estar de acuerdo como en desacuerdo o proporcionando una información
específica (NIA505.6.b).

• Solicitud de confirmación negativa: se solicita la respuesta únicamente en el

caso de no estar de acuerdo, por lo que la ausencia de contestación se
considerará como confirmación (NIA 505.6.c).

OBJETIVO DE LA CARTA DEL ABOGADO:

De acuerdo alas normas de auditorias NA-500 “evidencia de auditoria y

consideraciones adicionales para partidas específicas “como el desarrollo de
procedimientos respecto a litigios y reclamaciones el auditor debe tener evidencia
de la existencia de disputas o demandas la cueles puedes estar involucrada la
institución y podrían generar perdidas contingentes.

Debe obtener información satisfacción sobre como lo contabilizan y reportan.

APLICACIÓN:
 CARTA DE CONFIRMACION BANCARIA
(NIA 505)

Lugar, y fecha

Señores: BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A

Dirección:
Ciudad. -

Estimados señores:

Nuestros auditores externos BARRIENTOS Y ASOCIADOS S.A están efectuando el

examen de nuestros estados financieros de guabirá s.a al 31 diciembre 2017.

Por consiguiente, le agradecemos enviar directamente a ellos la siguiente

información

1. Estado de cuentas de las operaciones realizadas en nuestras cuentas de

depósitos monetarios de ahorro o cualquier otra naturaleza correspondiente al
periodo terminado al 31 de diciembre
2. Detalle de personas autorizadas y registradas a la firma
3. Cualquier otra información relacionada a nuestras cuentas y condiciones con
los bancos.

Como nuestros auditores tienen una fecha establecida para la presentación de

informes le agradecemos enviar su repuesta antes del 10 de marzo 2018 a José
Barrientos robles auditor encargado.

Atentamente:

____________________

Rolando cespedes
Gerente general

EMPRESA “ABC”
 Auditoría de Estados Financieros al 31 de diciembre de 20XX
CARTA DE ABOGADOS
(NIA 501)

Lugar, y fecha

Señores:

NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA

Dirección
Ciudad. -

De nuestra consideración:

Con relación al examen de estados financieros al 31 de diciembre de 20XX que

realiza nuestra Firma de Auditoría, requerimos suministren la siguiente información:

1. Descripción y evaluación de cualquier juicio inminente, reclamo impositivo, o de

otra clase, pasivos o eventuales, expedientes abiertos o potenciales por parte
de las autoridades que son de su conocimiento a la fecha indicada.

2. Descripción y evaluación, de cualquier otro asunto litigioso de su conocimiento,

surgido entre dicha fecha y la de su contestación.

3. Monto de honorarios pendientes de pago a abogados externos.

Breves resúmenes del estado actual del litigio, reclamo o pasivo eventual, las causas
que lo originaron, y los importes involucrados, junto con la indicación del alcance de
su investigación, y un resumen del razonamiento utilizado para su evaluación, así
como cualquier otra información adicional que consideren oportuna, serán de utilidad
a nuestro trabajo, para su evaluación. Por otra parte por favor indique los honorarios
facturados y pendientes de pago a abogados externos, o cualquier otro honorario o
gasto no facturado acumulado hasta la fecha de su respuesta.

Sin otro particular, saludamos a Ud. muy atentamente.

LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 580

“Representaciones de la administración” establece normas y proporciona

alineamientos sobre el uso de representaciones de la administración como el uso
de evidencia de auditoria, los procedimientos que se debe practicar para evaluar y
documentar las representaciones de la administración y que medidas deben tomar
si la administración se rehúsa a proporcionar representaciones apropiadas

EMPRESA X
Auditoría de Estados Financieros al 31 de diciembre de 20XX
CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA ADMINISTRACION
(MODELO)

Estas manifestaciones escritas requeridas por la NIA-580 y otras NIA aplicables a

auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del
15 de diciembre de 2009. En este ejemplo se supone que el marco de información
financiera aplicable son las Normas Internacionales de Información Financiera, que
el requerimiento de la NIA 570 de obtener manifestaciones escritas no es aplicable y
que no hay excepciones en las manifestaciones escritas solicitadas. Si hubiera
excepciones, las manifestaciones tendrían que modificarse para reflejarlas.
(A ser redactada en papel con membrete de la institución)
Fecha: (Coincidir con fecha de nuestra opinión y con la finalización del trabajo de
campo).

Señores:

NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA

Dirección

Ciudad. -

Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoría de los

estados financieros de la sociedad ABC correspondiente al ejercicio terminado el 31
de diciembre de 20XX, a efectos de expresar una opinión sobre si los citados
estados financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Confirmamos que (según nuestro leal saber y entender, tras haber realizado las
indagaciones que hemos considerado necesarias a los efectos de informarnos
adecuadamente):

Estados financieros

 Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en

los términos del encargo de auditoría de [fecha], con respecto a la
 preparación de los estados financieros de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera; en concreto, los estados
financieros expresan la imagen fiel (o se presentan fielmente), de
conformidad con dichas Normas.

 Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de

estimaciones contables, incluidas las estimaciones medidas a valor
razonable, son razonables. (NIA 540)

 Las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han contabilizado

y revelado de forma adecuada, de conformidad con los requerimientos de
las Normas Internacionales de Información Financiera. (NIA 550)

 Todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados

financieros y con respecto a los que las Normas Internacionales de
Información Financiera exigen un ajuste, o que sean revelados, han sido
ajustados o revelados. (NIA 560)

 Los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, ni

individualmente ni de forma agregada, para los estados financieros en su
conjunto. Se adjunta a la carta de manifestaciones una lista de las
incorrecciones no corregidas. (NIA 450)

 Cualquier otra cuestión que el auditor pueda considerar adecuada.

Información proporcionada

 Les hemos proporcionado:

- Acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento y que es

relevante para la preparación de los estados financieros, tal como
registros, documentación y otro material;

- Información adicional que nos han solicitado para los fines de la

auditoría; y

- Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales ustedes

consideraron necesario obtener evidencia de auditoría.

 Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se

reflejan en los estados financieros.

 Les hemos revelado los resultados de nuestra valoración del riesgo de que
los estados financieros puedan contener una incorrección material debida a
 fraude. (NIA 240)

 Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o a indicios de

fraude de la que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:

- La dirección;

- Los empleados que desempeñan funciones significativas en el control

interno; u Otros, cuando el fraude pudiera tener un efecto material en
los estados financieros. (NIA 240)

 Les hemos revelado toda la información relativa a denuncias de fraude o a

indicios de fraude que afectan a los estados financieros de la entidad,
comunicada por empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades
reguladoras u otros. (NIA 240)

 Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o

sospecha de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
cuyos efectos deberían considerarse para preparar los estados financieros.
(NIA 250)

 Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y

todas las relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que
tenemos conocimiento. (NIA 550)

 Cualquier otra cuestión que el auditor pueda considerar necesaria

Saludamos a ustedes muy atentamente.

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GERENTE GENERAL DIRECTOR ADMINISTRADOR FIN.