Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

(Reporte de registro contable en asientos de diario de las operaciones con

instrumentos financieros, con los ingresos ordinarios y los impuestos

corrientes y diferidos de una empresa)

Docente: Elizabeth Delgado Guerrero

Grupo: 4M 4to Semestre

Alumna:

Rodríguez Navarro Ana Paola 1972829

 INDICE

INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 3

CLASIFICACIÓN Y DESCRIPCIÓN DE LOS TIPOS DE ACTIVOS Y PASIVOS

FINANCIEROS. ....................................................................................................... 4

MODELO PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE

CONTRATOS CON CLIENTES. ............................................................................. 9

PROCEDIMIENTO PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS

PASIVOS Y/O ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS. .................................. 12

HOJA DE TRABAJO CON LA VALUACIÓN DE LAS OPERACIONES

RELACIONADAS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS, LOS INGRESOS

ORDINARIOS Y EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE Y DIFERIDO

DE UNA EMPRESA. ............................................................................................. 16

REGISTRO EN ASIENTOS CONTABLES DE LAS OPERACIONES

RELACIONADAS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS, LOS INGRESOS

ORDINARIOS Y EL IMPUESTO CORRIENTE Y DIFERIDO DE UNA EMPRESA.

.............................................................................................................................. 17

GLOSARIO DE TÉRMINOS: NIIF-9, NIIF-15 Y NIC-12. ....................................... 20

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. .................................................................... 22

CONCLUSIÓN ...................................................................................................... 23
 INTRODUCCIÓN

Este trabajo se muestra los procedimientos que hace la empresa acerca los temas

clasificación y descripción de los tipos de activos y pasivo. El activo está conformado

por los bienes y derechos de la empresa u otra entidad económica.

El pasivo indica sus obligaciones y deudas y el patrimonio neto es el valor de la

empresa una vez se restan los activos y pasivos. Proceso contables ayuda que la

empresa puede tomar de decisiones con efectivo ya sea de los accionistas, socios,

inversionistas y en su momento hasta proveedores y hace en reconocimiento y la

revelación de las transacciones, los hechos y las operaciones financieras,

económicas, sociales y ambientales, que afectan la situación y actividad.

 CLASIFICACIÓN Y DESCRIPCIÓN DE LOS TIPOS DE ACTIVOS Y

PASIVOS FINANCIEROS.

Son elementos que toda empresa debe tener encuentra, ya que el mismo

está relacionado con la situación financiera de la organización. En líneas generales,

serán datos relevantes para la empresa asentado en el balance general.

Ahora bien, en lo que corresponde al activo es lo que pertenece a la

empresa, mientras que, el pasivo son los compromisos de la empresa

Esquema de cómo se clasifican el activo y pasivo

 Clasificación del activo

o Activo circulante

o Activo fijo
 o Activo Diferido

 Clasificación del pasivo

o Pasivo Corriente

o Pasivo No corriente

o Pasivo Diferido

Clasificación de activos

Activo circulante

Son los elementos adquiridos, a demás, se mantienen en movimiento

y son de fácil conversión a efectivo en un periodo corto. Incluyen:

 Caja

 Bancos

 Mercancías

 Almacén

 Clientes

 Documentos Por Cobrar

 Deudores

Activo fijo

Como bien su nombre lo indica, es de permanencia, por lo que son

adquiridos para uso y no para la venta, excepto en casos muy imperiosos,

así mismo, el activo es subdivididos por los: Activos intangibles; los que son

de vida limitada, como las patentes.

Activos tangibles; las maquinarias, el efectivo, lo que se puede ver y tocar.

Ejemplos de Activos fijos:

 Terrenos

 Edificios

 Mobiliario y equipo de oficina y electrónicos

 Depósitos en garantía

 Acciones

 Equipos de oficina

Activo Diferido

Son erogaciones por bienes a consumir o recibir. Por lo que se

generan derechos de servicios a consumir más a delante. Los principales

son:

 Gastos de instalación

 Papelería y útiles

 Propaganda o publicidad

 Primas de seguros

 Rentas

 IVA
 Clasificación del pasivo

En el pasivo se indicarán los compromisos y las deudas cargadas en

una empresa, estás obligaciones estarán presentes desde la génesis de su

compromiso de la deuda adquirida. Por lo tanto, puede ser llamada una

responsabilidad adquirida por la organización quien se compromete a

cancelar las deudas adquiridas, por ejemplo, un préstamo al banco,

financiamientos, o la compra de un bien.

Estas se dividen en:

Pasivo Corriente

Es desde cuando se adquiere la deuda, la entidad puede espera un

plazo de un año.

Pasivo No corriente

después de adquirir la deuda se espera su cancelación, esta puede

durar más de un año.

Pasivo Diferido

Lo que se ha cobrado con anterioridad, por lo que se le deberá

proporcionar el servicio.
 Cabe señalar que, el pasivo diferido, a demás, proporciona

obligaciones que a futuro se convierten en algo útil para la empresa.

1. Active circulante o flotante

 Proveedores

 Acreedores

 Documentos por pagar

 Gastos pendientes

 Impuestos

2. Pasivo fijo

 Hipotecas por pagar

 Impuestos por pagar

 Cuentas por pagar

1. Pasivo diferido

 Rentas pagadas con anterioridad

MODELO PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE

CONTRATOS CON CLIENTES.

NIIF 15 ingresos procedentes de contratos con clientes.

Esta norma internacional es el resultado de uno de los proyectos de convergencia

entre el IASB y el FASB. Ha supuesto varios años de trabajo, pues se inicio en

2002 para publicarse en 2008 un primer documento de consulta, que fue seguido

de sendos borradores en 2010 y 2011 y finalmente de la esperada emisión de la

norma definitiva en 28 de mayo de 2014.

El principio fundamental es que una entidad debe reconocer sus ingresos

ordinarios de forma que la transferencia de bienes o servicios comprometidos con

los clientes se registre por un importe que refleje la contraprestación que la

entidad espera que le corresponda a cambio de dichos bienes o servicios. La

norma debe aplicarse a cada contrato con carácter individual. No obstante, se

permite un tratamiento colectivo siempre que existe una expectativa razonable de

qué el efecto en los estados financieros no difiere significativamente del qué

resultaría de aplicar la norma cada contrato con carácter individual.

Es aplicable a todos los contratos con clientes salvo aquellos que estén

dentro del alcance de otras NIIF, como arrendamientos, contratos de seguro e

instrumentos financieros.

El reconocimiento de intereses y de ingresos por dividendos cae fuera del

alcance de la nueva norma. Del mismo modo, esta NIIF no es aplicable a

intercambios de bienes entre entidades de la misma rama de actividad cuando

tienen por objetivo facilitar las ventas a los clientes o clientes potenciales, como el

intercambio de petróleo en localizaciones distintas entre 2 compañías petroleras.

ETAPAS DEL RECONOCIMIENTO:

Paso 1: identificar el contrato con el cliente. Para reconocer los

ingresos, primero debes identificar los contratos que tienes con el cliente. No es

necesario que todos ellos estén formalizados y firmados para completar este paso

del proceso de reconocimiento de ingresos. Los acuerdos verbales y los términos

y condiciones de tu servicio o producto se pueden considerar un contrato.

Paso 2: identificar las obligaciones separadas del contrato. Antes de

registrar los ingresos, debes tener claras las obligaciones que tienes con el cliente.

El término obligación de servicio hace referencia a un producto o servicio

diferenciado que el vendedor ha acordado ofrecer. Este producto o servicio

diferenciado suele aparecer en una partida propia de un recibo o una factura.

Paso 3: determinar el precio de la transacción. Además del dinero que

intercambias con un cliente por un bien o un servicio, el precio de la transacción

incluye otras consideraciones (como el derecho de devolución o posibles

descuentos). Estas condiciones siempre deben ser transparentes, sobre todo si

han cambiado en algún momento.

 Paso 4: distribuir el precio de la transacción entre las obligaciones del

contrato. Todas las empresas deben determinar el precio de venta concreto

vinculado con cada obligación de servicio. Asignar el precio de la transacción es

sencillo cuando cada producto o servicio tiene un precio de venta independiente.

Si hay que tener presentes algunas variables (como descuentos, incentivos y

reembolsos), calcula el precio según el valor esperado.

Paso 5: contabilizar los ingresos cuando la entidad satisface las

obligaciones. No deberías reconocer ningún ingreso hasta que hayas completado

la obligación de servicio pertinente. Si un cliente te ha pagado por adelantado

servicios que aún no se han completado o bienes que siguen en tu posesión,

considera ese importe como ingresos diferidos. Una vez que hayas transferido el

control del bien o el servicio al cliente, podrás registrar ese importe como ingresos.
PROCEDIMIENTO PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS

PASIVOS Y/O ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS.

Diferencias temporarias imponibles

Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier

diferencia temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:

(a) el reconocimiento inicial de una plusvalía; o

(b) El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que:

(i) no sea una combinación de negocios; y

(ii) en el momento de la transacción, no afecte ni a la ganancia contable ni a

la ganancia (pérdida) fiscal. Sin embargo, debe ser reconocido un pasivo diferido

de carácter fiscal, con las precauciones establecidas en el párrafo 39, por

diferencias temporarias imponibles asociadas con inversiones en entidades

subsidiarias, sucursales y asociadas, o con participaciones en acuerdos conjuntos.

Todo reconocimiento de un activo lleva inherente la suposición de que su importe

en libros se recuperará, en forma de beneficios económicos, que la entidad

recibirá en periodos futuros. Cuando el importe en libros del activo exceda a su

base fiscal, el importe de los beneficios económicos imponibles excederá al

importe fiscalmente deducible de ese activo. Esta diferencia será una diferencia

temporaria imponible, y la obligación de pagar los correspondientes impuestos en

futuros periodos será un pasivo por impuestos diferidos. A medida que la entidad

recupere el importe en libros del activo, la diferencia temporaria deducible irá

revirtiendo y, por tanto, la entidad tendrá una ganancia imponible. Esto hace

probable que los beneficios económicos salgan de la entidad en forma de pagos

de impuestos. Por lo anterior, esta Norma exige el reconocimiento de todos los

pasivos por impuestos diferidos, salvo en determinadas circunstancias que se

describen en los párrafos 15 y 39.

Ejemplo Un activo cuyo costo histórico fue de 150, tiene un importe en

libros de 100. La depreciación acumulada, a efectos fiscales, es de 90 y la tasa

impositiva es el 25%. La base fiscal del activo es de 60 (costo de 150 menos

depreciación fiscal acumulada de 90). Para recuperar el importe en libros de 100,

la entidad debe obtener ganancias fiscales por importe de 100, aunque solo podrá

deducir una depreciación fiscal de 60. A consecuencia de lo anterior, la entidad

deberá pagar impuestos sobre las ganancias por valor de 10 (el 25% de 40), a

medida que vaya recuperando el importe en libros del activo. La diferencia entre el

importe en libros de 100 y la base fiscal de 60, es una diferencia temporaria

imponible de 40. Por tanto, la entidad reconocerá un pasivo por impuestos

diferidos por importe de 10 (el 25% de 40) que representa los impuestos a

satisfacer, a medida que vaya recuperando el importe en libros del activo.

Ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o los ingresos

se registran contablemente en un periodo, mientras que se computan fiscalmente

en otro. Tales diferencias temporarias son conocidas también con el nombre de

diferencias temporales. Los que siguen son ejemplos de diferencias temporarias

de esta naturaleza, que constituyen diferencias temporarias imponibles y que por

tanto dan lugar a pasivos por impuestos diferidos:

(a) ingresos por actividades ordinarias por intereses, que se incluyen en la

ganancia contable en proporción al tiempo transcurrido, pero pueden, en algunos

regímenes fiscales, ser computados fiscalmente en el momento en que se cobran.

La base fiscal de cualquier cuenta por cobrar reconocida en el estado de situación

financiera procedente de tales ingresos de actividades ordinarias es cero, puesto

que los ingresos por actividades ordinarias correspondientes no afectarán a la

ganancia fiscal hasta que sean cobrados;

(b) la depreciación utilizada para determinar la ganancia (pérdida) fiscal

puede ser diferente que la calculada para efectos contables. La diferencia

temporaria es la diferencia entre el importe en libros del activo y su base fiscal,

que será igual al costo original menos todas las deducciones respecto del citado

activo que hayan sido permitidas por las normas fiscales, para determinar la

ganancia fiscal del período actual y de los anteriores. En estas condiciones surgirá

una diferencia temporaria imponible, que producirá un pasivo por impuestos

diferidos, cuando la depreciación a efectos fiscales sea acelerada (si la

depreciación fiscal es menor que la registrada contablemente, surgirá una

diferencia temporaria deducible, que producirá un activo por impuestos diferidos);

y (c) los costos de desarrollo pueden ser objeto de capitalización y amortización en

periodos posteriores, a efectos de determinar la ganancia contable, pero

deducidos fiscalmente en el periodo en que se hayan producido. Estos costos de

desarrollo capitalizados tienen una base fiscal igual a cero, puesto que ya han sido

completamente deducidos de la ganancia fiscal. La diferencia temporaria es la que

resulta de restar el importe en libros de los costos de desarrollo y su base fiscal

nula.
 Las diferencias temporarias surgen también cuando:

(a) los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos en una

combinación de negocios se reconocen por sus valores razonables de acuerdo

con la NIIF 3 Combinaciones de Negocios, pero no se realizan ajustes

equivalentes a efectos fiscales.

(b) se revalúan los activos, pero no se realiza un ajuste similar a efectos

fiscales.

(c) surge una plusvalía en una combinación de negocios.

HOJA DE TRABAJO CON LA VALUACIÓN DE LAS OPERACIONES

RELACIONADAS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS, LOS INGRESOS

ORDINARIOS Y EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE Y DIFERIDO

DE UNA EMPRESA.
REGISTRO EN ASIENTOS CONTABLES DE LAS OPERACIONES

RELACIONADAS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS, LOS INGRESOS

ORDINARIOS Y EL IMPUESTO CORRIENTE Y DIFERIDO DE UNA EMPRESA.

GLOSARIO DE TÉRMINOS: NIIF-9, NIIF-15 Y NIC-12.

 ACTIVO: recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios

económicos.

 ESTADO FINANCIERO: son información contable y financiera que

cumple con la normativa internacional para ser comprendida.

 CONTRATO: es un acuerdo entre dos o más partes que crea

derechos y obligaciones exigibles. La exigibilidad de los derechos y

obligaciones de un contrato es una cuestión del sistema legal. Los contratos

pueden ser escritos, orales o estar implícitos en las prácticas tradicionales del

negocio de una entidad. NIIF-15.

 CLIENTE: es una parte que ha contratado con una entidad para

obtener bienes o servicios que son resultado de las actividades ordinarias de la

referida entidad a cambio de una contraprestación. NIIF-15.

 OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO: es un compromiso de transferir al

cliente: a. un bien o servicio (o un grupo de bienes o servicios) que es distinto;

o b. una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente los

mismos y que tienen el mismo patrón de transferencia al cliente. NIIF-15.

 BASE FISCAL: es el importe que será deducible a efectos fiscales

de los beneficios económicos imponibles que obtenga la entidad en el futuro,

cuando recupere el importe en libros de dicho activo. NIIF-15.

  BASE CONTABLE: es el método contable por el cual las

transacciones y otros hechos son reconocidos cuando ocurren (y no cuando se

efectúa su cobro o su pago en efectivo o su equivalente). NIIF-9.

 DIFERENCIA TEMPORARIA: es la que resulta de restar el importe

en libros de los costos de desarrollo y su base fiscal nula. NIC-12.

 IMPUESTO DIFERIDO: surge de la diferencia entre los importes que

surgen de los estados financieros y los activos y pasivos valuados fiscalmente,

y la compensación a futuro de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el

momento procedentes de periodos anteriores. NIC-12.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/es/Documents/auditoria/Del

oitte_ES_Auditoria_NIIF-15-ingresos-procedentes-de-contratos-con-clientes.pdf

https://stripe.com/es-419-de/guides/introduction-to-revenue-recognition

▷ Clasificación del Activo y Pasivo - ¿Cómo se clasifican?

(clasificacionde.org)
 CONCLUSIÓN

Las normas internacionales información financieras (NIIF) son el conjunto

de reglas para presentar los estados financieros de las empresas, su propósito es

unificar un lenguaje de contabilidad entre todos los países que participen en el

mercado global.

Se muestra la NIIF9 que establece todos los requerimientos para el

reconocimiento y la medición de los activos, pasivos financieros, y algunos

contratos de compra o venta de partidas no financieras de forma más

sistematizada, lo cual ayuda a la mejor presentación de la información contable.

Se muestra NIIF 15 que se trata reconocimiento de ingresos derivados de

contratos con clientes especificando que las entidades reconocerán los ingresos

procedentes de la transferencia de bienes o servicios a clientes por importes que

reflejen la contraprestación.

Las NIIF ayuda conocer su situación financiera, el rendimiento y el flujo de

efectivo. Además, iguala las condiciones en las que se presentan los estados

financieros de tu empresa con tus competidores en el exterior