Guía Didáctica Contabilidad I Módulo Iv Hoja de Trabajo y Estados Financieros

Subproyecto Contabilidad I de la Carrera de Contaduría Pública de la UNELLEZ VPDS Barinas
Profesora Tania Colmenares
GUÍA DIDÁCTICA
CONTABILIDAD I
CONTENIDO MÓDULO IV
LA HOJA DE TRABAJO Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO DEL MÓDULO: Al término de la presente unidad los participantes deberán tener la
destreza para elaborar la Hoja de Trabajo y entender, el proceso de ajuste y cierre del ejercicio
económico para la preparación de los Estados Financieros Básicos (Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados).
OBJETIVO 1: Elaborar la Hoja de trabajo
1. La Hoja de Trabajo
 Definición
Resume todas las operaciones contables de una empresa para un período determinado,
puede poseer seis (6), ocho (8), diez (10) o doce (12) columnas con sus débitos y créditos, es
un papel de trabajo por lo tanto no tiene validez como documento, es propiedad del contador.
 Importancia
La hoja de trabajo consiste en tomar del balance de comprobación los saldos de los libros
Auxiliares de contabilidad, o del libro Mayor, para someterlo al riguroso análisis de verificación
y comprobación de la información, con el fin de detectar errores, omisiones o sobre
estimaciones en cada cuenta.
 CARACTERÍSTICA DE LA HOJA DE TRABAJO:

1. Un encabezado que indique "NOMBRE DE LA EMPRESA", "NOMBRE DEL INFORME" y
"FECHA« (Período) a que se refiere.
2. Una doble columna para el Balance de Comprobación
3. Una doble columna para los Ajustes
4. Una doble columna para el Balance de Comprobación Ajustado .
5. Una doble columna para el Costo de Ventas
6. Una doble columna para el Estado de Resultados
7. Una doble columna para el Estado de Situación Financiera o Balance General
2. Partes que la integran
En la misma se tendrá el siguiente orden de izquierda a derecha:

a) Balance de Comprobación
Se elabora tomando los saldos del libro mayor de todas y cada una de las cuentas a la fecha en que
se va a elaborar la hoja de trabajo.
b) Ajustes
Al momento del cierre del período que se va a procesar, se deben hacer ajustes a las cuentas que
tengan operaciones pendientes, y/o correcciones por montos o partidas mal contabilizadas o
pendientes por contabilizar.
PROCEDIMIENTO:
Los ajustes son muy diversos y ningún cuadro de clasificación abarca todos los ajustes posibles. La
lista siguiente contiene los asientos más comunes y sirve de esquema para orientar su estudio y
ejercitación.
 Ajustes para registrar gastos pagados por anticipado.
Ajustes para registrar gastos prepagados o gastos pagados por anticipado, el cual incluye partidas
como seguros pagados por anticipados, intereses pagados por anticipados, alquileres
pagados por anticipado: Se entiende por gastos pagados por anticipado aquellos desembolsos o
gastos pagados por la empresa pero que a la fecha del cierre del ejercicio NO SE HAN CAUSADO,
es decir gastos que se van consumiendo a medida que transcurre el tiempo, por espacio máximo de
doce meses, entonces los gastos prepagados se reconocen como activos según las VEN-NIF
PYMES, pero clasificándolos como activo corriente porque generalmente se consumen en un año.
Se registran de dos maneras:
a) Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de gastos: El ajuste debe realizarse
por la porción no consumida cargando a la cuenta de activo pagado por anticipado y
abonando a la cuenta de gastos.
Fecha CUENTA REF. DEBE HABER
XXX Seguro pagado por anticipado xxx

Gastos de seguros xxx
P/r ajuste de la porción no
consumida de.
b) Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de activo (pagado por anticipado): El

ajuste se realiza por la parte consumida cargando a la cuenta de gastos de gastos.
Fecha CUENTA REF DEBE HABER
XXX Gastos de seguro xxx
Seguros pagado por anticipado xxx
P/r ajuste de la porción consumida de.......

 Ajustes para registrar gastos ocasionados y no pagados (Gastos por pagar):

Son los gastos incurridos por la empresa, cuyo desembolso financiero no se ha efectuado,
pero se realizará en el ejercicio siguiente, es decir, la empresa ya recibió el bien o servicio
pero no ha cancelado. Las partidas más comunes son: sueldos y salarios, impuestos,
comisiones, servicios públicos, etc. El ajuste se realiza cargándole a una cuenta de gastos y
abonándole a una cuenta por pagar. (Pasivo)

Gasto (Ej. Sueldos y salarios, Gasto de
xx-xx-xxxx Impuesto sobre la renta) XXXX
Pasivo (Ej. Sueldo y salarios por
pagar, Impuesto sobre la renta por
pagar) XXXX
P/Registrar ……… por pagar
 Depreciación de las Propiedades, Planta y Equipos o activos tangibles

Las propiedades, planta y equipo son bienes utilizados para generación de beneficios
económicos (ganancias). Son activos tangibles que tienen materia corpórea pueden verse y
tocarse.
La depreciación es el desgaste por uso de un bien en el lapso de vida útil que se haya
determinado para este.
Conceptos importantes:
 Activos tangibles no sujetos a depreciación: TERRENO
 Activos tangibles sujetos a depreciación: Edificios, vehículos, mobiliarios, muebles y
enseres, herramientas, equipo de computación (oficina).
 Sujetos a agotamientos: Minas, bosques. El agotamiento se refiere a la pérdida de valor por
explotación del mismo, representa parte del costo del ingreso que está produciendo la
explotación del bien.
 Costo Histórico (Importe depreciable): incluye el importe según la factura o título de

propiedad más todos los desembolsos realizados por las compras, esto último aplica en el
caso de importación de los mismos.
 Vida útil: Período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la
empresa, o bien el número de unidades de producción que se espera obtener de dicho activo.
 Valor residual o de salvamento: es la cantidad neta que la empresa espera obtener de un

activo al final de su vida útil o al momento de desincorporación de la empresa.
Vida útil
Ejemplo:
Calcular la depreciación anual al 31 de diciembre de un Edificio de la empresa Alfa C.A., que
se adquirió el 01/01/20XX, costó 30.600,00, tiene un valor residual del 10% del costo y una
vida útil de 20 años.
Depreciación anual= 30.600,00 – 3.060,00 = 1.377,00
20
Si se pide calcular la depreciación diaria sería:
Depreciación diaria= 1.377,00 = 3,82
360
Asiento contable por el gasto de la depreciación

CUENTAS Y EXPLICACIÓN
FECHA REF Debe Haber
31/12/XXX X
Depreciación Edificio 1.377,00
Depreciación Acumulada Edificio 1.377,00
P/Registrar el gastos por depreciación anual o del
período
Método de Depreciación Dígitos Decrecientes

En este método se comienza con una cuota de depreciación alta la cual irá disminuyendo en el
transcurso de los períodos en que se ha dividido la vida útil, es decir, la fracción a depreciar va de
mayor a menor. Es una depreciación acelerada, ya que en los primeros años el gasto es mayor que
en los años que quedan por depreciar.
Fracción de depreciación= Años de la vida útil/Sumatoria de dígitos de la vida útil.
Ejemplo:
Una maquina fue adquirida el 01-01-2007, por 70.000 Bs. se le estima una vida útil de 8 años, valor
residual de Bolívares 10.000, calcular la depreciación anual.
Para hallar la fracción de depreciación, el denominador a utilizar será:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36
FRACCION = 8/36 8 numerador
(1+2+3+4+5+6+7+8 = 36) denominador
Cuadro de Depreciación
ASIENTOS DE DEPRECIACIÓN
Cantidad a Valor según libros:

GASTO ANUAL DE
AÑ O Depreciar DEPRECIACIÓN Costo menos
FRACCION DEPRECIACIÓN
(T) (Costo menos ACUMULADA depreciación
valor residual) acumulada
1 60.000,00 8/36 13.333,33 13.333,33 56.666,67

(60.000,00x8/36) (70.000,00-13.333,33)
2 60.000,00 7/36 11.666,67 (13333,33+11666,67) 45.000,00

25.000,00
3 60.000,00 6/36 10.000,00 (25000+10000) 35.000,00

35.000,00
4 60.000,00 5/36 8.333,3 (35000+8333.3) 26.666,67

43.333,33
5 60.000,00 4/36 6.666,67 (43333,33+6666,67) 20.000,00

50.000,00
6 60.000,00 3/36 5.000,00 (50000+5000) 55.000,00 15.000,00
7 60.000,00 2/36 3.333,33 (55000+3333,33) 11.666,67

58.333,33
8 60.000,00 1/36 1.666,67 (58333,33+1666,67) 10.000,00

60.000,00
Debe quedar el costo

Al final queda el
menos el valor residual
valor residual o cero
(si lo hay)
Asiento contable por el gasto de la depreciación
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF Debe Haber
31/12/2007 X
Depreciación Máquina 13.333,33
Depreciación Acumulada Máquina 13.333,33
P/Registrar el gastos por depreciación
anual o del período
MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN, HORAS MÁQUINAS, KILÓMETROS

Con este método
las cuotas de depreciación anuales se determinan en función del nivel de actividad
del elemento, esto quiere decir que a mayor actividad del elemento, mayor de
preciación.
En consecuencia, la cuota de depreciación
aumenta de forma proporcional con la actividad. Dicha actividad se puede medir en hor
as de funcionamiento (en el caso de instalaciones), unidades producidas (en el caso de
máquinas) o kilómetros recorridos (en el caso de vehículos. La cuota de depreci
ación por unidad de actividad vendrá dada por la expresión:
Depreciación Anual= Costo
Número de unidades, horas, kilómetros estimados
Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de
depreciación correspondiente a cada unidad.
 Amortización de los activos intangibles:

Los activos intangibles son aquellos derechos que tiene la empresa que tendrán vigencia por
un largo tiempo, pudiendo ser comprados, como un derecho de autor o desarrollados, como
una patente y con vida limitada o determinada: las patentes, derecho de autor o vida ilimitada
como las plusvalías, fórmulas secretas.
Los activos intangibles adquiridos con vidas finitas se amortizan por su vida útil; los de vida útil
indefinida se pueden amortizar en 10 años.
Su amortización se hace por el método de la línea recta, dividiendo el costo entre la vida legal
o vida estimada,
El asiento de registro se hace: cargando a la cuenta “Amortización respectivo activo”( por
ejemplo patente, con abono a la cuenta “Amortización acumulada” respectivo activo.

xx-xx-xxxx Amortización gastos de patente XXXX
Amortización Acumulada de patente XXXX
P/Registrar la amortización del
período.
c) Balance Ajustado
Sumando o restando al Balance de Comprobación los ajustes a las respectivas cuentas, nos dará el
balance ajustado, que serán los montos reales para ese momento.
d) Costo de Ventas
Se llevarán las cuentas tanto del inventario inicial como el final, las compras y todo lo relacionado
con éstas, únicamente el saldo entre las cuentas deudoras o acreedoras se debe trasladar a
resultado, indicándonos el costo de la venta efectuada, dándonos el primer valor que va a afectar el
resultado.
e) Estado de Resultados
Se trasladan los saldos de: costo de ventas, gastos e ingresos; dando la utilidad o pérdida del
período, lo cual se traslada al balance general. Con estas cifras se elabora el Estado de Resultado.
f) Estado de Situación Financiera
Se pasan tanto el resultado obtenido anteriormente, el inventario final y todas las cuentas de activos
y pasivos que mantengan saldo para este momento, la sumatoria de estas cifras deben cuadrar
exactamente. Con estas cifras se elabora el Estado de Situación Financiera.
Práctica resuelta
ACONTINUACIÓN SE DETALLAN LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS QUE CONTIENE EL BALANCE DE

COMPROBACION DE LA EMPRESA TACHIRA C.A. DEDICADA A LA COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍA PARA EL
EJERCICIO ECONOMICO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2018, SE REQUIERE DE USTED, PREPARE
LA HOJA DE TRABAJO.
CUENTAS MONTOS BS.

Caja Chica 1.000,00
Banco Venezuela 10.000,00
Cuentas por Cobrar 20.000,00
Mobiliario 30.000,00
Edificio 100.000,00
Vehículos 50.000,00
Seguros Pagados por Anticipado 8.000,00
Capital Social 92.720,00
Cuentas por Pagar Varios 20.000,00
Cuentas por pagar Proveedores 30.000,00
Efectos por Pagar 10.000,00
Ventas 60.280,00
Compras 30.000,00
Fletes de Compras 3.000,00
Gastos de Ventas 5.000,00
Intereses cobrados 3.000,00
Rebajas en compras 3.000,00
Devoluciones en ventas 2.000,00
INFORMACIÓN ADICIONAL;
1) No se registró la depreciación del edificio por Bs. 6.000,00
2) Las cuentas incobrables son el 1% de las ventas
3) Los gastos de seguros causados equivalen al 1%
4) La depreciación de los Vehículos se calcula por el método de línea recta y la vida útil
estimada a los mismos es de 10 años sin valor de rescate
5) Se cobraron Bs. 400,00 por concepto de intereses sobre efectos por cobrar y que no se
habían contabilizado todavía.
6) El inventario final de mercancías es de Bs. 8.000,00
Se pide:
1. Elaborar los Asientos de Ajustes en el Diario.
2. Elaborar Hoja de Trabajo de 12 columnas.
3. Elaborar Asientos de Cierre.
Solución:
1. Elaborar los Asientos de Ajustes en el Diario.
1) No se registró la depreciación del edificio por Bs. 6.000,00
FECHA CUENTAS Y EXPLICACIONES REF DEBE HABER
xx-xx-xxXX --- 1 ---
Depreciación Edificio 6.000,00
2) Las cuentas incobrables son el 1% de las ventas

Ventas 60.280,00 x 1% = 602,80
Pérdida por Cuentas Incobrables 602,80
Provisión para Cuentas Incobrables 602,80
3) Los gastos de seguros causados equivalen al 1%
Como ven se ha cargado originalmente a una cuenta de activo (Seguros pagados por anticipado): El
ajuste se realiza por la parte consumida cargando a la cuenta de gastos y un crédito a la cuenta de
activo.
Seguros pagados por anticipado 8000,00 x 1% = 80,00
Gastos de Seguros 80,00
Seguros pagados por anticipado 80,00
P/r ajuste de la porción consumida de.......
4) La depreciación de los Vehículos se calcula por el método de línea recta y la vida útil estimada
a los mismos es de 10 años sin valor de rescate
Depreciación vehículo = 50.000/10 = Depreciación Vehículo 5.000,00
Depreciación Vehículo 5.000,00
Depreciación Acumulada Vehículo 5.000,00
5) Se cobraron Bs. 400,00 por concepto de intereses sobre efectos por cobrar y que no se
habían contabilizado todavía
Banco Elorza 400,00
Intereses ganados 400,00

2. Elaborar Hoja de Trabajo de 12 columnas.
TACHIRA C.A.
HOJA DE TRABAJO
AL 31/12/2019
ESTADO DE
SITUACIÓN
BALANCE DE BALANCE COSTO DE ESTADO DE
COMPROBACION
AJUSTES AJUSTADO
FINANCIERA O
VENTAS RESULTADOS
BALANCE
Cuentas GENERAL
Caja Chica 1.000,00 1000 1000
Banco Elorza 10.000,00 5)400 10400 10400
Cuentas por Cobrar 20.000,00 20000 20000
Mobiliario 30.000,00 30000 30000
Edificio Aguaro 100.000,00 100000 100000
Depreciación Acumulada Edificio 40.000,00 1)6000 46000 46000
Vehículo 50.000,00 50000 50000
Seguros Pagados por Anticipado 8.000,00 3)80 7920 7920
Capital Social 92.720,00 92720 92720
Cuentas por Pagar Varios 20.000,00 20000 20000
Cuentas por pagar Proveedores 30.000,00 30000 30000
Efectos por Pagar 10.000,00 10000 10000
Ventas 60.280,00 60280 60280
Compras 30.000,00 30000 30000
Fletes de Compras 3.000,00 3000 3000
Gastos de Ventas 5.000,00 5000 5000
Intereses ganados 3.000,00 5)400 3400 3400

Rebajas en compras 3.000,00 3000 3000
Devoluciones en ventas 2.000,00 2000 2000
TOTALES 259.000,00 259.000,00
Depreciación de edificio 1)6000 6000 6000
Pérdida por cuenta incobrables 2)602,80 602,80 602,80
Provisión para cuentas incobrables 2)602,80 602,80 602,80
Gastos de seguro 3)80 80 80
Depreciación de vehículo 4)5000 5000 5000
Depreciación acumulada de vehículo 4)5000 5000 5000
TOTALES 12082,80 12082,80 271002,80 271002,80
Inventario Final de Mercancía 8000 8000
SUB TOTAL 33000 11000
Costo de Ventas 22000 22000
TOTALES 33000 33000 40682,80 63680
UTILIDAD DEL EJERCICIO 22997,20 22997,20

SUMAS IGUALES 63680 63680 227320 227320
3. Elaborar Asientos de Cierre.
Teniendo la hoja a la vista se procede a cerrar las cuentas nominales (costo de ventas y resultados),
registrar el inventario final y traspasar al estado de situación financiera la utilidad del período:
1.- El primer asiento se lleva la cuenta a costo de venta, el costo del inventario inicial de mercancías
más los costos de todas las mercancías compradas en el ejercicio.
Primer Asiento
Costo de Ventas 33.000,00
30.000,00
Compras
3.000,00
Fletes de Compras
P/ Registrar costo de venta, cierre del inventario
Inicial y cierre de cuentas nominales de costo
NOTA: Para este caso práctico no hubo Inventario inicial
Se han tomado las cuentas deudoras del costo de ventas y se le ha dado crédito contra cuenta costo
de ventas, es decir, para poder cerrar las cuentas, tiene que ser saldo contrario al que tienen.
2.- El segundo asiento de cierre consiste en extraer de la cuenta costo de venta, el valor del
Inventario Final de Mercancías, así como el valor de costo de las mercancías compradas que fueron
devueltas, descontadas o rebajadas.
Segundo Asiento
Inventario final de mercancía 8.000,00
Rebajas en compras 3.000,00

P/r. El inventario final de mercancía y cierre de
cuentas nominales de costo.
A las cuentas acreedoras les ha dado débito, cerrando en este caso rebajas en compras y
registrando el inventario final
3.- El tercer asiento consiste en cerrar todas las cuentas de egresos, costos y gastos, y transferir sus
saldos a la cuenta de Resultados.
Tercer Asiento

Resultados del ejercicio 40.683,00
Gastos de Ventas 5.000,00
Devoluciones en ventas 2.000,00
Depreciación de edificio 6.000,00
Pérdida por cuenta incobrables 603,00
Gastos de seguro 80,00
Depreciación de vehículo 5.000,00
P/r. El resultado del ejercicio y cierre de los
egresos.
Se cerraron las cuentas deudoras de resultados dándoles crédito contra la cuenta resultados, ahora
se procede con las cuentas acreedoras:
4.- El cuarto asiento consiste en cerrar todas las cuentas de ingresos y transferir sus saldos para la
cuenta de Resultados, tal como se presenta a continuación:
Cuarto Asiento
Ventas 60.280,00
Intereses Cobrados 3.400,00
Resultado del ejercicio 63.680,00

Pr. Cierre de los ingresos.
5.- Sólo resta pasar el resultado de período a la cuenta patrimonio:
Quinto Asiento
Resultados del ejercicio 22.997,00
Utilidad del ejercicio 22.997,00
P/r. Cierre de Resultados
En este momento deben estar abiertas solamente las cuentas reales (cuentas de balance de
situación financiera).
OBJETIVO 2
ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y
los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado. Esta información resulta
útil para la administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas,
acreedores o propietarios.
A partir de los saldos que presenten las cuentas al final del período se preparan los estados
financieros con el propósito de mostrar el valor de la entidad y el progreso de la misma.
Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos que
complementados con otras informaciones, como por ejemplo, las condiciones del mercado en que se
opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir, considerando nuevas tendencias (limitaciones de
los EE FF). Así mismo, se dice que para la presentación de los estados financieros se deberá
considerar información real para ser más exactos con los resultados.
Generalmente la presentación de los estados financieros es al 31 de diciembre de cada año.

El conjunto completo de estados financieros está conformado por:
a. Un Estado de Situación Financiera;
b. Un Estado del Resultado Integral;
c. Un Estado de Cambios en el Patrimonio;
d. Un Estado de Flujos de Efectivo; y
e. Las Notas revelatorias
El Estado de Situación Financiera es un estado financiero que muestra la posición financiera de la

empresa, es decir, cuanto tiene en activos, cuanto en pasivos y su capital social. Este se elabora con
los saldos registrados en el balance de comprobación.
La presentación de los activos y pasivos se realizará haciendo distinción entre partidas corrientes y
no corrientes. No existe prescripción para el orden o formato en el cual deben ser presentadas las
partidas. Cada entidad decidirá éstos aspectos atendiendo a la naturaleza de las partidas, la liquidez,
los importes o cualquier otro criterio que permita la comprensión de la información financiera.
En el siguiente Estado de Situación Financiera se puede observar las distintas cuentas que
conforman las respectivas clasificaciones que componen el mismo:
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Ejemplo numérico
No Corriente
Vehículo 312,00
Depreciación Acumuladai ( (14,00)
(14,00)
Capital Social
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Estado de Resultados
El estado de resultados es otro de los estados financieros básicos al cual se le conoce con
muchas denominaciones, a saber: estado de pérdidas y ganancias, estado de ganancias, estado
de ingresos versus gastos, etc
El estado de resultados sirve para conocer el rendimiento financiero de una empresa a fin de
determina si la entidad ha generado utilidades o no, es decir si obtuvo resultados positivos o
negativos.
EL estado de resultados es un reporte financiero que muestra las ganancias y pérdidas del
negocio durante un período específico.
A diferencia del estado de situación financiera o balance general, el estado de resultado muestra los
ingresos o pérdidas netos después que se han descontado los costos y los gastos de las
ventas.
Es presentado en un formato lógico que comienza con los ingresos en la línea superior, restando los
costos de hacer negocio (costos de venta) y los gastos de operación hasta llegar a la diferencia
denomina resultado neto, también conocido como pérdida o ganancia.
Los componentes o elementos del estado de resultados mencionados anteriormente se presentan en
esta ecuación básica.
Ingresos – Costos - Gastos = Resultado neto
El resultado neto es la última línea del estado de resultados y muestra la ganancia o pérdida del
negocio en un periodo de tiempo.
Si el valor es positivo, debe leerse como utilidad neta. Si por el contrario es negativo, debe leerse
como pérdida neta.
Ingreso > Gastos: Utilidad
Si por el contrario es negativo, debe leerse como pérdida neta. En otras palabras los costos y gastos
superan a los ingresos.
Ingreso < Gastos: Pérdida
Este resultado neto es el que va a parar al estado de situación financiera o balance general
representado en el patrimonio de la empresa como resultados del ejercicio.
La presentación en los VEN-NIF del Estado de Resultado del período se determina a partir de la
comparación de ingresos devengados y gastos causados en el ejercicio económico y el otro
resultado integral del periodo contiene los ingresos no devengados y gastos no causados en el
ejercicio económico. Los gastos causados se desglosan según su naturaleza o función (Boletín BA-
VEN-NIF N°5).
FORMATOS DE ESTADOS DE RESULTADOS
En este apartado se muestra los dos formatos de estados de resultados propuestos por las VEN NIF:
Una entidad presentará un desglose de los gastos reconocidos en el resultado, utilizando una
clasificación basada en la naturaleza o en la función de ellos dentro de la entidad, lo que
proporcione una información que sea fiable y más relevante.
Estado de Resultado por función del gasto
Resultados antes de Impuesto XXX


Guía Didáctica Contabilidad I Módulo Iv Hoja de Trabajo y Estados Financieros

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Guía Didáctica Contabilidad I Módulo Iv Hoja de Trabajo y Estados Financieros

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Subproyecto Contabilidad I de la Carrera de Contaduría Pública de la UNELLEZ VPDS Barinas

Profesora Tania Colmenares

 CARACTERÍSTICA DE LA HOJA DE TRABAJO:

2. Partes que la integran

En la misma se tendrá el siguiente orden de izquierda a derecha:

Fecha CUENTA REF. DEBE HABER

XXX Seguro pagado por anticipado xxx

b) Cuando se ha cargado originalmente a una cuenta de activo (pagado por anticipado): El

XXX Gastos de seguro xxx

Seguros pagado por anticipado xxx

P/r ajuste de la porción consumida de.......

 Ajustes para registrar gastos ocasionados y no pagados (Gastos por pagar):

Fecha CUENTA REF. DEBE HABER

 Depreciación de las Propiedades, Planta y Equipos o activos tangibles

 Costo Histórico (Importe depreciable): incluye el importe según la factura o título de

 Valor residual o de salvamento: es la cantidad neta que la empresa espera obtener de un

Depreciación anual= 30.600,00 – 3.060,00 = 1.377,00

Si se pide calcular la depreciación diaria sería:

Depreciación diaria= 1.377,00 = 3,82

Asiento contable por el gasto de la depreciación

Método de Depreciación Dígitos Decrecientes

Cantidad a Valor según libros:

1 60.000,00 8/36 13.333,33 13.333,33 56.666,67

2 60.000,00 7/36 11.666,67 (13333,33+11666,67) 45.000,00

3 60.000,00 6/36 10.000,00 (25000+10000) 35.000,00

4 60.000,00 5/36 8.333,3 (35000+8333.3) 26.666,67

5 60.000,00 4/36 6.666,67 (43333,33+6666,67) 20.000,00

6 60.000,00 3/36 5.000,00 (50000+5000) 55.000,00 15.000,00

7 60.000,00 2/36 3.333,33 (55000+3333,33) 11.666,67

8 60.000,00 1/36 1.666,67 (58333,33+1666,67) 10.000,00

Debe quedar el costo

Asiento contable por el gasto de la depreciación

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIÓN REF Debe Haber

MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN, HORAS MÁQUINAS, KILÓMETROS

 Amortización de los activos intangibles:

Fecha CUENTA REF. DEBE HABER

ACONTINUACIÓN SE DETALLAN LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS QUE CONTIENE EL BALANCE DE

CUENTAS MONTOS BS.

1) No se registró la depreciación del edificio por Bs. 6.000,00

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIONES REF DEBE HABER

xx-xx-xxXX --- 1 ---

Depreciación Edificio 6.000,00

Depreciación Acumulada Edificio 6.000,00

2) Las cuentas incobrables son el 1% de las ventas

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIONES REF DEBE HABER

xx-xx-xxXX --- 2 ---

Pérdida por Cuentas Incobrables 602,80

Provisión para Cuentas Incobrables 602,80

3) Los gastos de seguros causados equivalen al 1%

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIONES REF DEBE HABER

xx-xx-xxXX --- 3 ---

Gastos de Seguros 80,00

Seguros pagados por anticipado 80,00

P/r ajuste de la porción consumida de.......

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIONES REF DEBE HABER

xx-xx-xxXX --- 4 ---

Depreciación Vehículo 5.000,00

Depreciación Acumulada Vehículo 5.000,00

FECHA CUENTAS Y EXPLICACIONES REF DEBE HABER

xx-xx-xxXX --- 5 ---

Banco Elorza 400,00

Intereses ganados 400,00

2. Elaborar Hoja de Trabajo de 12 columnas.