CONTENIDO DEL CURSO CUARTO BIMESTRE 2023

I. IDENTIFICACIÓN
Plantel: Instituto Diversificado por Cooperativa “Guastatoya”
Nivel: Diversificado Año: 2023
Curso: Contabilidad Financiera
Carrera: Perito en Administración de Empresas Grado: Quinto “A”, “B” y “C”
Catedrático: Oscar René Súchite Chacón

TEMAS FECHAS MATERIALES

1. Cierres contables
14 de agosto • Libros de texto
• Partidas de ajustes • Pizarrón
• Hojas de trabajo Al • Marcadores
• Estados financieros • Computadora
• Partidas de cierre 13 de octubre • Teléfono celular
• Reapertura del negocio • Plataforma Classroom
• Meet, Zoom, WhatsApp
• Hojas de trabajo
• Formatos varios
• Hojas de papel factura

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 Cuarto bimestre

1.1 Cierre contable

1.1 Definicion de ejercicio contable

Ejercicio Contable, Ejercicio Económico y Período de Imposición de una empresa o negocio son, en
materia de Contabilidad tres tecnicismos sinónimos; entendiéndose por tal, el tiempo que media entre
dos liquidaciones o cierre de cuentas. (El cierre contable se refiere a la última etapa o fase del proceso
contable).

Ya sabemos que cerrar una cuenta es consignar su saldo en el lado menor para que las sumas del Debe
y del Haber se igualen y luego tirar doble línea inmediatamente debajo de dichas sumas. Por lo tanto,
no distaríamos mucho de la verdad sin dijésemos que el cierre de la Contabilidad, consiste en el cierre
de todas las cuentas; más decir eso es decir poco o casi nada, por lo que seremos más explícitos.

Seguramente la palabra “liquidación” tiene varias acepciones, pero la que aquí nos interesa es la
siguiente: Es el conjunto de operaciones contables practicadas en un día oportuno para determinar las
causas y el estado de prosperidad, de retroceso o de estancamiento de la empresa y para dar a conocer
su situación económica actual.

Pues bien, las frases “liquidación del ejercicio” y “cierre del ejercicio” deben tomarse también como
sinónimas. La mayoría de las empresas tienen establecido un ejercicio contable anual; otras lo tienen
semestral. pues entonces las primeras tendrán que hacer o practicar liquidación de ejercicio al terminar
cada año; mientras que las segundas lo harán al terminar cada semestre; por esta razón se llaman
liquidaciones periódicas a diferencia de la que se practica al disolverse la empresa o terminarse el
negocio, que se llama “liquidación final o total”.

Una liquidación periódica implica los siguientes actos:

a) Práctica de un inventario físico de las mercaderías, muebles y demás valores existentes;

b) Práctica del arqueo de Caja;
c) Poner al día todas las cuentas, tanto en los libros principales como auxiliares, para lo cual hay que
correr por Diario y por Caja todas las operaciones pendientes;
d) Ajustar las cuentas, esto es dejarles a cada una su justo saldo, o sea de acuerdo con la realidad actual;
e) Formular el Estado de Pérdidas y Ganancias; y
f) Formular el Balance General o Estado de Situación de la empresa.
g) Formular el Estado de Flujo de Efectivo.

Este orden en que exponemos las distintas operaciones que hay que efectuar en la época del cierre de la
Contabilidad, es más bien para que le sirva a usted de guía; porque debemos prevenirle que no existe
una marcada separación entre los diferentes actos apuntados; lejos de eso, hay operaciones que se
entreverán; que casi son simultáneas, tal como sucede en lo que respecta al inventario y al ajuste de
cuentas.

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1.2 Partidas de ajuste

Depreciaciones: Es el desgaste físico que sufre un activo en un periodo contable, o se puede mencionar
también que es la pérdida de valor que tiene un activo fijo tangible.

Amortizaciones: Es la deducción del valor de una costo, que se puede realizar en un periodo contable.

Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite la ley, son las que corresponde a efectuar a
los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier circunstancia se tendrá que calcular la
depreciación o amortización antes de que se cumpla un periodo contable completo, se le dará el valor
proporcional. Para el cálculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO,
VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos términos son sinónimos, las cuales representan
el valor con el cual va a quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.

PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN

Según la ley del impuesto sobre la renta se tendrá que usar el método de línea recta, la de los
porcentajes máximos legales para la depreciación de activos fijos.

• Edificios, y construcciones adheridas 5% (sobre el 70% cuando se usa la cuenta inmuebles)

• Mobiliario y Equipo
• Vehículos y todo tipo de transporte 20%
• Equipo de Computación, incluyendo los programas 33.33%
• Herramientas 25%
• Otros no incluidos en estas 10%

Formula = (Valor del Bien – Valor de Desecho) * Porcentaje máximo legal.

En algunas empresas para llevar un mejor control de sus gastos de operación se pueden dividir en Sala
de Ventas y Oficina o Administración en algunos de los activos fijos como por ejemplo el mobiliario y
equipo, el edificio. En las empresas industriales se agrega el área que ocupa la fábrica.

PORCENTAJES DE AMORTIZACIONES

• Gastos de organización, instalación o constitución 20%

• Crédito Mercantil 20%
• Marcas y Patentes 20%
• Derecho de Llave 10%

En el caso de las amortizaciones no hay valor de desecho, rescate o residual por lo tanto solo se toma el
valor del bien y se multiplica por el porcentaje.

Para el reparto de las depreciaciones pueden darse los siguientes casos:

a) Porcentajes (Al establecer la depreciación se multiplica de acuerdo con los % de reparto para
sala de ventas, oficinas o fabrica)

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 b) Si el bien no tiene valor de desecho la depreciación aplica a la cantidad que tiene en la
información.
c) Fracciones (Se pude hacer de dos manera dividiendo el numerador/denominador y este
resultado de multiplica por la depreciación o multiplicando la depreciación por el
numerador/denominador).
d) Mts2 (En este caso se divide la depreciación entre el total de metros cuadrados y el resultado de
multiplica por los metros cuadrados de cada área).

Observaciones:

Las amortizaciones no tienen valor de desecho.

Desecho, rescate o salvamento son sinónimos; se refiere a lo que hay que restarle al bien antes de
aplicarle la depreciación.

Para hacer las partidas en el lado del debe se usa la palabra depreciaciones y amortizaciones con el
nombre de la cuenta. En el lado del haber se coloca la palabras depreciaciones acumuladas (suma de
todas las depreciaciones) y amortizaciones acumulada (suma de todas las amortizaciones).

Si el ejercicio lo pide se coloca la depreciación acumulada por cada cuenta.

Si solo aparece la cuenta Edificios no se aplica el 70% si no solo el 5% de depreciación y si hubiera

valor de desecho se le resta solo a la parte del edificio.

Si el reparto fuera solo por % solo se multiplica la depreciación por cada uno de acuerdo con el reparto
dado en el ejercicio.

Otros ajustes

Cuentas incobrables: 3% sobre el saldo de clientes y documentos por cobrar a corto plazo
Indemnizaciones: 9.72% sobre el total de sueldos.
Regularización del IVA: En estos casos se toma la cantidad menor de los IVA y se hace la partida
colocando las cuentas en forma inversa.

1. Crear reserva para cuentas incobrables al porcentaje máximo legal, considerando el saldo actual de
las cuentas clientes y documentos por cobrar CP.

Clientes Q 30,000.00 Documentos por cobrar CP Q 60,000.00

Si en caso aparece una sola cuenta se le aplica a ella únicamente.

2. Crear reserva para indemnizaciones al porcentaje máximo legal.

Sueldos de administración Q 74,300.00 Sueldos sala de ventas Q 62,500.00

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3. Regularizar el IVA considerando los siguientes saldos:

IVA por pagar Q 11,000.00 IVA por cobrar Q 15,000.00

IVA por pagar Q 17,000.00 IVA por cobrar Q 11,000.00

Consumido y vencido

Con los datos que se le dan a continuación determine el consumo y vencimiento de las siguientes
cuentas:

• Papelería y útiles Q 12,300.00

• Material de empaque Q 10,200.00
• Útiles y enseres Q 7,450.00
• Seguros pagados por anticipado Q 12,000.00
• Alquileres pagados por anticipado Q 24,000.00

1. De la papelería y útiles se consumieron Q 9,650.00

2. Del material de empaque se consumió el 70%.
3. De los útiles y enseres hay en existencia Q 1,835.00
4. Los seguros cubren un año y se han vencido 7 meses.
5. Los alquileres cubren un año y se vencieron 5 meses.

1.3 Hoja de trabajo

La Hoja de Trabajo, también llamada Estado Constructivo, es un cuadro auxiliar y voluntario (no
obligatorio) que contiene todo el proceso seguido en las operaciones efectuadas con motivo de la
liquidación o cierre del ejercicio contable. La utilidad de la Hoja de Trabajo es preparar el camino para
llegar a los Estados Financieros, como lo son: El Estado de Pérdidas y Ganancias y el Balance General.

Una Hoja de Trabajo consta de 6 pares de columnas, cuyo solo título indica el objeto de las mismas.
Para elaborar una hoja de trabajo es indispensable que se inicie con un balance de saldos, en donde hay
varias cuentas que precisa regularizar o ajustar, debido a que no todas las cuentas al final del ejercicio
acusan su saldo correcto. Ahora bien, para saber qué cuentas deben ajustarse, debe hacerse una
investigación minuciosa, para poder ofrecer cifras correctas. La estructura es la siguiente:

A) Balance de saldos (Debe y Haber) estos datos salen de todo el proceso contable de la empresa
durante el periodo.

B) Ajustes (Debe y Haber) Aquí se registran las operaciones de ajustes realizadas.

C) Saldos ajustados (Debe y Haber) es la unión del balance de saldos con los ajustes. En estos casos se
aplica que las cantidades que están en el mismo lado se suman y si están en lados contrarios se
restan. El saldo se coloca de acuerdo con la naturaleza de las cuentas.

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D) Costo de ventas (Debe y Haber) en estas columnas de colocan todas las cuentas que tengan relación
con mercaderías y compras.

E) Resultados (Pérdidas y Ganancias) se colocan las cuentas que tengan que ver con las operaciones
de la empresa en cuantos a gastos e ingresos.

F) Balance general (Activo y Pasivo) se colocan todas las cuentas que tienen que ver con el patrimonio
de la empresa.

Se adjunta a esta guía un catálogo de cuentas en donde indica en que apartado va cada una de ellas. Lo
puede imprimir y tenerlo de apoyo al momento de realizar una hoja de trabajo.

LIBRO DE BALANCES O DE ESTADOS FINANCIEROS

La palabra “Balance” lleva consigo la idea de equilibrio, de igualdad, de cosas que están a nivel. En
materia de Contabilidad ese equilibrio se traduce en una igualdad numérica. Y siendo que esa igualdad
puede tener distintos orígenes, es que nos encontramos con varias clases de Balances.

Cualquiera que sea el Balance de que se trate va registrado en el libro de Balances, que es un libro que
se opera a cuatro columnas. Así es que se registrará en él tanto los balances mensuales de
comprobación, como los balances generales anuales de Activo y Pasivo, lo mismo que los Balances de
Resultados o sea los Estados de Pérdidas y Ganancias. El libro tiene carácter de principal y obligatorio;
por lo tanto, se habilita y se autoriza.

El Estado De Pérdidas Y Ganancias: Es este un valioso documento de Contabilidad que contiene

debidamente ordenadas las cuentas y los datos referentes a los resultados económicos de la empresa
durante el ejercicio; esto es que sirve para mostrar los resultados de pérdida o de ganancia obtenidos
por la empresa durante su ejercicio contable.

Los saldos que se consignen en el Estado de Pérdidas y Ganancias se entienden que son los definitivos;
esto es, que ya previamente se han hecho los ajustes necesarios; pues de otro modo la utilidad o pérdida
que resulte no será cierta.

El Balance General: También llamado Estado Financiero y Estado de Situación, es el documento que
finalmente se elabora para dar a conocer la situación financiera o estado económico jurídico de la
empresa, en este cuadro se presentan los saldos finales de las cuentas del Activo y del Pasivo de una
empresa o comerciante.

No sólo nos dice cuánto tenemos y cuánto nos deben y debemos, sino que también, y esto es lo más
importante, nos dirá si las disponibilidades inmediatas (Activo Corriente) son suficientes para cumplir
con las exigibilidades inmediatas (Pasivo Corriente). Nos aconsejará si se debe seguir vendiendo al
crédito en la forma y medida que los hemos venido haciendo, o bien si debemos restringir o al contrario
aumentar tal modo de ventas. Nos advertirá sobre la conveniencia de sacrificar algunos renglones de
nuestro activo fijo (no corriente) a falta de las disponibilidades efectivas; esto para no caer en mora, en
iliquidez o más aún, en estado de quiebra.

El estudio y análisis del Balance General, siempre debe relacionarse con el Estado de Pérdidas y
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Ganancias para tomar decisiones de carácter financiero.

Como ya debemos de saber, el Activo se divide en Activo Corriente y Activo No Corriente, y de igual
manera se divide el Pasivo (Corriente y No Corriente).

En el Activo Corriente se incluyen aquellas cuentas que representen inmediata disponibilidad, como
el dinero en efectivo que haya en las cuentas Caja y Bancos, o activos que se realicen en efectivo en un
lapso no mayor a un año, como las cuentas por cobrar, las mercaderías, etc.

En el Activo No corriente se incluyen las cuentas que representen menor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos: a) los activos
materializados, como los terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos; b) los Intangibles, como el
derecho de llave y el crédito mercantil; y c) los activos financieros a largo plazo.

En el Pasivo Corriente se incluyen las cuentas que representen las obligaciones a corto plazo (menor a
un año), tales como las deudas que tenemos que pagar por mercadería comprada a crédito, préstamos
que nos han concedido a corto plazo, documentos por cobrar a corto plazo. Etc.

El Pasivo No Corriente está conformado por las cuentas que representen las obligaciones a largo
plazo (mayor a un año), tales como las hipotecas, o préstamos bancarios fiduciarios, documentos por
cobrar a largo plazo, etc.

El Estado de Flujos de Efectivo: es un cuadro, o Estado Financiero, obligatorio por Ley, que presenta
la información sobre los movimientos (flujos) en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
durante un período contable, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de
operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

En otras palabras, el Estado de Flujos de Efectivo informa sobre el origen de los fondos de una entidad
o compañía y la manera en que se gastaron e invirtieron dichos fondos durante un período contable o
período específico de operaciones y cuyos componentes se identifican con cuentas que aparecen en el
Balance General y en el Estado de Pérdidas y Ganancias (o Resultados) implicados en dicho período.

Así pues, un Estado de Flujos de Efectivo no sólo nos dice cuánto efectivo recibe la empresa durante
un período y cuáles son las fuentes de los ingresos en efectivo, sino también nos informa sobre los
desembolsos en efectivo que se hacen en actividades de explotación u operación, de inversión y de
financiamiento.

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CONTABILIDAD FINANCIERA

TERCER TRIMESTRE 2023

ACTIVIDAD 1: PARTIDAS DE AJUSTE

INSTRUCCIONES: Con los datos que se le dan a continuación, elabore las partidas de ajuste.

EJERCICIO No. 1

1. Mobiliario y equipo Q 38,760.00

2. Edificios Q 250,000.00.
3. Crédito mercantil Q 45,000.00
4. Gastos de organización Q 18,900.00

Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones con los porcentajes máximos legales. Al
Mobiliario y Equipo se le estimó un valor residual de Q 1,000.00, correspondiendo a la Sala de Ventas
un 55% y el resto a las Oficinas. El edificio tiene un valor de desecho de Q 25,000.00, el 35%
corresponde a la oficina y el resto a la sala de ventas.

EJERCICIO No. 2

1. Vehículos Q 75,900.00
2. Inmuebles Q 800,000.00
3. Mobiliario y Equipo Q 42,950.00
4. Gastos de constitución Q 18,000.00
5. Derecho de llave Q 25,000.00

Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones aplicando los porcentajes máximos legales,
debiendo considerar que a los Vehículos se le estimó un valor de desecho de Q 4,000.00. Del Edificio a
la sala de ventas le corresponde el 80% y el resto a las oficinas. El Mobiliario y Equipo tiene un valor
de desecho de Q 3,500.00 correspondiendo a la Sala de Ventas el 65% y las oficinas el 35%.

EJERCICIO No. 3

Datos:

Los datos del balance de saldos al 31 de diciembre del 2021 son los siguientes:

• Clientes Q 40,000.00
• Documentos por cobrar CP Q 25,000.00

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 • Sueldos de oficina Q 100,000.00
• Sueldos de vendedores Q 125,000.00
• IVA por cobrar Q 11,500.00
• IVA por pagar Q 6,000.00
• Préstamos bancarios LP Q 200,000.00
• Hipotecas LP Q 175,000.00
• Documentos por pagar LP Q 72,000.00
• Inversiones en valores LP Q 90,000.00
• Documentos por cobrar LP Q 36,000.00

Ajustes

1. Calcular la reserva para cuentas incobrables

2. Calcular la reserva para indemnizaciones
3. Regularizar las cuentas del IVA.
4. De los préstamos bancarios Q 75,000.00 se pagarán el próximo año
5. De las hipotecas se pagarán 12 cuotas de Q 9,000.00 el próximo año.
6. De los documentos por pagar corresponden el 50% a corto plazo.
7. De las inversiones se recuperará el 25% el siguiente año.
8. De los documentos por cobrar el 35% corresponde a corto plazo.

EJERCICIO No. 4
Datos consumidos

• Combustible y lubricantes Q 25,000.00

• Útiles y enseres Q 1,000.00
• Papelería y útiles Q 10,000.00
• Material de empaque Q 7,000.00

Ajustes:

1. Del combustible y lubricantes se ha consumido el 35%.

2. De los útiles y enseres hay una existencia de Q 200.00.
3. De la papelería y útiles se ha consumido las 4/5 partes.
4. Del material de empaque se han consumido Q 4,000.00.

Datos vencido y cobrado

• Comisiones cobradas por anticipado Q 30,000.00
• Alquileres pagados por anticipado Q 60,000.00
• Seguros pagados por anticipado Q 18,000.00
• Publicidad pagada por anticipado Q 10,000.00

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Ajustes:

1. De las comisiones cobradas por anticipado se han cobrado Q 15,000.00

2. Los alquileres son a razón de Q 5,000.00 por cada mes y al cierre se han vencido 8
meses. 3. Los seguros cubren un año a razón de Q 1,500.00 por cada mes y se han vencido
7 meses. 4. De la publicidad pagada por anticipado se han vencido el 75%.

ASPECTOS A CALIFICAR:

ASPECTOS PUNTEO
Puntualidad 3 puntos
Exactitud en los datos 10 puntos
Limpieza 2 puntos
TOTAL 15 PUNTOS

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ACTIVIDAD 2: HOJA DE TRABAJO

INSTRUCCIONES: Con los datos que se le dan a continuación elabore la hoja de trabajo.

DATOS

El Señor Pedro Picapiedra propietario del Almacén “El Pedregal”, solicita sus servicios para que opere
el balance se de saldos y las partidas de ajustes del periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 y le
proporciona los siguientes datos.

Ajustes

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones de ley aplicando porcentajes

máximos legales, considerando que el edificio está distribuido en 75% para la sala de ventas y
el resto para las oficinas. El mobiliario y equipo tiene un valor de desecho de Q 1,300.00 y está
asignado en un 65% para la sala de ventas y el resto para las oficinas. Los vehículos de reparto
tienen valor de rescate de Q.4,000.00. El equipo de computación tiene un valor de desecho de
Q.500.00.

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 2. Calcular la reserva para cuentas incobrables tomando el saldo de las cuentas clientes y
documentos por cobrar a corto plazo.

3. Calcular la reserva para indemnizaciones tomando en cuenta los sueldos de ventas y oficinas.

4. De las hipotecas a largo plazo Q.50,000.00 se pagarán el próximo año.

5. Regularizar las cuentas del IVA

ASPECTOS A CALIFICAR:

ASPECTOS PUNTEO
Puntualidad 3 puntos
Exactitud en los datos 10 puntos
Limpieza 2 puntos
TOTAL 15 PUNTOS

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ACTIVIDAD 3: ESTADOS FINANCIEROS

INSTRUCCIONES: Con los datos de la hoja de trabajo del ejercicio anterior, elaborar:

a) Estado de resultados
b) Balance General
c) Partidas de cierre
d) Reapertura

ASPECTOS A CALIFICAR:

ASPECTOS PUNTEO
Puntualidad 3 puntos
Exactitud en los datos 10 puntos
Limpieza 2 puntos
TOTAL 15 PUNTOS

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TERCER TRIMESTRE 2023

ACTIVIDAD 4: CIERRES CONTABLES

INSTRUCCIONES: Con los datos que se le presentan a continuación elabore el cierre completo.

La sociedad Miguel Asturias, y Cía. S.C., propietaria del Almacén “La Araña”, quien opta por el
Régimen Opcional Simplificado del ISR, solicita que le elabore los registros contable necesarios para
su ejercicio contable, comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del presente año según los datos
siguientes:

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Ajustes

1. Al mobiliario y equipo se le estimo un valor de desecho del 2% y que el 60% está en las oficinas y el
resto en la sala de ventas. Los vehículos tienen un valor de salvamento del 5%. Al equipo de
computación sólo le queda su valor de desecho.
2. De los documentos por pagar a largo plazo 5/8 se pagarán el próximo año.
3. Del material de empaque hay en existencia 3/8 partes.
4. Crear reserva para indemnizaciones al porcentaje máximo legal.
5. De las comisiones el 80% pertenece al presente año.
6. Se debe el ISR de los ingresos del mes de diciembre, los cuales ascendieron a Q84,500.00.
7. La publicidad el 40% aún pertenece al próximo periodo contable.
8. Ajustar la reserva para cuentas incobrables considerando los saldos actuales de las cuentas clientes y
documentos por cobrar a corto plazo.
9. De las inversiones en valores Q2,000.00 pertenecen al próximo año.
10. Distribuir los gastos generales en 75% administración y el resto para la sala de ventas.
11. El inventario final de mercaderías asciende a Q71,500.00.

ASPECTOS A CALIFICAR:

ASPECTOS PUNTEO
Puntualidad 3 puntos
Exactitud en los datos 10 puntos
Limpieza 2 puntos
TOTAL 15 PUNTOS

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