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Módulo

6
SERVICIOS AUXILIARES DE
CONTABILIDAD

Asientos de Ajuste y Estados

Financieros
 Competencia Final del Módulo:

Al finalizar el módulo, las personas participantes estarán en capacidad de realizar asientos de ajustes y
compila informes, datos estadísticos, financieros, contables de diversas materias, amortizaciones y
depreciaciones para los informes financieros, cierre de libro y balance de comprobación post cierre, teniendo
en cuenta las normas de contabilidad, para contrastar los resultados en libros con la estructura financiera y
económica de la empresa, bajo supervisión con cierto grado de autonomía
.

MODULO NO.

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Contenido
INTRODUCCION ................................................................................................................................. 2

DEPRECIACION ......................................................................................................................................... 3
CONCEPTO ..............................................................................................................................................3

ASIENTOS DE AJUSTES ........................................................................................................................... 4

AJUSTES A LAS CUENTAS DE INGRESOS ................................................................................... 6

1. INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES ............................................................................ 6

2. GASTOS DEVENGADOS NO REGISTRADOS .............................................................................. 8

3. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO ............................................................................... 9

ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................................... 13

1. Estado de Resultados .............................................................................................................................. 13
2. Estado de Situación Financiera (Balance General) ..................................................................... 15

BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................................ 17

EQUIPO TECNICO .................................................................................................................................. 17

Modulo No.8 Introducción a Inventarios

INTRODUCCION

Las empresas comercializadoras se caracterizan por la partida denominada inventarios,

que se emplea para registrar la existencia de mercancías disponibles para la venta. En este
capítulo se analizan a profundidad los sistemas de registro de inventarios, los métodos
para valuar dicha partida y los sistemas de estimación de inventarios. Al entender y
conocer los conceptos fundamentales sobre la contabilización de los inventarios, se tendrá
mayor habilidad para analizar e interpretar los estados financieros.

La partida de inventarios está constituida por los bienes de una empresa destinados a la
venta o producción para su posterior venta, así como los materiales o suministros que se
consumen en el proceso de producción.

Todo lo que sucede en una organización económica debe registrarse en el sistema contable.
Así, el diario y el mayor contendrán un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. Si no se hubiera registrado una operación o transacción, los saldos
de las cuentas no mostrarían la cifra correcta al final del periodo contable y, lo que es peor: las
cifras contenidas en los estados financieros estarían distorsionadas. Por ejemplo, cuando
se compran materiales de oficina que se utilizarán en el negocio, en general se hace un cargo
a la cuenta de activo llamada materiales de oficina. Estos materiales representan un
recurso de valor, propiedad del negocio, y se registran como un activo hasta que se usan.
A lo largo del periodo contable, el activo disminuye a medida que se utiliza. Si no se hace
un ajuste para rebajar la disminución o el gasto al emplear los materiales de oficina en la
operación del negocio, los gastos de operación del estado de resultados serán menores que
los reales y la cuenta de activo, “Materiales de oficina”, será mayor de lo que corresponde
en el estado de situación financiera.

Una vez que se ha realizado una transacción, por ejemplo, la adquisición de algún activo,
la recepción del anticipo de un cliente, etc., a medida que pasa el tiempo, algunos tipos de
cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o disminuyen, por lo cual es
necesario ajustarlas al final de cada periodo contable. Los asientos con que se ajustan o
actualizan dichas cuentas se llaman asientos de ajuste.

Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información
financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización
económica. Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los
estados financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su
rentabilidad y liquidez

2
 Auxiliar de Contabilidad

1. DEPRECIACION
CONCEPTO

El gasto por depreciación constituye una partida virtual porque no representa un desembolso
real de dinero. Sin embargo, tiene que considerarse, pues de no hacerlo elestado de resultados
no reflejaría la utilidad correcta. Cada final de mes las empresas deben registrar la
depreciación de sus activos fijos, sin considerar los terrenos debido a que éstos, a través del
tiempo, no pierden valor.

EJEMPLO

El 1 de abril del 20XX, Los Pioneros SRL. compró a una agencia de automóviles una camioneta
pick-up para integrarla a su equipo de transporte. La camioneta tuvo un costo de $800,000.00 y para
ello se expidió el cheque número 2610 del Banco Popular. Dicha camioneta tiene una vida útil de
cinco años con un valor de rescate o valor residual de 50,000.00. También se debe calcular la
depreciación del mobiliario de oficina cuyo valor es de $150,000.00 y tiene una vida útil de tres años
sin valor de rescate.

Antes de proceder al registro contable es importante aclarar algunos conceptos

relacionados con el cálculo del gasto por depreciación por un periodo determinado.

La depreciación consiste en reconocer que con el paso del tiempo y el uso que se le da a
determinado tipo de activos, van perdiendo o disminuyendo su valor. Por ello debe
registrarse en la contabilidad de las organizaciones económicas este ajuste para reconocer
el desgaste que sufren los activos fijos. Cada activo fijo tiene su contracuenta llamada
Depreciación acumulada, en la cual se va registrando el desgaste que estos activos
presenten. Por ser una contracuenta de activo hay que recordar que el registro es contrario al
de las cuentas de activo (se debita para disminuir y se acredita para aumentar). Es
conveniente señalar que los terrenos son un activo fijo que nunca se debe depreciar.

La fórmula para calcular el gasto por depreciación de un periodo es:

Gasto por depreciación = (Costo de adquisición − Valor de rescate)/Vida útil

En relación con los elementos que forman parte de la fórmula anterior, es importante
mencionar que el valor de rescate es la cantidad estimada que se podría obtener al vender
un activo al final de su vida útil y que esta última es una estimación del tiempo durante el
cual se piensa utilizar un activo en una organización.

Ahora veremos el cálculo y registro de este tipo de asientos de ajuste, utilizando el ejemplo
anterior:

3
Modulo No.8 Introducción a Inventarios

Análisis de la información
• GASTOS: Aumenta la cuenta de gasto por depreciación de equipo de transporte en un monto
total de $12,500.00 ($800,000.00 – 50,000.00/60 meses). Asimismo, aumenta la cuenta de
gasto por depreciación de mobiliario de oficina por un valor de $4,166.66 ($150 000 –
0/36 meses).

• ACTIVO: Este movimiento de aumento en el activo se hará con un crédito, debido a que
las cuentas de Depreciación acumulada de equipo de transporte y Depreciación
acumulada de mobiliario de oficina son complementarias de cuentas de activo y se utilizan
para no alterar el valor con el que se registró inicialmente la adquisición del mismo. Por
ello se debe registrar un crédito a las cuentas antes mencionadas.

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
Fecha Cuentas Debito Crédito
30/04/200X Gastos de Depreciación 12,500.00
Depreciación Acumulada Equipo 12,500.00
de Transporte
Para registrar el gastos por depreciación del Equipo de Transporte

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
Fecha Cuentas Debito Crédito
30/04/200X Gastos de Depreciación 4,166.66
Depreciación Acumulada 4,166.66
Mobiliario de Oficina
Para registrar el gastos por depreciación de los mobiliarios de oficina.

2. ASIENTOS DE AJUSTES

Todo lo que sucede en una organización económica debe registrarse en el sistema contable.
Así, el diario y el mayor contendrán un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. Si no se hubiera registrado una operación o transacción, los saldos
de las cuentas no mostrarían la cifra correcta al final del periodo contable y, lo que es peor: las
cifras contenidas en los estados financieros estarían distorsionadas. Por ejemplo, cuando
se compran materiales de oficina que se utilizarán en el negocio, en general se hace un cargo
a la cuenta de activo llamada materiales de oficina. Estos materiales representan un
recurso de valor, propiedad del negocio, y se registran como un activo hasta que se usan.
A lo largo del periodo contable, el activo disminuye a medida que se utiliza. Si no sehace
un ajuste para reflejar la disminución o el gasto al emplear los materiales de oficina

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 Auxiliar de Contabilidad

en la operación del negocio, los gastos de operación del estado de resultados serán menores
que los reales y la cuenta de activo, “Materiales de oficina”, será mayor de lo que
corresponde en el estado de situación financiera.

Una vez que se ha realizado una transacción, por ejemplo, la adquisición de algún activo,
la recepción del anticipo de un cliente, etc., a medida que pasa el tiempo, algunos tipos de
cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o disminuyen, por lo cual es necesario
ajustarlas al final de cada periodo contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan dichas
cuentas se llaman asientos de ajuste.

La necesidad de los asientos de ajuste

Los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo contable y tienen como objetivo
actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén adecuadamente enfrentados los
ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la obtención de éste.

Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situación financiera o balance
general y una del estado de resultados. En consecuencia, si el asiento no afecta una cuenta
de ingresos o de gastos, no se considera un asiento de ajuste.

Es sumamente importante tener presente que los montos de los asientos de ajuste están en
función del periodo contable de referencia, es decir, un mes, un trimestre o un año. Por
ello, es esencial precisar la longitud del periodo contable que maneje una compañía para
proceder a efectuar el asiento de ajuste correspondiente. El punto de partida del
procedimiento de ajustes es la balanza de comprobación antes de ajustes, que se obtiene
como producto final del módulo registro de transacciones explicado en el módulo anterior.

Ahora vamos a ilustrar los asientos de ajuste típicos, tanto de ingreso como de gasto, que
son necesarios realizar en una organización. Los ajustes que se ejemplificarán
corresponden a la compañía Los Pioneros, SRL. El punto de partida para la realización de
los ajustes es la balanza de comprobación antes de ajustes al 30 de junio del 20XX, misma
que se muestra a continuación.

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Modulo No.8 Introducción a Inventarios

LOS PIONEROS, SRL

BALANZA DE COMPROBACION ANTES DE AJUSTES
30 de Junio del 20XX
Cuentas Debito Crédito
Banco Popular 157,900.00
Cuentas por Cobrar Clientes 128,000.00
Inventario de Materiales de Oficina 35,500.00
Seguro Pagado por Anticipado 54,000.00
Equipo de Transporte 180,000.00
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte 10,000.00
Mobiliarios y Equipos de Oficina 150,000.00
Depreciación Acumulada Mobiliarios y Equipos de Ofic. 15,000.00
Cuentas por Pagar Proveedores 84,350.00
Ingresos Anticipados de Clientes 60,000.00
Impuestos por Pagar 61,500.00
Documentos por Pagar a Largo Plazo 120,000.00
Capital Social 300,000.00
Ingresos por Servicios 180,000.00
Gastos por Sueldo 45,000.00
Gastos por publicidad 21,300.00
Gastos por Energía Eléctrica 2,150.00
Gastos por Combustible 5,000.00
Gastos de Mantenimiento Activo Fijos 27,000.00
Gastos por Depreciación 25,000.00
Total 830,850.00 830,850.00

Ajustes a las cuentas de ingresos

Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para asegurar que se
hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo, con el fin
de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados.

1. Ingresos Anticipados de clientes

Cuando un cliente paga por adelantado los servicios prestados, se debita la cuenta de efectivo
(bancos) y, en general, se acredita una cuenta de pasivo llamada ingresos anticipos de clientes,
debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aún no se ha ganado.Al finalizar
el periodo contable se necesita un asiento de ajuste para disminuir la cuentade pasivo por
el importe de los servicios que se hayan realizado, y reconocer la proporción de ingresos
correspondiente para anotar el monto ganado durante el periodo. Algunos ejemplos típicos
de anticipos de clientes son ingresos por servicios de reparación y alquileres ganados sobre
inmuebles propiedad de la compañía.

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 Auxiliar de Contabilidad

EJEMPLO 1.
El 31 de mayo, Los Pioneros SRL. prestó sus servicios de limpieza a un supermercado. El
administrador del supermercado acordó con los dueños de la Los Pioneros, SRL que en los
próximos seis meses ellos se encargarán de limpiar el local, para lo cual expidió el cheque
número 0602 por $60,000, cantidad que cubre los seis meses. Se entregó la factura
correspondiente y está comprometida a brindar dicho servicio. Al 30 de junio aún no se ha
realizado el registro de ajuste correspondiente.

Análisis de la información

Respecto de la transacción anterior, en junio 30 de 20XX se debe reconocer una sexta parte
del total de dichos ingresos, es decir, $10,000.00 (60,000.00 /6 meses) que fueron devengados
en ese mes; por tanto, el análisis de este asiento de ajuste es el siguiente:

• PASIVO: La cuenta Ingresos Anticipados de clientes representa un pasivo puesto que

es un servicio que aún no se ha brindado, sin embargo, ha transcurrido un mes y se debe
reconocer el ingreso correspondiente. Por ello se debe hacer una disminución a esta cuenta
de pasivo mediante un debito de $10,000.00

• INGRESOS: La cuenta de Ingreso por servicios aumenta con un crédito de $10,000 por
el reconocimiento de los ingresos del mes.

LOS PIONEROS SRL

DIARIO GENERAL
Fecha Cuentas Debito Crédito
30/06/201X Ingresos Anticipados de Clientes 10,000.00
Ingresos por Servicios 10,000.00
Para registrar reconocimiento de los ingresos durante junio.

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Modulo No.8 Introducción a Inventarios

2. Gastos devengados no registrados

Este ejemplo de ajuste está enfocado a registrar los intereses de un préstamo bancario.

EJEMPLO 2
Los Pioneros, SRL requiere de un financiamiento a corto plazo (menos de tres meses).
Tiene como opción principal pedir un préstamo bancario. El préstamo tiene un costo que
se conoce como interés y contablemente se considera un gasto. En este caso, el interés se
va acumulando conforme transcurre el tiempo, pero el pago de la cantidad obtenida en
préstamo más el interés se efectúa hasta la fecha de vencimiento del préstamo.

El préstamo que requiere Los Pioneros, SRL es de $120,000.00; lo otorgó el Banco Popular
el 31 de mayo del 20XX y la fecha de liquidación es el 31 de agosto del 20XX. El interés es
de 18% anual, que también será pagado al vencimiento. Aun cuando Los Pioneros, SRL no
haya pagado ningún interés, en los 30 días que han transcurrido desde la firma del pagaré
(del 31 de mayo al 30 de junio) se ha acumulado (devengado) un interés de $1,800.00
($120,000 * 0.18 * 1/12). Es necesario registrar un asiento de ajuste para reconocer el monto
del gasto de interés del periodo, y registrar el monto del interés acumulado que se pagará
hasta el día en que venza el préstamo, 31 de agosto de 20XX. A continuación se analizará
este ajuste, se registrará y se clasificará:

Análisis de la información
• GASTOS: Aumenta la cuenta de Gasto por interés por el monto que corresponde a los
intereses devengados en junio.

• PASIVO: Aumenta la cuenta de intereses por pagar por concepto de los intereses que
se deben en junio.

Registro en el diario general

LOS PIONEROS SRL

DIARIO GENERAL
Cuentas Debito Crédito
Gastos por Intereses 1,800.00
Intereses por Pagar 1,800.00
Para registrar Intereses acumulados durante junio sobre el pagaré bancario que vence el 31 de
agosto de 20XX.

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 Auxiliar de Contabilidad

3. Gastos pagados por anticipado

Un gasto pagado por anticipado es un activo que se produce cuando se efectúan erogaciones
que abarcan uno o más periodos contables futuros. Cuando el pago se hace antes de que se
haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido, por lo generalse hace un debito
a la cuenta de activo Gastos pagados por anticipado, debido a que representa un costo no
devengado, el cual se empleará en periodos futuros para producir ingresos. Son muchos los
tipos de pagos que realiza un negocio, que abarcan periodos contables futuros. Algunos de los
ejemplos más comunes de gastos pagados por adelantado son los seguros y alquileres.

EJEMPLO 3

Los Pioneros, SRL decidió el 31 de mayo de 20XX adquirir una póliza de seguro por un año
y debe pagar la prima total que asciende a $54,000.00 Para ello la compañía de seguros le
expidió una factura que ampara el pago correspondiente, el cual se hizo mediante el cheque
número 0883.

Hasta el 30 de junio ha transcurrido un mes desde que se adquirió la póliza y, por ello, se debe
registrar el asiento para reconocer el gasto por seguro y disminuir el activo donde el importe
es una duodécima parte de los $54,000 (54,000.00/12), es decir, $4,500.00 En seguida se
aplicará la metodología estudiada:

Análisis de la información
• GASTOS: Aumenta la cuenta de Gasto por Seguro por el monto que corresponde a los
Seguro consumido en junio, es decir, $4,500.00

• ACTIVO: Disminuye la cuenta de Seguro pagado por anticipado, por ello se debe hacer
un debito de $4,500.00

Registro en el diario general

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Modulo No.8 Introducción a Inventarios

LOS PIONEROS, SRL

DIARIO GENERAL
Cuentas Debito Crédito
Gastos por Seguros 4,500.00
Seguros Pagados por Anticipados 4,500.00
Para registrar costo del seguro por el mes de junio.

EJEMPLO 4

Los materiales de oficina tienen un saldo antes de ajustes de $35,000.00, sin embargo, al
realizar un conteo físico se comprobó la existencia de $4,500.00, por lo que hay que hacer
un asiento de ajuste que modifique esa cuenta:

GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por materiales de oficina con un cargo por $30,500.00
($35,000 – $4,500).

ACTIVO: La cuenta de Inventario de Materiales de oficina debe disminuirse con un abono

de $30,500.00 para que el saldo quede correctamente registrado.

LOS PIONEROS SRL

DIARIO GENERAL
Cuentas Debito Crédito
Gastos por Materiales de Oficina 30,500.00
Inventario de Materiales de Oficina 30,500.00
Para registrar asiento de ajuste del gasto de material de oficina

Clasificación en el mayor general

Una vez registrados los asientos de ajuste en el diario general, se realizan los pases a cada
cuenta del mayor general. A continuación, se ponen las cuentas de mayor que resultaron
modificados por algún ajuste.

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 Auxiliar de Contabilidad

LOS PIONEROS SRL

Mayor General
Nombre: Inventario de Materiales de Oficina
Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX BCAA 35,500.00
30/6/20XX Asiento de Ajuste 30,500.00 5,000.00

Nombre: Seguro Pagado por Anticipado

Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX BCAA 54,000.00
30/6/20XX Asiento de Ajuste 4,500.00 49,500.00

Nombre: Ingresos Anticipados de Clientes

Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX BCAA 60,000.00
30/6/20XX Asiento de Ajuste 10,000.00 50,000.00

Nombre: Intereses por pagar

Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX Asiento de Ajuste 1,800.00 1,800.00

Nombre: Ingresos por Servicios

Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX BCAA 180,000.00
30/6/20XX Asiento de Ajuste 10,000.00 190,000.00

Nombre: Gastos por Materiales de Oficina

Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX Asiento de Ajuste 30,500.00 30,500.00

Nombre: Gastos por Intereses

Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX Asiento de Ajuste 1,800.00 1,800.00

Nombre: Gastos por Seguros

Fecha Referencia Debito Crédito Balance
30/6/20XX Asiento de Ajuste 4,500.00 4,500.00

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Modulo No.8 Introducción a Inventarios

Balanza de comprobación ajustada

Después de obtener los saldos ajustados de cada cuenta del mayor general se elabora la
balanza de comprobación ajustada, lo anterior se hace vaciando los saldos de cada cuenta.

LOS PIONEROS SRL

BALANZA DE COMPROBACION DESPUES DE AJUSTES
30 de Junio del 20XX
Cuentas Debito Crédito
Banco Popular 157,900.00
Cuentas por Cobrar Clientes 128,000.00
Inventario de Materiales de Oficina 5,000.00
Seguro Pagado por Anticipado 49,500.00
Equipo de Transporte 180,000.00
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte 10,000.00
Mobiliarios y Equipos de Oficina 150,000.00
Depreciación Acumulada Mobiliarios y Equipos de Ofic. 15,000.00
Cuentas por Pagar Proveedores 84,350.00
Ingresos Anticipados de Clientes 50,000.00
Impuestos por Pagar 61,500.00
Intereses por Pagar 1,800.00
Documentos por Pagar a Largo Plazo 120,000.00
Capital Social 300,000.00
Ingresos por Servicios 190,000.00
Gastos por Sueldo 45,000.00
Gastos por publicidad 21,300.00
Gastos por Energía Eléctrica 2,150.00
Gastos por Combustible 5,000.00
Gastos de Mantenimiento Activo Fijos 27,000.00
Gastos por Depreciación 25,000.00
Gastos por Materiales de Oficina 30,500.00
Gastos por Seguros 4,500.00
Gastos por Intereses 1,800.00
Total 832,650.00 832,650.00

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 Auxiliar de Contabilidad

3. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información
financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización
económica. Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los
estados financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su
rentabilidad y liquidez.

Las diferentes actividades que se realizan en los procesos contables de registro de

transacciones y ajustes se efectúan con el objetivo final de elaborar los estados financieros.
Una vez que se tiene la balanza de comprobación ajustada se procede a elaborar los estados
financieros básicos, que se interrelacionan.

En este curso solo abarcaremos el Estado de Resultados y el Estado de Situación

Financiera o mejor conocido como Balance General.

1. Estado de Resultados
Los negocios, como parte de su operación, efectúan una gama muy amplia de
transacciones, entre las cuales se encuentran las relacionadas con la generación de ingresos
y la erogación de gastos. Por lo tanto, es necesario que exista un estado financiero en el que se
determine el monto de ingresos y gastos, así como la diferencia entre éstos, a la cual sele
llama utilidad o pérdida, para que los usuarios de la información financiera estén en
posibilidad de evaluar las decisiones operativas que incidieron en la rentabilidad del

13
Modulo No.8 Introducción a Inventarios

negocio. En general, el estado de resultados, como su nombre lo dice, resume los resultados
de las operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un
determinado periodo. Del estado de resultados se obtienen los “resultados” de las operaciones
para determinar si se ganó o se perdió en el desarrollo de las mismas. El resultado obtenido
se debe reflejar posteriormente en la sección de capital contable dentro del Balance General,
que se explica posteriormente.

En resumen, el estado de resultados se elabora con el fin de evaluar la rentabilidad del

negocio. La figura siguiente muestra los formatos necesarios para elaborar este informe
financiero.

Información presente en
el estado de resultados.

Tomando como base la balanza de comprobación después de ajustes de la empresa Office

Clear, S.A. al 30 de junio de 20XX, esta nos servirá de ejemplo para la elaboración el Estado
de Resultados.

LOS PIONEROS SRL

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 al 30 de Junio del 20XX
Ingresos:
Ingresos por servicios $190,000.00
Gastos Generales:
Gastos por Sueldo $45,000.00
Gastos por publicidad 21,300.00
Gastos por Energía Eléctrica 2,150.00
Gastos por Combustible 5,000.00
Gastos de Mantenimiento Activo Fijos 27,000.00
Gastos por Depreciación 25,000.00
Gastos por Materiales de Oficina 30,500.00
Gastos por Seguros 4,500.00
Gastos por Intereses 1,800.00
Total gastos generales 162,250.00
Utilidad neta $27,750.00

14
 Auxiliar de Contabilidad

2. Estado de Situación Financiera (Balance General)

Este informe, que también se conoce como balance general, presenta información útil para
la toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento. En él se muestra el
monto del activo, pasivo y capital contable en una fecha específica, es decir, se presentan los
recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por
los dueños. En dicho estado financiero existen secciones para activo, pasivo y capital.
Las cuentas de activo se ordenan de acuerdo con su liquidez, es decir, su facilidad para
convertirse en efectivo, por tanto, existen dos categorías: activo circulante y activo no
circulante o activo fijo. En la sección de activo circulante se ubican las cuentas de efectivo
en caja y bancos, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar, inventarios, entre otras. En
el activo no circulante o activo fijo se incluyen las cuentas de terrenos, edificios,
depreciaciones acumuladas, equipo de transporte, así como mobiliario y equipo.

Adicionalmente están los activos intangibles como marcas registradas, franquicias,

derechos de autor y otras. El pasivo se clasifica en: pasivo a corto plazo y pasivo a largo
plazo. En el primero se incluyen todas aquellas deudas que tenga un negocio cuyo
vencimiento sea en un plazo inferior a un año. Por ejemplo, las cuentas por pagar a
proveedores, intereses por pagar, impuestos por pagar, entre otras. La sección de pasivo a
largo plazo incluye deudas con vencimiento superior a un año. Por ejemplo, préstamos
bancarios y obligaciones por pagar. En la sección del capital contable se presentan las
cuentas del capital social común y preferente, así como las utilidades retenidas, entre otras.
Para entender lo anterior se presenta la figura siguiente:

15
Modulo No.8 Introducción a Inventarios

Tomando como base la balanza de comprobación después de ajustes de la empresa Office

Clear, S.A. al 30 de junio de 20XX, esta nos servirá de ejemplo para la elaboración el Balance
General.

LOS PIONEROS SRL

BALANCE GENERAL
Al 30 de Junio del 20XX
Activo Pasivo

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Banco Popular $157,900.00 Cuentas por Pagar Prov. $84,350.00

Cuentas por Cobrar Clientes 128,000.00 Ingresos Anticipados de Cl. 50,000.00

Inventario de Materiales Oficina 5,000.00 Impuestos Por Pagar 61,500.00

Seguro Pagado por Anticipado 49,500.00 Intereses por Pagar 1,800.00

Total Activo Corriente $340,400.00 Total Pasivo Corriente $197,650.00

ACTIVOS FIJOS PASIVO A LARGO PLAZO
Equipo de Transporte $180,000.00 Documentos por pagar L.P. $120,000.00
Depr. Acum. Equipo Transporte (10,000.00) Total Pasivo a Largo Plazo 120,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 150,000.00 TOTAL PASIVO 317,650.00
Depr. Acum. Mobiliarios y Eq. (15,000.00) 305,000.00
Total Activo Fijo CAPITAL CONTABLE

Capital Social 300,000.00

Utilidad retenida 27,750.00

Total Capital 327,750.00

TOTAL ACTIVO $645,400.00 TOTAL PASIVO Y CAPITAL $645,400.00

Para saber más…

costos y gastos, ya que las mismas forman el estado de resultados. Pero
dentro del capital contable se encuentra la cuenta utilidad retenida

inversión en el capital social que hicieron los accionistas.

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 Auxiliar de Contabilidad

4. BIBLIOGRAFIA

• Curso de Contabilidad para el Primer Nivel

o Damaso A. Toribio L., Luis E. Madrigal, Víctor R. De La Rosa

• Contabilidad Financiera
o Gerardo Guajardo Cantú, Nora E. Andrede de Guajardo

• http://www.monografias.com/trabajos15/inventario/inventario.shtml#ixzz5Bu
ZUrzb9

EQUIPO TECNICO
Creado Por: Richard Manuel Pérez Cabelo

Revisado por: Alexis De La Rosa

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