AUDITORIA EMPRESA XXX

DIANA ANDREA ARISTIZABAL

ANYY YULIANA CARMONA
JACOBO ARISTIZABAL
MARIA ISABEL HENAO
 CARTA DE ENCARGO
Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del
gobierno de la sociedad XXX:
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad XXX
que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2021, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de
las políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace
confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría y
comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con
el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres
de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos
para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en
los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida
a fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de
las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los
estados financieros. Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con
las limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que
puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría
se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno
relevante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con
el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier
deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoría de los
estados financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoría.
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que (la dirección y, cuando
proceda, los responsables del gobierno de la entidad) reconocen y comprenden que
son responsables de:
(a) la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad
con las Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) el control interno que [la dirección] considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a
fraude o error; y
(c) proporcionarnos:
(i) acceso a toda la información de la que tenga conocimiento [la dirección] y que
sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material;
(ii) información adicional que podamos solicitar a [la dirección] para los fines de
la auditoría; y
(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos
necesario obtener evidencia de auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a (la dirección, y,
cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad) confirmación
escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la
auditoría. Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados
durante nuestra auditoría.
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser
modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados
financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
AUDICONTABLE Y ASOCIADOS.
Recibido y conforme, en nombre de la sociedad por XXX
(Firmado)
......................
Nombre y cargo
CRONOGRAMA
MARCAS DE AUDITORIA
1. Ciclo de efectivo y equivalente:

• Caja:

Inicialmente se observa el saldo con el que inician el libro de mayor y balance

y se compara con el saldo final de la cuenta de efectivo y equivalente del
estado de situación financiera del año 2021 a corte del 31 de diciembre.
Evidenciando que hay inconsistencias en el saldo final de caja con el
representado en los estados de situación financiera. En las siguientes
imágenes se podrán observar las pruebas encontradas:

• Documento de auditor:

El saldo no corresponde con lo

indicado en la caja de la
empresa

Respecto a caja menor, se encontró que la empresa no la maneja y tampoco

tienen una base predeterminada para comenzar el mes, ya que se basan en
el saldo final del ejercicio anterior. Cabe aclarar que no hay posibilidad de
realizar un arqueo de caja, puesto que la persona encargada de administrar
el dinero es la gerente de la empresa, por lo tanto, no hay control de cómo
se está manejando el efectivo de la entidad, ya que el dinero que ingresa a
caja se utiliza para todo tipo de gastos y pago a proveedores, sin tener una
base para tener un límite de los gastos que se puedan pagar por caja.

A continuación, se adjuntará la evidencia de un pago de un monto alto, en

donde se procedió a verificar los documentos físicos para soportar el
movimiento. Se encontró que el comprobante que respalda la operación es
 real, indicando la cuenta bancaria del tercero (BANCAMIA) y el valor
consignado.

• Documento de auditor:

El valor indicado por 1.196.000 corresponde

con el valor y el tercero de la entidad
financiera a pagar evidenciado por el
comprobante de pago

NOTA: Por restricción de gerencia no fue posible adjuntar evidencia de

hecho fotográfico.

Otro movimiento reflejado fue la salida de un valor significativo que no cuenta

con el saldo en la caja para su egreso, puesto que el saldo anterior antes del
hecho económico era de 1.039.352, sin tener fondos suficientes para retirar
el monto de 15.100.000 y generando un valor negativo en el libro de mayor y
balance.
• Documento de auditor:

No existe un ingreso sobre algún hecho El valor del retiro no es posible porque la
económico caja no cuenta con saldo para realizar dicho
movimiento

Control interno:

Con respecto al control de caja, se llegó a la conclusión de que no hay un

control que evalué los riesgos, puesto que no hay una política clara de cómo
administrar los recursos cuando la caja tiene alto flujo de efectivo. Teniendo
en cuenta que se pueden presentar desviación de recursos, proveedores
ficticios y consignaciones que no pertenezcan al tercero mencionado, y
también al evidenciar que la entidad maneja un alto flujo de efectivo, en caso
tal de robo se podrían efectuar grandes pérdidas de dinero.

Al no haber arqueo de caja no tienen como verificar que lo que hay en libros
existe físicamente.

Requerimientos de caja menor:

Al analizar la cuenta de caja del ciclo de efectivo y equivalente, se

recomienda en primer lugar, crear una caja menor con una base de 500.000
para gastos de aseo y cafetería, papelería y fletes. Teniendo en cuenta que
estos gastos son de flujo diario se requiere la existencia de esta caja para
controlar el monto asignado de los hechos generadores, en donde se
realizaran arqueos de caja preventivos solicitando los soportes físicos que
puedan comprobar los movimientos registrados y correspondan con lo que
hay en la contabilidad.

En segundo lugar, se sugiere que los pagos a proveedores sean por

transferencia, ya que en el año fiscal solo se puede deducir pagos en
efectivos de 3.800.000. Permitiendo un mayor control asignado de los
recursos de caja menor.
• Bancos:

Se evidencio que en el estado de situación financiera en la Nota 3 en el

apartado de efectivo y equivalente, la cuenta de Bancolombia la 5845 termino
a corte del 31 de diciembre del 2021 con un saldo de 3.535.032, como lo
podemos observar a continuación:

Al verificar con el formato diseñado por la empresa para conciliar bancos, se

evidencio que, a corte del año mencionado, presentan el mismo saldo final
de 3.535.031, encontrando que no hay ninguna inconsistencia en lo
presentado en los EEFF.

Por otra parte, se verifico que la segunda cuenta bancaria manejada por la
entidad, que es Davivienda 6443, fuera coherente tanto en el estado de
situación financiera como en el formato interno para conciliar, en donde se
comparó los saldos finales y se encontró que fueron reales los resultados. A
continuación, se adjuntarán las pruebas correspondientes.

Con respecto a los movimientos bancarios analizados en el documento

interno en el mes de febrero, se visualizó un valor muy alto en las salidas de
la entidad bancaria en la cuenta corriente de Bancolombia por un total de
637.478, correspondiente a un cobro de mora de la tarjeta MasterCard
utilizada, en donde no se puede reflejar el hecho generador de dicha compra.
 Al no poder acceder a los extractos bancarios de la tarjeta de crédito, no se
puede identificar si el gasto es de la empresa o si es utilizado con fines
personales.

NOTA: Por restricción de gerencia no fue posible adjuntar evidencia

(extractos) de hecho fotográfico.

También al revisar otros movimientos, se pudo visualizar en las entradas,

varios pagos sin identificar, en donde no se hace la verificación
correspondiente en el reconocimiento de pagos, sino que se llevan los
ingresos a una cuenta sin identificar reconocida como anticipos, y quedan en
esperar para cruzarlas con las cuentas por cobrar de pagos de difícil cobro.

• Documento de auditor:

Se evidenciaron tres pagos sin identificar en

la cuenta corriente 5845 de Bancolombia, no
se sabe de su procedencia
 Nota: Por restricción de gerencia no fue posible adjuntar evidencia de hecho
fotográfico.

Control interno:

Referente a bancos se reflejó que no hay control al conciliar los ingresos sin
identificar, ya que al finalizar el mes no se realiza la gestión de contactar a la
entidad bancaria para que brinde la información necesaria para conocer el
destino de dicha entrada, generando un alto saldo en la cuenta de
consignaciones sin identificar, sin poder cancelar la cuenta por cobrar con el
respectivo tercero.

También se visualizó egresos sin una descripción completa, sin ser

específicos de su motivo, teniendo que preguntar a la persona encargada de
pagos de ese movimiento, siendo riesgoso que la que prepara los pagos sea
la misma que los apruebe, porque puede repercutir en inconsistencias y mal
manejo de los recursos.

Requerimientos de banco:

Al analizar la cuenta de bancos del ciclo de efectivo y equivalente, se

recomienda diseñar un documento de difusión, informando acerca de que se
registran varios ingresos sin posibilidad de relacionarlo por falta del
comprobante de pago, para que el cliente comparta dicho soporte y sea más
fácil conciliar la transacción realizada, identificando los pagos pendientes y
que correspondan a los terceros.

Con respecto al tratamiento contable indicado en la política de efectivos,

inversiones y otros activos financieros, se recomienda especificar el manejo
que se le da a las consignaciones pendientes por identificar, mencionando
contra que cuentas se puede cruzar y que finalidad tendrá dicha cuenta para
el manejo de esos recursos.

Por último, en el asiento de los registros, se debe detallar con más claridad
la causa de los ingresos y egresos del banco, para que sea más fácil la
conciliación. Indicándole a la persona encargada de registrar el formato
interno una mejor especificación de los movimientos, para evitar reprocesos
y ser más eficaz con la información suministrada.

• Inversiones:
 La entidad no maneja inversiones, por lo tanto, no se realiza dicho apartado
del ciclo de efectivo y equivalente. Se adjuntan pruebas.

• Obligaciones financieras:
Se observa que al 31 de diciembre de 2020 en comparación a 2021 la empresa
contaba con menos endeudamiento frente a obligaciones financieras teniendo un
total de 137.309.508 y para el siguiente año se presentó un aumento 10.062.485.
NOTA: Por restricciones de gerencia no fue posible obtener información de la
finalidad con la que se adquirió el crédito y tampoco se pudo acceder a los extractos
bancarios para analizar las cuotas y los intereses mensuales.
Además, se solicitaron los estatutos tributarios para mirar la capacidad de
endeudamiento que tiene la empresa, pero no fue posible revisarlos porque
gerencia no los encontró.
A continuación, se adjuntaron los créditos que adquirió la empresa entre los años
2020 y 2021, evidenciando las entidades bancarias y los respectivos plazos para
cancelar las obligaciones financieras.

Se realizo tabla de amortización para evaluar el comportamiento mensual que debe

tener el crédito # 6230087565 con la entidad Bancolombia por un valor de
17.777.498.
 • Documento de auditor:

Control interno:
Con respecto a las obligaciones financieras se refleja que la empresa si cumple con
la política establecida de llevar los créditos superiores a doce meses como un pasivo
no corriente.
Por otro parte se evalúa que las tasas de intereses de los respectivos créditos son
altas, siendo casi igual al abono a capital, generado un mayor gasto financiero que
no es recuperable.
Además, en la adquisición de nuevos créditos se tiene en cuenta que la persona
encargada de autorizarlos es la gerente en compañía del contador, y los
desembolso para la respectiva destinación también son controlados por los mismos.
Requerimientos de obligaciones financieras:
Al evaluar las obligaciones financieras se analiza que en los créditos adquiridos se
están pagando altas tasas de interés, siendo recomendable buscar otras
alternativas de financiación que les permitan pagar menos tasa y abonar más al
capital.
También se sugiere que la persona que autorice los créditos no sea la misma que
tenga acceso a la destinación del desembolso, para evitar desviación de fondos y
que correspondan al fin indicado inicialmente.
• Cámara y comercio:
Se observo que en el certificado de existencias y representación legal de la empresa
el capital pendiente por suscribir si corresponde al 10% del autorizado (50.000.000),
verificando que lo estipulado en cámara y comercio es coherente con lo presentado
en los estados financieros, en donde el capital por pagar está totalmente cancelado.
Se adjunta prueba.
Con respecto a la reserva legal, la empresa tiene indicado en los estados financieros
en el apartado de reservas, la razón por la cual no deben de constituirla, al acogerse
a la ley 1258. Se adjunta prueba:

LA EMPRESA XXX

Analizando el resultado del ejercicio, se encontró un hallazgo en el cálculo del

impuesto de renta en ambos años, ya que no coincide el saldo de la cuenta gastos
por impuestos del estado de resultado con la nota 10 pasivos por impuestos
corrientes, porque se utilizó una base diferente para el cálculo del impuesto de renta
a pagar. Se adjunta prueba.
 • Documento de auditor:

La base del cálculo para el impuesto de renta

no corresponde con la que está indicada en
el estado de situación financiera

• Documento de auditor:

No corresponde el cálculo de la tarifa del No corresponde el cálculo de la tarifa del

impuesto de renta del 31% para el año 2021 impuesto de renta del 31% para el año 2020
con el valor de los estados financieros con el valor de los estados financieros

NOTA: No es posible adjuntar los movimientos contables de la cuenta del impuesto

de renta a pagar, ya que la gerencia no lo autorizo.
Requerimientos:
Con respecto al impuesto sobre renta, se sugiere indicar en un apartado de la nota
10 la razón por la cual la base para su cálculo no coincide al aplicar la tasa
establecida sobre el resultado antes de impuesto, siendo necesario saber su
procedencia para saber la veracidad de la información presentada.
2. Ciclo de ingresos:

• Cuentas por cobrar

Al comparar la política contable de ingresos con la Sección 23 ingresos de
actividades ordinarias, no se reflejó ninguna inconsistencia en lo estipulado por la
empresa, contiene la mayor parte de información para el reconocimiento y medición
de los ingresos que hacen parte de esta cuenta y el tratamiento contable de los
hechos económicos en su deber ser.
En el estado de resultados las ventas son el reflejo de la actividad económica
principal como está determinado dentro de las políticas contables tales como: la
venta de bienes fabricados por la empresa, prestación de servicios, uso de activos
por parte de terceros, de la entidad que produzcan intereses, regalías o dividendos.
Otros Ingresos, tales como: arrendamiento, rendimientos financieros e intereses,
recargos por mora, entre otros. Se adjunta prueba:

Nota: No fue posible corroborar el movimiento aleatorio de alguna operación de

venta donde se pudiera verificar que lo facturado fuera proveniente la actividad
principal, ya que no se tuvo acceso a libros auxiliares para detallar la cuenta
correspondiente.

En el costo de venta la rentabilidad es apropiada para el ejercicio de la utilidad,

aunque también se tendrían que verificar las compras realizadas si fueran en
destinación de inventario, al igual que con la venta si son correspondientes con la
actividad económica de la compañía. Pues los costos de venta relacionados son los
costos incurridos en el periodo y se generan de las operaciones propias de la
empresa. Se adjunta prueba:

Nota: No fue posible acceder al módulo de inventario para verificar el costo

correspondiente a compras y a ventas, ya que la gerencia no lo permitió.
Referente a la cartera de clientes, se incrementó respecto al año 2020 en
144.436.046 debido a las ventas netas que se obtuvieron en al año 2021,
permitiendo obtener mayores deudores en el año anteriormente mencionado. Se
adjunta prueba:
 • Documento de auditor:

Se evidencio que los cálculos al respecto del

total de las cuentas por pagar no son
coherentes, ya que los valores en amarillo
son informativos y en el informe en el año
2021 están sumados

Se revisaron las políticas que muestran el activo por impuestos corrientes y este
pertenece a la retención en la fuente a título de renta que les han practicado durante
el año gravable 2021, la autorretención a título de renta, los anticipos por concepto
de renta que se esperan recuperar en el momento de presentar y declarar el
impuesto de RENTA del año gravable 2021, y las retenciones practicadas a título
de Industria y Comercio.

En la nota 4 se puede observar en el rubro de cartera las cuentas por cobrar de las
ventas de bienes y/o la prestación de servicios con las que quedaron en el año 2021,
además de los plazos establecidos para determinar el porcentaje mínimo de
deterioro en los clientes que se hayan extendido en su tiempo para la conciliación
de su deuda. Aunque no existe deterioro de cartera, dentro de las políticas si se
mencionan los casos en los que se debe castigar la cartera como se puede observar
el tipo de riesgo a la que se vería expuesta la empresa según los días de mora en
la cartera. Se adjunta prueba:
 • Documento de auditor:

Con respecto al deterioro de la cartera en las políticas contables, se

tomaron las cuentas por cobrar a 120 días que implican riesgo en la
empresa y se aplicó el porcentaje, ya que la empresa no lo tiene
informado

Nota: No fue posible acceder a la información de cartera que demuestre como se

adquirieron los clientes a crédito y bajo que negociación, ya que la gerencia no lo
permitió.

Como se puede evidenciar con relación a la cartera de clientes debería verse

reflejado en el valor del deterioro el 1% de la cartera que presenta más de 120 días,
pues así está determinado en la política del deterioro. Y también se puede observar
que los clientes que tienen deudas con la empresa son un listado pequeño, es decir
que se puede realizar cobro de cartera con más facilidad, teniendo así el registro de
los deudores correspondientes y manteniendo el deterioro y desgaste de cartera al
mínimo.
En esta revisión se encontró que, si existe un control y unas normas que determinan
el correcto proceso que rige sobre las cuentas por cobrar, además de ello se tiene
un buen manejo de cartera, por lo que no es dispendioso ni extenuante este
recaudo. Aunque las cuentas por cobrar no son muchas, no hay una política que
regule los requisitos para acceder a los créditos.

No se evidencio que la empresa tuviera provisión de cartera, ni está estipulado

dentro de sus políticas para soportar cuentas que se vayan a dar de baja cuando la
cartera no sea recuperable. Por otro lado, respecto a los créditos a los que han
accedidos los clientes con la empresa, no tienen un historial o un estudio de crédito.

Requerimientos:

Teniendo en cuenta la información poco detallada que se tiene de los ingresos se

recomienda los siguiente:

• Establecer cuáles de estos productos pueden generar mayores

rentabilidades o perdidas en la empresa, para reflejar la utilidad obtenida por
estos bienes y/o servicios.
• Analizar las cuentas que tienen riesgo aceptable, superior al normal por
647.400. Aunque es una cuantía es bueno controlar los clientes que se
atrasen en sus pagos.
• Establecer una provisión de cartera para cubrir las cuentas que se vayan a
dar de baja al no ser recuperables.
• Indicar en el rubro de cartera el procedimiento llevado a cabo al entablar
nuevas contrataciones con clientes diferentes, como un historial o un estudio
de crédito
• Separar la información del total de cuentas por pagar para que la información
sea coherente con lo que la empresa quiere expresar a los grupos de interés

3. Ciclo de propiedad planta y equipo:

Al comparar la política contable de propiedad, planta y equipo con la Sección 17
Propiedades, Planta y Equipo, no se reflejó ninguna inconsistencia en lo estipulado
por la empresa, contiene la mayor parte de información para el reconocimiento y
medición de los activos que hacen parte de esta cuenta y el tratamiento contable de
los hechos económicos en su deber ser, en excepción de algunos puntos relevantes
que menciona la norma, como lo son baja en cuentas que no está descrita en la
política.
• Terrenos:
En la Nota 7 de los estados financiero se refleja que en el año 2020 la empresa
adquiere un terreno por valor de 68.000.000 y para el año siguiente se evidencia
una nueva compra de otro terreno por valor de 82.825.142, siendo la totalidad del
activo por 150.825.142. Se adjunta prueba:
Nota: No fue posible adjuntar contrato de compraventa de terrenos, ya que la
gerencia no autorizo. Además, no se pudo percibir de donde salió el dinero para
esta misma porque no nos dieron acceso a los extractos bancarios.
• Depreciación:
Con respecto a la depreciación que la empresa tiene estipulada en la política, se
observó que utilizan el método lineal y que tienen clasificada la vida útil estimada
para el cálculo de los activos a depreciar. Se adjunta prueba:

Con respecto al método utilizado para la depreciación de los activos de maquinaria

y equipo, y equipo de cómputo y telecomunicaciones, se realizó la comprobación
del proceso llevado a cabo para verificar lo estipulado en la cuenta de depreciación
acumulada, en donde se llegó al resultado de 8.379.215 en comparación con lo
adjuntado en los estados financieros que es 8.498.216, teniendo una diferencia
119.001. Se adjunta prueba:
Nota: No fue posible acceder al archivo de donde deprecian los activos por temas
de privacidad por parte de la empresa y tampoco la gerencia nos compartió el motivo
de la diferencia de la comprobación.
• Auditoria de pruebas:
El importe en libro de los respectivos activos se encuentra discriminados en la nota
7 de los estados financieros, brindando los saldos finales y la depreciación
acumulada al corte del 30 de diciembre de 2021 de propiedad, planta y equipo. Se
adjunta prueba:

Referente al estado físico de los activos de equipo de cómputo y comunicación, se

observó que se encuentran en buen estado y no hay factores externos que se vean
involucrados en su deterioro. Dichos activos no cuentan con plaqueteo para
identificarlos. Se adjunta prueba de un equipo de cómputo de la empresa:
Nota: No fue posible adjuntar las pruebas fotográficas de los activos de
maquinaria porque el acceso está limitado para el personal.
Referente al deterioro de los activos, se comparó la política de deterioro de activos
y pasivos financieros con la sección 27 deterioro del valor de los activos, en donde
no se reflejó ninguna inconsistencia en lo establecido por la empresa, contienen lo
necesario para el tratamiento contable cuando se presente. Se corroboro que la
empresa hubiera presentado en el estado de resultado el deterioro por alguno de
sus activos, dando como resultado ninguna procedencia de este hecho contable.
Requerimientos:
De acuerdo con lo que se visualizó en la política de propiedad, planta y equipo
específicamente se recomienda que:
• En el apartado de depreciación indicar el momento en que el activo se puede
empezar a depreciar, teniendo en cuenta los requerimientos necesarios
indicados en la norma
• Indicar en las revelaciones de los estados financieros por separado la
depreciación de cada activo.
• En el apartado de baja de cuentas, se recomienda colocar este aspecto en
la política, para que la empresa pueda darle el manejo correcto de un posible
baja en cuentas de un activo de propiedad, planta y equipo.
• Codificar todos los activos para que se tenga un control de los activos que
tiene la empresa.

4. Ciclo de gastos:
Al analizar las políticas de la empresa, se evidencio que no tienen establecidos
plazos de pago con los proveedores, y tampoco se menciona la relación de
crédito o de contado que tiene con estos terceros, sin conocer el contrato
comercial establecido para el pago de las facturas adquiridas en el mes.
Con respecto a los pasivos corrientes que presenta la empresa en el año 2021,
se observa lo siguiente:

Referente a los gastos en que incurrió las empresas en el año 2021 a corte del
31 de diciembre, se observa la distribución de la parte de administración y de
venta, en donde se indica el momento donde se reconoce este hecho económico
y en qué momento se deberá registrar en la contabilidad. A continuación, se
adjunta prueba:
• Prueba documentada y selectiva:
Al realizar una búsqueda de los documentos soporte que la empresa realizo
durante el año 2021, se encontró que en el mes de noviembre utilizaron un
talonario que tenía varias novedades en la composición de la información
ingresada, en donde se observó que el documento no tenía los datos
completos de la persona a la que se compró y tampoco en la parte del
concepto se completó el bien o servicio que se estaba adquiriendo, siendo
ineficaz este documento, según los requerimientos que solicita la DIAN en la
resolución 000042 de 2020. Se adjunta prueba:
• Documento de auditor:
• Control interno:
Al realizar la inspección sobre las políticas contables de la empresa, con
respecto al apartado de cuentas comerciales por pagar, no se observaron los
plazos para pagar a los proveedores, siendo importante conocer los lazos
comerciales que se establecieron para cancelar la cartera que se tenga con
esos terceros. Por lo tanto, genera un riesgo al no pagar los pasivos a tiempo
por falta de establecer un acuerdo de pagos, generando posibles cobros de
intereses y retención de mercancía, perdiendo confiabilidad y posibles
proveedores al no informar los plazos.
• Prueba documentada y selectiva
 • Por otro lado, en los documentos soporte, se observó que el proveedor
que les vende los talonarios no incluyo datos importantes para
registrar la información del beneficiario del pago, y además las
personas encargadas de contabilizar las respectivas compras del bien
o servicio, no se fijaron en que el documento a diligenciar fuera
correcto con los requisitos establecidos por la resolución 0000422 de
2020, ya que al llenar los campos obligatorios para describir el hecho
económico no colocaron el concepto de lo que compraron y los datos
a quien le correspondía el documento.
Requerimientos:
Con respecto a lo observado anteriormente se recomienda:
• Establecer e indicar plazos justos de pago con los proveedores en las
políticas
• Comprar los talonarios con una empresa que este informada sobre los
campos obligatorios que tiene que llevar el documento soporte
• Revisar que los documentos que representan un hecho económico
correspondan con todas las indicaciones que exige la norma, en
cuanto en la composición del documento

5. Ciclo de conversión:
Para la empresa XXX el inventario es comercializado, pues al no ser una empresa
manufacturera no maneja materia prima, ni producto en proceso. Como se puede
evidenciar en la siguiente prueba, el movimiento solo se vio reflejado en el producto
terminado:

Observando la prueba adjuntada, se evidencio que no hay concordancia en el

comparativo de la cuenta de inventarios porque ambos comparativos son del mismo
año, mientras que en la cuenta total del activo si esta correcto en cuanto al
comparativo año 2021 vs año 2020.
Al final del ejercicio, el inventario respecto al año anterior disminuyo referente a las
ventas que se generaron en el año 2021. Además, esta empresa trabaja en su
mayoría bajo pedidos para evitar deterioro del inventario.
Revisando la política de inventario, se observa de qué manera está determinado el
costo del inventario, utilizando el método de promedio ponderado y el valor neto de
realización (es el valor de uso estimado en el curso normal de las operaciones). El
costo de los productos terminados no incluye costos por intereses.
El costo de los productos terminados y en curso incluye los costos de diseño, las
materias primas, mano de obra directa, otros costos directos y gastos generales de
producción relacionados (basados en una capacidad operativa normal), y no incluye
costos por intereses. El valor neto realizable es el precio de venta estimado en el
curso ordinario del negocio, menos los gastos variables de venta aplicables.
Al igual que también se revisa el deterioro de inventarios, y como es el
procedimiento interno para determinar cómo se maneja contablemente, indicados
en la política de inventarios sección 13 para PYMES.
El manejo y control de los productos de inventario se administran mediante
documentos internos para cuando se requiera trasladar mercancía de bodega hacia
el punto de venta, o hacia los restaurantes.
Recuperando información de parte comercial y administrativa el conteo de
inventarios es recurrente, ya que como se decía anteriormente la mayoría de los
pedidos se llevan bajo encargo, las cantidades no son tan grandes y como se
menciona, se evite en mayor medida el deterioro de inventarios, aunque igual se
tienen espacios estipulados para almacenarlos y tener un stock para suplir
necesidades de los clientes. Se adjunta evidencia del documento interno para
realizar traslados de bodega.
En cuanto al manejo del Kardex, este es suministrado por el software contable y
muestra todos los movimientos que tuvo cada referencia durante un periodo
determinado. Se adjunta prueba:

• Auditorias de pruebas:
Se escogieron varios productos de forma aleatoria para comprobar la existencia
física vs cantidad en libros, para comprobar que lo indicado en el sistema
corresponda con lo que esta físico.
Al realizar la revisión de inventarios, se pudieron encontrar algunas
inconsistencias, como faltantes en el momento de la revisión al comprobar que
en el informe interno no coincidía con lo que estaba físicamente. Se indicaron
los hallazgos, en donde la persona encargada de esa área y la auxiliar de
bodega deberán mirar si hubo traslados a otros puntos, por lo que tocaría entrar
a revisar en detalle si el producto en algún otro punto sobra para poder hacer un
ajuste que muestre que el producto se encuentra físicamente, y también en el
Kardex para evidenciar todos los procesos e historial que obtenga cada
referencia de la mercancía. Se adjunta hallazgo
Respecto al estado donde se encuentra almacenada la mercancía, se pudo obtener
evidencia fotográfica como continuación se muestra.

La mercancía se encuentra en un lugar iluminado y un ambiente seco, y está

distribuida en cajas, no hay una guía para ubicar bien las referencias de los
productos, también se puedo observar que la bodega permanece abierta y cualquier
persona tiene acceso a ella y sacar los productos de la bodega, es decir no hay una
persona especifica que se encargue de controlar lo que ingresa y sale del inventario,
si no que cada uno lo reporta en la remisión de traslado.

En cuanto a la valoración de la seguridad se manejan de manera básica, se registra

si hay existencia de extintores y demás objetos de seguridad, plan de riesgos,
evacuación y encargados de esto. En temas de seguridad el extintor tiene la fecha
vigente. Se adjuntan pruebas de lo encontrado
Requerimientos:

Se recomienda en el aspecto de bodega, que la mercancía se encuentre organizada

por referencia para que al momento de requerir algún producto sea más fácil
encontrarlo, además de ello es importante que haya mayor control en el tema de
requerimientos para sacar los productos de bodega, por lo que se pudo indagar no
hay un control de las personas que ingresan allí, y esto se presta para perdidas.
Como se evidencio en la muestra aleatoria de conteo que presento diferencias
frente a lo que se refleja en libros.

Para el tema de la presentación de los informes es importante que se verifiquen bien

las fechas de presentación y comparación para que la información sea clara al
momento de analizar los resultados. Además de ello se deben corregir los
documentos que no dieron información coherente, y no dan confiabilidad para toma
de decisiones.

6. Beneficios a empleados:
Al analizar la Sección 28 Beneficios a Empleados con la política contable de la
empresa XXX, se encontró en similitud los beneficios a corto y largo plazo, en donde
se observa los aspectos que hacen parte de estos apartados. Con respecto a los
beneficios a corto plazo, se menciona los pagos realizados en el término de doce
meses siguientes al cierre contable y su reconocimiento en la contabilidad, y
referente a los beneficios a largo plazo, se indica que los pagos realizados no
vencen dentro de los doce meses siguientes y se refleja el reconocimiento en la
contabilidad.
Se mencionan los siguientes beneficios a empleados:
• Sueldos
• Salarios
• Aportes a seguridad social
• Prestaciones sociales
• Bonificaciones
• Primas extralegales
• Incentivos o auxilios (pecuniarios o no pecuniarios, como reconocimiento al
buen desempeño en dinero o en bonos, entre otros)
En la nota 11 de las políticas de la empresa XXX se reflejó los beneficios a largo
plazo que realiza la empresa a sus empleados a corte del 31 de diciembre, pero
solo se visualizo los pagos en el año 2020 y en el año 2021 no se evidencio ningún
pago. Se adjunta prueba:
Nota: Por razones de gerencia no se pudo acceder a la contabilidad para saber si
corresponde el saldo de dichas cuentas con lo presentado en los estados de
situación financiera.
Referente a lo presentado en el inciso anterior, se analiza que para el año 2020 se
cuenta con saldo en dichas cuentas de beneficios a largo plazo, ya que la empresa
venia acumulando lo correspondiente a las obligaciones por pagar, pero ya en 2021
se tomó la decisión de liquidar a todo el personal con todos los pagos legales, por
lo tanto, se puede ver un saldo de cero en el año mencionado.

Con respecto a los aportes a las distintas entidades de salud, pensión y ARL se
evidencio un saldo en cero tanto en el año 2020 como en el año 2021, reflejándose
el pago a tiempo de las obligaciones laborales que le corresponde a la empresa con
seguridad social en ambos años.
• Control interno:
1. Requisición de personal: En la empresa XXX cuando se necesita suplir una
vacante en obra o labor, se evalúan las funciones que cubrirán el cargo y el
perfil idóneo para cubrir el puesto solicitado.

2. Publicación de la oferta: En la empresa XXX se crea una solicitud en la

plataforma de servicio de empleo de CONFA para mirar los postulantes y
seleccionar al personal adecuado para cubrir las labores que se desarrollaran
en la empresa.

3. Requisitos para el cargo: En la empresa XXX se tomará en cuenta

diferentes aspectos por cada área, según el requerimiento que necesite la
empresa en ese momento, pero con respecto a los puestos administrativos
deberán tener una formación profesional o técnica, tener experiencia mínima
de un año o estudiantes próximos a graduarse en carreras administrativas o
afines.

4. Proceso de selección: En la empresa XXX se realizarán varios filtros para

seleccionar al mejor perfil que sea apto para el puesto, en donde se analiza
la hoja de vida para conocer su formación académica y experiencia laboral,
después de pasar ese primer filtro se procede a realizar una entrevista
presencial y por último las pruebas técnicas para medir su conocimiento en
el área.

5. Prueba técnica – Psicotécnica: En la empresa XXX se realizan las pruebas

técnicas a través de un formulario que contiene 5 preguntas relacionadas con
las labores que desempeñara en el puesto de trabajo.

6. Evaluación médica: En la empresa XXX se tiene establecido dos exámenes

médicos, uno de ingreso y otro de egreso, en donde el personal deberá ir a
la empresa con la que se tiene convenio para realizar las evaluaciones
médicas correspondientes.

7. Concepto: En la empresa XXX después de que el postulante pase por todos

los filtros correspondientes para la selección del personal, se procede a
analizar los resultados con los jefes inmediatos y se escoge a la persona que
más se ajuste a las necesidades que tiene la empresa en ese momento.

• Obligaciones extralegales:
Se visualizaron pagos extralegales a causa de bonificaciones a empleados en
los comprobantes de nómina, denominados como auxilio de alimentación.
• Nomina:
 Haciendo una revisión de los soportes, respecto al pago de la planilla de
seguridad social que fue suministrada por la empresa, junto con la planilla de
nómina, se puede observar que las bases para liquidar salud, pensión y ARL
están bien calculadas respecto al valor que se refleja en la planilla de nómina,
porque los salarios que están reportados ante la planilla de seguridad social son
los mismos que coinciden con la planilla de nómina. Se adjunta prueba:

• Prueba documentada y selectiva:

Escogimos un empleado aleatoriamente para verificar todos estos procesos de
bases salariales, como también los porcentajes correspondiente tanto para el
empleador como para el empleado, y no sin antes mencionar que la empresa se
encuentra exonerada por lo que rige conforme a lo que se estipulo en la Ley 1607
de 2012 Art. 25.
La empresa XXX en lo que se puede observar, es que referente a temas de
seguridad social no está presentando ninguna inconsistencia porque tiene todos los
reportes al día y pagados según lo estipula, están correctos y los descuentos para
revisiones futuras de otros entes reguladores.

Al igual que los temas de parafiscales solo están obligados a cotizar solo a caja de
compensación familiar el 4% sobre el devengado de cada empleado, según el
artículo 114-1.

• Documento de auditor:

BASE PARA EL CALCULO DE LAS Valor total correspondiente a

OBLIGACIONES LABORALES los desprendibles.

Se toma la nómina del mes de mayo de un empleado haciendo un comparativo con

los desprendibles de pago y la planilla, evidenciando que se encuentra debidamente
saldada, con el salario base y el auxilio de transporte correspondiente, encontrando
discriminado el aporte a salud y el de pensión del 4%, siendo el total de la panilla lo
correspondiente a los desprendibles de pago.
Por otra parte se revisa que en el pago de prestaciones sociales se encuentran
los pagos correspondientes de acuerdo a los desprendibles de pago y la planilla.
Se adjunta evidencia del soporte de pago de las prima de servicios:

• Se adjunta evidecia del soporte del pago de vacaciones:

• Se adjunta comprobante de nomina:

 • DOCUMENTO AUDITOR:

BASE PARA EL CALCULO DE

LA PRIMA

BASE PARA EL
CALCULO
VACACIONES

Inicialmente se tomaron los meses de junio y julio de 2022, para verificar el calculo
de la prima de servicios. Se cálculo la nomina de junio, tomando como base el
salario basico mas el auxilio de transporte, evidenciando que el pago es el
correspondiente y para el calculo de las vacaciones se tomo el salario basico por
30 dias trabajados, probando con dichos desprendibles y planilla que se encuentran
remunerados.
• Control interno:
La empresa no cuenta con reglamento interno de trabajo, ni manual de funciones
donde se especifiquen los roles para determinado perfil. Ni tampoco se cuentan con
dotación para los empleados, ni tampoco la empresa da bonos de dotación o una
remuneración extra por no cumplir con una de las exigencias estipulada en el código
sustantivo del trabajo.

Referente al pago de horas extras, la empresa tiene acordado con sus empleados
de no dar un pago monetario, sino que, si por alguna razón tuvieran que laborar
demás, se darían compensaciones remuneradas en descanso.

• Requerimientos:

Para esta revisión se evidencia un buen manejo en temas reglamentarios, por lo

que se pudieron verificar datos y son víricos, no habría lugar para recomendación
adicional referente con las obligaciones legales que tiene el empleador con el
empleado. Sin embargo, se recomiendan los siguientes aspectos:
 • Tener un Manuel de roles de cada puesto de trabajo
• Dar dotación a sus empleados, ya sea en vestimenta o en bonos monetarios
(según lo exigido por la ley)

Cálculo de la materialidad

El cálculo de la materialidad se tomó referente a los inventarios del año 2021 con
un porcentaje asignado del 3%, así como se evidencia en el siguiente calculo.
VALOR DEL ACTIVO BASE PARA DETERMINAR RIESGO

$ 331.812.091 3% $ 9.954.363

Basados en estos resultados este es el indicador para revisión de valores que estén
por encima para determinar si se está generando riesgo en algunas cifras o si por
alguna razón las pérdidas que no sobrepasen este valor, no sea una cifra que refleje
que la empresa este en quiebra.