TRABAJO FINAL

AUDITORIA

HEYDER JAVIER GARCIA FUENTES

ADRIAN CAMILO WOODBINE ALCALA
MARIA ANGELICA MAESTRE CARVAJAL
YURAINE SARMIENTO BELTRAN

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA NOCTURNA

CARTAGENA DE INDIAS D, T Y C
2021

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 Introducción

El presente taller es realizado con el fin de permitir analizar y comprender el

proceso de desarrollo de la auditoria a la empresa NORTE S.A. estableciendo
las herramientas necesarias a utilizar para llevar con éxito la auditoria
presentada a continuación.
Dentro de este análisis he identificación tomaremos como referencia los
documentos contables presentados por la empresa NORTE S.A., documentos
que nos permitirán las herramientas utilizadas para esta auditoría y de esta
manera resolver interrogantes.
De acuerdo con lo anterior, realizaremos la planeación y programación de la
auditoria, así como la determinación de herramientas he identificado así
mismo las etapas del desarrollo de la auditoria para la empresa NORTE S.A.
De igual forma identificaremos y mencionaremos el establecimiento de la
metodología a utilizar, así mismo daremos una conclusión y recomendación
en base a lo evidenciado en la auditoria.

Planeación y programación de la auditoria

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El trabajo a desarrollar conforme a las NIAS tiene variabilidad en los fines de
evaluar el desempeño y cumplimiento. Se desea obtener conocimiento de los
procedimientos contables y de control, políticas, normas y leyes que se
aplican, de tal manera que permita conocer y determinar la razonabilidad de
los saldos reflejados en los estados financieros, verificar si el movimiento de
la cuenta es para actividades relacionadas al giro del negocio, e identificar las
razones que podrían ocasionan la iliquidez todo esto según la información
plasmada en los documentos presentados por parte de la empresa NORTE
S.A. los cuales se les presentara un seguimiento en base al siguiente
cuestionario realizado por parte de la empresa NORTE S.A. con respecto al
manejo de su efectivo y equivalente del efectivo.

Cuestionario de evaluación

Cliente: NORTE S.A.

Periodo: año 2020

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Preguntas Respuestas Comentarios
N/ SI N
A O
A.1. CAJA
Caja ingresos y cobranzas
1.Los fondos recepcionados se X X Se utiliza dinero para
depositan en bancos íntegramente pagos a proveedores.
ya la brevedad posible. Dentro de
las 24 horas
2. Se utiliza recibos pre numerados X A los comprobantes se
para controlar los ingresos le consignan su
recibidos numeración cuando se
expiden
3. Está prohibido el canje de X Está prohibido por la
cheques personales de ejecutivos, Gerencia General
funcionarios y empleados
A.2 Conciliaciones bancarias
1. ¿las conciliaciones bancarias de X Las elabora el Contado
todas las cuentas son preparadas r
mensualmente por empleados que
no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
2. ¿los estados de cuentas bancarias X El contador
son decepcionados cerrados por el
encargado de practicar las
conciliaciones?
3. ¿se controlan debidamente los X
cheques que tienen mucho tiempo
pendientes de cobro?
4. ¿se investigan oportunamente las X Se espera él envió de
notas de cargos y abono que las Notas del Banco
aparecen en el Estado de cuenta
corriente?
5. ¿al cierre del ejercicio se X A veces no
considera las notas de cargo o
abono para su afectación a
resultados?
8. ¿las conciliaciones bancarias son X

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 revisadas y aprobadas por un
funcionario responsable
inmediatamente después de su
terminación?
¿dejan constancia de la revisión?

Programa de auditoria (procedimientos)

Clientes: NORTE S.A.

Periodo: año 2020
Cuenta o rubro: efectivo y equivalente del efectivo
Objetivos
determinar la razonabilidad del efectivo y equivalente del efectivo.

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Procedimientos

A.1. CAJA
1. Efectué un arqueo simultáneo de los
fondos y valores.
2. Determine el saldo de Caja de la
siguiente forma: saldo según libros a la
fecha del último asiento. Más ingresos no
registrados desde la fecha del saldo según
libros a la fecha del arqueo. Menos: egresos
no registrados desde la fecha del saldo
según libros. Saldos al momento del arqueo.
3. Recuente e inspeccione físicamente:
 Billetes y monedas
 Cheques, facturas, recibos ovales
provisionales.
A.2 BANCO
1. En relación a las conciliaciones bancarias
a la fecha del balance, realice lo siguiente:
1.1. Compruebe las partidas que aparezcan
en la conciliación, comparando el
movimiento registrado durante el mes en el
libro auxiliar de bancos contra el que
muestra los estados bancarios
1.2. Verifique su corrección aritmética.
1.3. Cerciórese que todas las partidas
pendientes de tomar por el banco o por la
empresa, estén incluidas en la conciliación.
2. Efectúe una reconciliación bancaria,
chequeando cargos en el libro bancos con
abonos en el estado bancario.

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Faltante
Sobrante
Se finaliza el presente arqueo de caja con un total de
pesos, pasando a firmar en señal de conformidad.

Encargado de caja Auditor/ Supervisor

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 RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO EN
CAJA Y BANCOS
INGRESOS

a. Cobros directamente en la caja deberán estar respaldadas por copias de

notas de venta o de recibos pre numerados.
b. Ingresos recibidos por correo, la correspondencia deberá ser abierta por
persona distinta al cajero, quien listará los valores recibidos y contra la firma,
se entregará al cajero.
c. Ingresos recibidos por cobradores en base a una relación que originalmente
formula el departamento de cobranzas, el cobrador entregará directamente a la
caja, el efectivo recibido, obteniendo firma el cajero de haberlo recibido.
d. Cobros efectuados por agentes viajeros. Deberán establecerse sistemas
paraqué estos envíen periódicamente los cobros o de ser posible, los depositen
en la cuenta bancaria de la empresa.
e. La suma de los ingresos deberá depositarse diariamente en la cuenta
bancaria de la compañía.

EGRESOS

a. Todos los egresos deberán hacerse por medio de cheque.
b. Los cheques deberán ser nominativos.
 c. La firma en los cheques deberá ser mancomunada de dos o más funcionario
s independientes.
d. Conviene utilizar una máquina protectora de cheques.
e. Todos los comprobantes debidamente cancelados se anexarán al chequeante
s de su firma, para que sean revisados antes de la autorización.
f. Al expedir los cheques y al registrarlos, se debe respetar la secuencia
numérica.

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 OTROS

a. El personal que maneja el efectivo, debe de estar debidamente afianzado.
b. Auditoría interna practicará arqueos de sorpresa en forma periódica.

c. Las conciliaciones bancarias deberán realizarse por personal independiente 
alcajero

RECOMENDACIONES

Luego de examinar las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo podemos

dar claramente las recomendaciones a seguir para el correcto funcionamiento
de la empresa

 Consignar el efectivo captado en la caja en un tiempo no mayor a 48

horas.
 Realizar los registros de ingresos y egresos en el momento que son
realizados o en su defecto, en el mismo mes de realización.
 Llevar una correcta auditoria interna para llevar el correcto orden del
uso de la caja menor y general.
 Se debe organizar correctamente el organigrama del personal para que
se pueda llevar el orden correcto de estas cuentas y que las personas
encargadas cumpla con las tareas debidas para no presentar errores en
su sistema y evitar fraudes y/o robos

COMENTARIO

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Luego de evaluar el Sistema de Control Interno, se determinó que no se realiza
rotación del personal, hecho que se relaciona y se toma como base la
inobservancia de la N.C.I 407-07, ROTACIÓN DEL PERSONAL, que en
su parte pertinente determina: "La rotación del personal debe ser relacionada
dentro de periodos preestablecidos, en base a criterios técnicos y en áreas
similares para no afectar la operatividad interna de la entidad" Lo que trae
consigo posible manipulación de la información financiera del personal
encargado; ocasionando deficiencias administrativas y utilización indebida de
recursos.

CONCLUSIÓN

Comentario de la cuenta

Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en

efectivo, con dinero (billetes y monedas), cheques, así como los depósitos
existentes en bancos y otras instituciones financieras

La cuenta efectivo y equivalente del efectivo es una de las más importantes

dentro del panorama de los estados financieros, por cuanto controla
precisamente el dinero en efectivo o cheques, los mismos que por su propia
naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y control. Esta cuenta
generalmente se relaciona con todos los siglos de transacciones, por lo que en
la revisión debe considerarse su interrelación con otras cuentas, ya sea de la
situación financiera o del estado de resultado integrales, siendo de este último
muchas veces por donde se inicia la operación.

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Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en efectivo y
equivalente de efectivo a fin de años; sin embargo, sus movimientos de
cobranza y desembolsos han sido muy significativos durante el año.

Es así que el efectivo y el equivalente del efectivo se relacionan directamente

con las cobranzas y pagos, lo primero generado básicamente por las “ventas y
cuentas por cobrar” (Caja-Egresos).

Si bien es cierto que el propósito principal de la evaluación del control interno

por el auditor en una auditoría financiera es para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se
sienten muy satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluación
de control les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus
controles internos y le previenen de fraudes y errores.

La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias

como las que se enuncian a continuación:

 Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos

para el manejo y control de los fondos.
 No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de
inmediato en bancos.
 No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno
efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero
en efectivo de un flujo fijo y renovado.
 No se cuida la separación de funciones entre:
1. El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depósitos al
Banco de quien realiza la contabilización.

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 2. El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que
realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos.
 No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona
distinta del que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos
de fondos.
 No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los
cheques en blanco, etc.

Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las

actividades de la empresa, aplicara su evaluación del control interno a través
del método más conveniente.

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