CARTA DE GERENCIA Y TIPOS DE INFORMES DE AUDITORIA

CARO PICALUA FABIAN ANDRES

TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA

LICENCIADO. ERNESTO FUENTES

UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL CARIBE

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

7° SEMESSTRE

BARRANQUILLA

NOVIEMBRE DE 2019
CARTA DE GERENCIA

Es la obtención de una declaración por parte de la gerencia dirigida al auditor en la

que la dirección de la Sociedad reconoce que:

 La información obtenida en los Estados Contables es responsabilidad de la

Dirección de la Sociedad Auditada.
 Que la dirigencia le ha presentado al auditor toda la información que ella
dispone.
 Que no existen transacciones sin informar.
 Que no existen obligaciones a pagar sin informar.
 Que no existen notificaciones fiscales sin informar
 Que no está en conocimiento de haber violado algún tipo de ley-decreto.

También se pueden obtener manifestaciones adicionales sobre:

 El reconocimiento explícito de la gerencia de su responsabilidad por la

presentación razonable de los estados financieros preparados de acuerdo
con NCP
 La disponibilidad de los registros financieros y datos vinculados con el
trabajo
 La integridad y disponibilidad de las actas de reuniones de accionistas,
directorio y comités de dirección.

MODELO: CARTA DE GERENCIA

Barranquilla, (fecha del Dictamen)

Sres.
NOMBRE DEL ESTUDIO DE AUDITORIA

De nuestra consideración:

Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los

estados contables de (NOMBRE DE LA EMPRESA). al DIA de MES de AÑO
(FECHA DE LOS EECC) con el fin de expresar una opinión que indique si dichos
estados contables presentan razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes.

Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes

declaraciones:
1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación
razonable de los estados contables de acuerdo con normas contables vigentes,
incluyendo la revelación apropiada de toda la información estatutaria requerida.

2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los

empleados que desempeñan un papel importante en el sistema de control interno
que pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables.

3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad y los comprobantes y

todas las actas de las Asambleas de Accionistas y de las sesiones del Directorio.
Las reuniones más recientes fueron:
Asamblea: A.G.O. del (FECHA DE ASAMBLEA) y A.G.E. del (FECHA DE
ASAMBLEA)
Directorio: (NRO Y FECHA DE LA REUNIÓN DE DIRECTORIO)

4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.

5.- La compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios

contractuales que pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables
en caso de incumplimiento. No ha habido comunicaciones de incumplimiento con
los requerimientos de las autoridades regulatorias en relación con asuntos
financieros.

6.- Lo siguiente, de corresponder, fue debidamente registrado y, cuando se juzgó

conveniente, fue adecuadamente revelado en los estados contables:

a) Saldos y transacciones con partes relacionadas.

b) Pérdidas derivadas de compromisos de compra-venta.
c) Contratos para volver a comprar los activos previamente vendidos.
d) Activos dados en prenda como garantía colateral.
7.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el
valor en libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados
contables.
Al igual que años anteriores y atendiendo a la realidad económica los préstamos
con compañías del Grupo por U$S XXX,XXX.XX se exponen como no corriente.
(EJEMPLO DE INTENCIONALIDAD DEL DIRECTORIO, DESTINO PROBABLE)

8.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos físicos, pesaje o

medición efectuados en forma rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de
recontar todos los productos por lo menos una vez en el año) por empleados
competentes bajo la dirección de la Gerencia, y fueron ajustados adecuadamente
al fin del ejercicio. Las cantidades mostradas en el balance están razonablemente
determinadas y no se han incluido artículos por los que no se haya registrado el
pasivo correspondiente. Todas las existencias son propiedad de la empresa y no
incluyen mercaderías recibidas en consignación o facturadas a los clientes en la
fecha del inventario o en fechas anteriores.

No existen al cierre artículos obsoletos, de lento movimiento, en mal estado,

invendibles, etc., habiéndose efectuado los ajustes y/o previsiones necesarios en
el caso de corresponder. En ningún caso las existencias figuran valuadas a mayor
valor que su valor recuperable, hasta donde nos ha sido posible determinarlo a la
fecha.
9.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes
o cargos sobre los activos de la compañía.

10.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como
contingentes, excepto los juicios laborales informados por el abogado con
probabilidad de resultar desfavorables sin suma determinada. No obstante lo
mencionado estimamos que los montos involucrados no merecen, por su
significatividad, una mención en nota a los estados contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los
pasivos contingentes son suficientes en razón de los elementos de juicio
conocidos al cierre.

11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que

requieran de ajuste o revelación en los estados contables o en las notas
relacionadas.

12.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con

nuestras cuentas de caja o inversiones que impliquen restricciones sobre saldos
bancarios y líneas de crédito u otros acuerdos similares.

13.- Hemos registrado, de corresponder, y revelado en los estados contables, en

forma apropiada, los contratos y opciones de recompra de acciones de capital y de
capital social reservado para opciones, garantías, conversiones y otros
requerimientos.

14.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan créditos

válidos a favor de la empresa y no incluyen importes por mercancías enviadas en
consignación o sujetos a futura aprobación.

En nuestra opinión, la previsión para cuentas de cobro dudoso registrada en los

libros de contabilidad es suficiente para cubrir cualquier pérdida y descuentos
especiales que pudieran resultar en el cobro de las mismas, hasta donde resulta
razonable determinar a esta fecha.

15.- De acuerdo a instrucciones recibidas de Casa Matriz, mantenemos una

provisión de honorarios directores correspondiente a una gratificación que
otorgamos al presidente de la sociedad Sr. XXXXXX por la suma de $
XXX.XXX,XX. Hemos constituido una provisión en concepto de gratificaciones a
gerentes por la suma de $ XX.XXX,XX, que se materializará durante el primer
semestre del ejercicio próximo ejercicio. (EJEMPLO DE SITUACIONES
PARTICULARES A SER TENIDAS EN CUENTA)

16.- En relación a los Bonos recibidos para la cancelación de los créditos por
ventas que ascendían originalmente a la suma de U$S X.XXX.XX.-, han sido
pesificados en virtud del Decreto del Poder Ejecutivo Nacional Nro. 214/02 a la
paridad U$S1 = $1,40. Asimismo, por el mismo decreto han sido revaluados por el
Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER) conformando un crédito al
cierre que asciende a la suma de $X.XXX.XXX. (EJEMPLO DE SITUACIONES
PARTICULARES A SER TENIDAS EN CUENTA)

17.- En el rubro Otros Créditos no Corrientes se expone un saldo de $ XXX.XXX,.-

correspondiente a una opción de compra de NNNN S.A. La intención de la
empresa es mantenerlo, consideramos que el crédito mencionado es totalmente
recuperable y por tal motivo no fue provisionado.

18.- En relación con la situación fiscal y previsional de la empresa, se ha cumplido

con el pago y, en su caso, se ha registrado el pasivo correspondiente a todos y
cada uno de los impuestos, aportes y contribuciones a que está sujeta la
compañía, tanto en forma directa como por retención. Las operaciones con
clientes y proveedores del exterior han sido realizadas en condiciones normales
de mercado. En consecuencia consideramos que no existe contingencia por la
aplicación de normas impositivas vigentes.

En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se

efectuó de acuerdo con normas de auditoría vigentes y, en consecuencia, incluyó
las pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de
auditoría que consideraron necesarios en las circunstancias, con el propósito de
expresar una opinión sobre los estados contables, pero no comprendió una
auditoría detallada de las operaciones. También entendemos que dicho examen
no necesariamente revelaría todas las irregularidades existentes, en caso de
haberlas.

NOMBRE DE LA EMPRESA SA

Gerente General Gerente de Adm.y Sub-Gerente de

Finanzas Finanzas

Tipos de informe de auditoría:

1. Informe sin salvedades: esta opinión es dada por el auditor externo cuando
los estados contables objeto de la auditoría presentan razonablemente la
información que ellos deben brindar de acuerdo con las normas contables
profesionales.

2. Informe con salvedades: existen dos tipos de salvedades:

 Determinadas: se originan por la diferencia en la aplicación de las

normas contables profesionales de valuación y exposición que son la
base de preparación de los estados contables.
 Indeterminadas: ocurren cuando el auditor externo carece de
elementos de juicio válidos y suficientes que le permitan dar una
opinión de una parte de los estados contables sujetos a la auditoría.
Pueden darse por una limitación en alcance en su tarea o en por una
incertidumbre sobre hechos futuro

3. Informe adverso: se da cuando las salvedades que ha detectado el auditor

externo son muy significativas, lo cual impide dar una opinión favorable sin
salvedades. Como el auditor externo conoce cuales son los problemas no
puede abstenerse de dar una opinión.

4. Informe de abstención: cuando el auditor externo, de la aplicación de sus

procedimientos de auditoría no ha podido obtener los elementos de juicio
válidos y suficientes que le permitan emitir una opinión debe abstenerse de
ella. En este caso la limitación en el alcance de su trabajo o la
incertidumbre sobre hechos futuros han de ser muy significativas.

EJEMPLO DE INFORME SIN SALVEDADES:

A LOS SEÑORES ACCIONISTAS DE:

COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS METÁLICOS, S.A. DE C. V.

He examinado los estados de situación financiera de comercializadora de

productos metálicos, s.a. de c. v., al 31 de diciembre de 2016 y 2017, y los
estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la
situación financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en
esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración
de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre
los mismos con base en mi auditoría.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que
están preparados de acuerdo con normas de información financiera. la
auditoría consiste en el examen, en base a pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros,
asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera
utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la presentación de los estados financieros tomados en
su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable
para sustentar mi opinión.

En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
comercializadora de productos metálicos, s.a. De c. v. al 31 de
diciembre de 2016 y 2017, y los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los
años que terminaron en esas fechas, de conformidad con normas de información
financiera.

Barranquilla, Colombia, a 12 de diciembre del año 2018

FIRMA DEL AUDIOR

CALLE 90#46-120
Daniel Ángel Ciau Canul

EJEMPLO DE INFORME CON SALVEDADES

A los señores accionistas de
INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.
Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIAL
YCOMERCIAL S.A. Al 12 de diciembre del 2018 y sus
correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de
Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos
por los años terminados en esas fechas. Dichos estados financieros
fueron preparados bajo la responsabilidad de la administración. Una de nuestras
obligaciones es la de expresar una opinión sobredichos estados financieros con
base en mi auditoría.
Hemos realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas. Esas normas requieren que el examen sea
realizado por un auditor con entrenamiento adecuado, debidamente
inscrito en la Junta Central de Contadores que actúe con independencia mental
para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con
diligencia y cuidado profesional, que su trabajo sea técnicamente planeado
y supervisado, que se realice un apropiado estudio evaluación del sistema de
control interno para establecer el grado de confianza que le merece y así
determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar,
que se obtenga evidencia válida y suficiente por medio de técnicas de auditoría
para obtener una seguridad razonable sobre la situación financiera del ente
económico para emitir su opinión sobre la misma. Una auditoría incluye el
examen, sobre una base selectiva, de las evidencias que respalda las cifras y las
notas informativas sobre en los estados financieros. Una auditoría
también incluye la evaluación de las normas o principios contables
utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la
Administración, así como la evaluación de la presentación global de los
estados financieros. Considero que nuestra auditoría proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinión, Excepto que por instrucciones de la
Gerencia no solicitamos confirmación de los Deudores Clientes mediante
correspondencia directa con estos deudores de la Compañía, ni obtuvimos
evidencia suficiente y competente por otras técnicas de auditoría.
En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran
haberse revelado si se hubiere solicitado confirmación de los adeudos que
hacemos mención en el párrafo precedente, los estados financieros arriba
mencionados, presentan razonablemente la situación financiera de
INDUSTRIAL Y COMERCIALS.A. al 12 de diciembre del 2018, los Cambios en el
Patrimonio, los resultados de sus operaciones y los Cambios en la
Situación Financiera por los años terminados en esas fechas, de
conformidad con normas o principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados uniformemente.
Además, en mi opinión, la compañía ha llevado su contabilidad conforme a las
normas legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y
los actos de los administradores de la sociedad, se ajustan a los estatutos y a las
decisiones de la asamblea general de accionistas y de la junta directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan debidamente; y la
compañía ha observado las medidas adecuadas de control interno, de
conservación y custodia de sus bienes y de los terceros que pueden estar en su
poder.
Barranquilla, Colombia, a 12 de diciembre del año 2018

AUDITORES ABC LTDA

CONTADORES PÚBLICOS
CALLE 12#14-18
 EJEMPLO DE INFORME DE ABSTENCION

AUDITORES ANDINOS LTDA.

INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE

A los señores Socios de
OFIMUEBLES LTDA

Fuimos contratados para auditar los Estados de Situación Financiera de

OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los
correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio,
Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos
por los años terminados en esas fechas. Estos estados financieros constituyen la
responsabilidad de la Gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestro
examen.

La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida

para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de2.00B y los
importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150
´000.000 y $400´000.000., respectivamente.

Como la Compañía no efectuó un recuento de su inventario físico y no

pudimos emplear otros procedimientos para satisfacernos en cuanto a los
importes de los inventarios, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para
permitirnos expresar una opinión sobre los estados financieros mencionados
anteriormente y no la expresamos.

Barranquilla, Colombia, a 12 de diciembre del año 2018

AUDITORES ANDINOSLTDA.
CONTADORESPBLICOS

___________________
RUTH ZOE FONSECA C
CALLE 12#14-18
 EJEMPLO DE INFORME ADVERSO

A los accionistas de la Compañía X, S.A.M

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31

de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el
Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por
los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste
en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y
revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las
Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base
razonable para sustentar mi opinión.

Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compañía no se

reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de
información financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en
atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los
accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante ambos
ejercicios.

En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los

efectos de la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo
anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la
Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 ni el resultado de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación
financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
normas de información financiera.

Barraquilla, Colombia, a 12 de diciembre del año 2018

________________
FIRMA