Instituto Universitario de Tecnología

De Administración Tributaria

Extensión-Puerto La Cruz

Administración tributaria

Planificación fiscal

Incentivos fiscales

Facilitador: Bachiller:

Ana Carolina López Álvarez Johanna C.I 31.112.287

Farfán David C.I 27.947.786

Ordaz Angiemar C.I 27.768.131

Pino Andry C.I 28.726.181

Simosa Mauricio C.I 30.581.535

Velásquez Adrián C.I 31.121.511

Puerto La Cruz, abril del 2023

 Índice

Introducción ---------------------------------------------------- 3

Incentivos fiscales ----------------------------------------------- 4

Ordenanzas municipales -------------------------------------- 6

Clasificación de las ordenanzas municipales --------------- 7

El catastro -------------------------------------------------------- 8

Caracteres del catastro ------------------------------------------ 9

Clases de catastro -------------------------------------------- 10

Catastro urbano ----------------------------------------------- 11

Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad ------------------- 12

Exenciones o exoneraciones ----------------------------------- 12

Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos -------------------------- 14

Características ---------------------------------------------------- 17

Exenciones y exoneraciones ------------------------------------- 21

Conclusión --------------------------------------------------------- 23

Anexos ------------------------------------------------------------ 24

Bibliografía ------------------------------------------------------ 25
 Introducción

Los incentivos fiscales presentes en la legislación venezolana, son la exención,

la exoneración y el draw back, los cuales vienen a contribuir en materia aduanera,
ya que los mismos son creados con el fin de aligerar la carga tributaria que
representa para el contribuyente.

La legislación venezolana recoge un gran número de incentivos fiscales,

representados estos por las exenciones, exoneraciones, la rebaja de impuestos,
desgrávameles, el draw back, entre otros; los cuales necesitan el cumplimiento de
determinados requisitos establecidos en la ley para su procedencia.
 Incentivos Fiscales

Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados Estados a

los empresarios como una herramienta de crecimiento y desarrollo del país para
conseguir objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de
vida de la población en general.

Entre los beneficios fiscales tenemos: las exenciones, las exoneraciones, rebajas,
desgravámenes y demás beneficio o incentivos fiscales.

Estos incentivos fiscales solo buscan estimular aquellas actividades económicas

que por característica o por la importancia que revisten para el desarrollo
económico del país, debe dárseles un tratamiento impositivo favorable.

Las exenciones:

Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria,

otorgada por la ley (Art. 63 COT). La exención en materia de impuesto sobre la
renta igualmente opera como la dispensa del pago total o parcial del impuesto que
se generaría de la obtención de renta neta, la cual se determina restando los
ingresos brutos fiscales, los costos y deducciones permitidas por la ley.
La exoneración:

Es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria, concedida por el

Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. (Art. 73 COT).

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,

especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que
proceda y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. La ley podrá
facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones
y requisitos. (Art. 74 COT).

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, establecerá

el plazo máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término máximo de la
exoneración será de cinco (5) años. Vencido el término de la exoneración, el Poder
Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ley, o en su
defecto, el de este artículo.

Rebajas de Impuesto:

Cantidad que se permite disminuir del impuesto determinado luego de aplicada

la tarifa correspondiente. La diferencia que se obtiene después de restar la rebaja
constituye el monto definitivo del impuesto a pagar, el cual podrá ser cancelado
haciendo uso de cualquiera de los métodos de extinción de las obligaciones
tributarias permitidos en el Código Orgánico Tributario.
Desgravámenes:

Gasto de tipo personal o familiar y que, dada la justificación, se permite al

contribuyente que los reste de su renta antes de calcularse el impuesto.

Las ordenanzas municipales

Las ordenanzas:

Son los instrumentos legales de mayor jerarquía, aplicables en el ámbito

Municipal, contentivas de normas de aplicación general; la Ley Orgánica del
Régimen Municipal, la define expresamente así en su Art. 4:

Art. 4 LORM:

Los actos que sancionen los Consejos o los Cabildos para establecer normas de
aplicación general sobre asuntos específicos de interés local, se denominarán
Ordenanzas. Estos actos recibirán por lo menos dos (2) discusiones en Cámara y en
días diferentes; serán promulgados por el Alcalde y publicados en la Gaceta
Municipal o Distrital, según los casos.

Las Ordenanzas tienen el carácter de Leyes Obligatorias para todos, en todo el

ámbito territorial del correspondiente Municipio; sirven para establecer normas de
aplicación general, sobre materia de competencia municipal, tales como Aseo
Urbano, Ejidos, Hacienda, Catastro, Espectáculos Públicos y otras áreas. Las
Ordenanzas son actos municipales de efectos generales.

Las Ordenanzas Municipales por tanto, son las Leyes Locale por excelencia, ya
que mediante ellas es que la Autoridad Municipal estatuye con carácter general a
través de un procedimiento específico de formación de las leyes locales, sobre las
materias propias de la vida local. Sobre este carácter de Leyes Locales de las
Ordenanzas Municipales, la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia, ha sido
reiterativa al decir que las «Ordenanzas tiene el carácter de Leyes, puesto que se los
da originariamente la Constitución Nacional y la misma del Estado, al erigir las
municipalidades en poder y atribuyéndoles el ejercicio de una parte del Poder
Público».

Clasificación de las ordenanzas municipales

Las Ordenanzas sobre Administración:

Son las referidas a la Organización de las estructuras organizativas, a la

Organización del personal y el funcionamiento de la Administración Pública y son
las siguientes: Contraloría, Hacienda, Legislación, Licitaciones, Pensiones y
Jubilaciones de Personal, Administración.
Las Ordenanzas Impositivas:

Son aquellas en las que se establecen los impuestos o tasas que deben cancelar
los contribuyentes municipales, y son los siguientes: Hacienda, Apuestas Lícitas,
Construcciones, Espectáculos Públicos, Patentes, Inmuebles Urbanos, Propiedad
Inmobiliaria, Propaganda y Publicidad Comercial.

Las Ordenanzas Sobre Servicios Públicos Municipales:

Son aquellas que regulan las materias o la prestación de los Servicios Públicos,
y estas son: Urbanismo, Aseo Urbano, Policía Municipal, Cementerios, Mercado y
Transporte.

El catastro

El Catastro es el inventario y Registro de la Propiedad Predial e Inmobiliaria

Rural y Urbana en sus aspectos físicos, jurídicos y valorativos.

El Catastro constituye un sistema de administración racional, de soluciones

viables para una recta ejecución, relativa a la propiedad inmueble, dirigida,
orientada y programada por el Estado, cuyos efectos y alcances son los que
indiquen las Leyes que lo consagran. La riqueza inmobiliaria juega un papel de
primer orden en el porvenir económico y social de las naciones, en la medida en
que el Estado la controle, se beneficiará de ella a través de su enajenación, cuando
es de su propiedad, o de su actividad impositiva; pero para ello requiere de la
existencia de un sistema de Administración y manejo racional que permita
determinar la cantidad, dimensiones, ubicación, condición judicial, valor,
zonificación de eses riquezas inmobiliarias, es decir, un inventario real de las
mismas, lo cual se logra a través de un verdadero y acertado Procedimiento
Catastral¸ desarrollado por el Estado como ente soberano de una actividad de
naturaleza pública cuyos efectos y alcances sean los mismos, indicados por las
Leyes que lo consagran.

Caracteres:

Elemento Físico: Conformado por los caracteres materiales y físicos del

inmueble u objeto que se evalúe, tales como la extensión, linderos y medidas.

Elemento Jurídico: Está representado por la documentación que acredita la

propiedad del inmueble y la colaboración de Abogados asesores, que permite
establecer el historial completo de la propiedad en su tracto sucesivo, orientado a la
búsqueda del documento originario de la propiedad que proporcione la descripción
física, jurídica, económica y fiscal de los predios rurales y urbanos.

Elemento Económico: Relacionado con el valor económico actual y futuro del

inmueble, cuestión de gran utilidad a los fines de determinar el precio de venta, si
se trata de un particular, y si se trata de una municipalidad para fijar o establecer la
Tabla de Valores y el Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (Derecho de Frente),
según la zonificación del área donde está ubicado el inmueble y el valor del mismo.

Clases de catastro:

Por el objeto: Fiscalista y Multifinalitario.

• Fiscalista: Este tipo de Catastro se caracteriza porque su principal objetivo

es la obtención de dinero, exigido en virtud del poder de imperio que le confiere la
Ley, de aquellas personas que se encuentran en las situaciones de hecho previstas
en las mismas.

• Multifinalitario: Es aquel que permite a través de las informaciones

obtenidas, darle soluciones a los diferentes problemas que se le plantean al
organismo catastral. El Catastro Multifinalitario proporciona la descripción física,
jurídica, económica y fiscal de los predios; la existencia y consistencia de la
propiedad; las superficies prediales, las tierras baldías, nacionales, ejidales, propias
de los Municipios; de los Institutos Autónomos, de las extinguidas comunidades
indígenas, del dominio público, del dominio privado, de los entes públicos, de
propiedad particular, sus respectivas dimensiones, zonificaciones, afectaciones y el
valor actual de cada una de ellas, que permitan establecer un régimen impositivo.

Por su ubicación: Urbano y Rural.

• Urbano: Es aquel que se establece con carácter de regularidad, permanencia
y ser fuente de información pública, para ser aplicado en las áreas urbanas de los
Municipios, conforme a su ordenanza de zonificación.

• Rural: El Catastro Rural es una actividad dirigida, orientada y programada

por el Estado, para ser realizado en las áreas o superficies que se encuentran fuera
del perímetro urbano o plan rector de la ciudad, y cuyos efectos y alcances se
encuentran consagrados en la Ley de Tierras Baldías y Ejidos, de Reforma Agraria
y sus respectivos Reglamentos.

Por su carácter: Bienes Públicos y en Bienes Privados.

Está referido a la actividad catastral realizada sobre bienes que pertenecen a

organismos públicos (Nación, Estado, Municipio, Organismos Autónomos,
Personas Jurídicas de carácter público), o a Organismos Privados o particulares (no
es descartable, pues los particulares están en la obligación de producir información
necesaria sobre el Catastro de sus propiedades).

El catastro urbano.

El objetivo principal del Catastro Urbano es el reordenamiento de la propiedad

urbana, privada y pública, mediante el establecimiento y aplicación de una
normativa mediante el establecimiento y aplicación de la normativa legal que
garantice la seguridad jurídica de la propiedad inmobiliaria y la exacta ubicación de
los inmuebles (terrenos, casas, edificios).
 Impuesto sobre propaganda y publicidad

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio

o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes
del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que
sean visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa en la vía
pública o se traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción
municipal.

A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda comercial o publicidad

todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un
producto, persona o actividad específica, con fines comerciales.

Exención o Exoneración del Impuesto de Publicidad y Propaganda

Art. 75: Están exentos del impuesto establecido en la mencionada Ordenanza los
distintos medios publicitarios utilizados por entes oficiales con fines institucionales
o destinados a dar a conocer obras en construcción.

Art. 76: No constituye hecho imponible del impuesto previsto en la mencionada

ordenanza y en consecuencia quedan exentos del pago los medios publicitarios que
se indican a continuación:
• Los anuncios fijos de médicos, abogados, ingenieros que solo indiquen nombre,
teléfonos, profesión arte, oficio especialidad y dirección y no exceda de dos metros
cuadrados (2 m2).

• Los carteles anuncios y demás publicaciones de ofertas o demandas de trabajo no

debe exceder de dos metros cuadrados (2 m2).

• Los avisos de los indicadores tanto del ingeniero como del constructor de un
edificio y otras obras...que no exceda de un metro cuadrado (1 m2).

• Los anuncios de identificación en la sede de colegios e Instituciones Educativos,

inscritos en el Ministerio competente.

• Los avisos de iglesias, templos y cultos religiosos, bibliotecas, instituciones

asistenciales, deportivas, sanitarias, filantrópicas y similares.

Entre otros…

Naturaleza jurídica de los tributos municipales

La nueva Ley Orgánica del Poder Público Municipal, publicada en la Gaceta

Oficial de la República número 38.421, de fecha veintiuno de Abril de 2006, la cual
deroga la Ley Orgánica del Régimen Municipal, contempla, como es pertinente, el
Aspecto tributario.
 De conformidad a lo dispuesto en el artículo 173 de esa Ley, el impuesto sobre
inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u
otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción
de un municipal de que se trate.

En Venezuela este tributo, se ha caracterizado por su bajo rendimiento debido a

la ausencia de un régimen catastral eficiente y a la exigüidad de los tipos
impositivos.

Como novedad, destaca la ley que los municipios podrán celebrar contratos de

estabilidad tributaria con determinados contribuyentes a fin de asegurar la

continuidad en el régimen relativo a sus tributos, en referencia a alícuotas, criterios
para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un
mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único, u otros elementos
determinativos del tributo, hasta por cuatro años, no pudiendo ser dichos contratos
celebrados ni prorrogados en el último año de la gestión municipal

Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos

Por lo que respecta al régimen de prescripción de las deudas tributarias, regirá lo

dispuesto en el Código Orgánico Tributario, aplicándose éste de manera supletoria
a otras materias tributarias municipales que no estén expresamente reguladas en
esta ley o en las ordenanzas.
 El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está consagrado en el artículo 179,
ordinal 2, de la Constitución Bolivariana de Venezuela y atribuido originariamente
al Poder Municipal, se encuentra regulado en las Ordenanzas que al respecto crean
los Concejos Municipales.

Concepto de inmueble

La Corte Suprema de Justicia, a los efectos del Impuesto Municipal lo ha

definido de acuerdo a la doctrina: como bienes que no pueden transportarse de una
parte a otra sin que puedan romperse o deteriorarse. Este concepto doctrinario
excluye a los bienes inmuebles por destinación o por su objeto.

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal, en su artículo 175 considera

como inmuebles urbanos:

El suelo urbano susceptible de urbanización, que son aquellos terrenos que

dispongan de vías de comunicación, suministros de aguas, servicio de disposición
de aguas servidas, suministro de energía eléctrica y alumbrado público.

Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización, entendidas

por tales:

a) Los edificios para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los
elementos de que estén constituidos.
Se exceptúan los terrenos con vocación agrícola.

b) Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques,

cargaderos y muelles.

No se consideran como inmuebles para el gravamen de este impuesto, las

maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las
edificaciones, aún y cuando estén de alguna manera adherida a éstas.

Por otra parte en los Municipios se consideran Inmuebles Urbanos todos

aquellos terrenos, edificaciones y en general cualquier construcción que constituya
un inmueble por su naturaleza, es decir que se encuentre fijado de forma
permanente al suelo y no se pueda mover de un lugar a otro, que se encuentre
dotado de los servicios públicos mínimos que presta el Municipio, y estén ubicados
dentro de la jurisdicción del mismo.

El impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo municipal que se genera por

la propiedad o posesión de terreno y construcciones ubicados dentro del perímetro
municipal urbano y que estén dotados de servicios públicos por parte del
municipio.

Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes

inmuebles que se encuentre en el área que, por Resolución Especial del Concejo
Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los más importantes para los
municipios en la generación de ingresos propios, el cual de ser explotado
apropiadamente coadyuvaría a la obtención de ingresos que se revertirían de
manera inmediata en inversión, beneficiando a la comunidad.

Características del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos

El impuesto sobre los inmuebles urbanos es típicamente local, ya que tiene

vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio, así mismo, se refiere a la
vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los
bienes inmuebles por su naturaleza, que están sembrados o fijados en el suelo y son
inseparables de él. Tal como lo define la doctrina venezolana, son aquellos que no
se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por sí solos ni por otra fuerza
exterior.

Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al

propietario del bien inmueble gravado.

Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar
en cuenta la situación económica personal del contribuyente, debido a que se centra
en las cualidades del inmueble.

Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no obstante

que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en forma
indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificación
tradicional que divide a los tributos según su objeto, es decir, según que graven la
renta, el patrimonio o el gasto, está claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos
es un tributo al patrimonio, en cuanto éste significa una manifestación estática de
riqueza. Es el único impuesto al capital en materia municipal. Es la excepción, ya
que el impuesto al capital es competencia del Poder Nacional.

Es Proporcional, ya que la aplicación de la alícuota, va a determinar el valor del

impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del
inmueble que determine la Oficina de Catastro,

Hecho imponible

El hecho imponible está constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de

naturaleza urbana ubicada en el ámbito municipal. Es decir, que la capacidad de
disponer del inmueble es la manifestación generadora de la obligación tributaria.

El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por
poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administración Tributaria
Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias
de los inmuebles deben contribuir con los gastos públicos municipales.
 Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto,
dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad
del inmueble gravado.

Base imponible

La base imponible para el cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija
según el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e instalado.
Estableciéndose así una base imponible constituida por la suma de estos valores, es
decir, no se gravan por separado el terreno y la construcción, aplicando la alícuota
impositiva que dará el monto del tributo a pagar.

Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la

Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuación fiscal y esta suele
ajustarse mediante los coeficientes de actualización que se fijan en forma periódica.

Sujetos del tributo

Son los que intervienen en la determinación tributaria, se clasifican en:

 Sujeto Activo. Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar

investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo.
 Sujeto Pasivo. Los sujetos pasivos son las personas naturales o jurídicas
propietarias de inmuebles en su condición de titulares de ese derecho, siendo
éstos los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de las
disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza.

Determinación

El cálculo de este impuesto es realizado por la Dirección de Catastro del

Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construcción, según el uso de
la construcción (viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades comerciales,
industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad
en cuestión, en su área urbana, que varían de acuerdo a los valores de mercado, el
uso de zonificación, servicios públicos, etc. Estos instrumentos de valoración son
actualizados cada cuatro años mediante el Índice de Precios al Consumidor.

Alícuota

La alícuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble,

partiendo del valor catastral, para determinar el impuesto a pagar al Municipio.

Estos porcentajes son fijados por las autoridades municipales de acuerdo a su

política fiscal, estos porcentajes son muy elevados debido a que no se toma en
cuenta para su fijación, la tasa de productividad del inmueble.
Agente de recaudación

La Administración Tributaria Municipal, mediante convenio podrá contratar con

personas naturales o jurídicas, públicas, privadas o mixtas, a los fines de obtener
una segura y eficaz recaudación a un menor costo, mediante el pago de una
comisión.

Exenciones y exoneraciones:

Sólo están exentos del pago, los siguientes inmuebles:

 Los inmuebles que pertenezcan al dominio público o privado de la República

o cualquier ente público y que sean utilizados para actividades de servicio
público. No se aplicará esta exención cuando se encuentren arrendados o
formando parte de una concesión por la cual dicha entidad perciba ingresos.
Tales inmuebles serán gravados en la misma forma que los de propiedad
privada. Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos
Autónomos.
 Los templos religiosos de libre acceso al público.
 Las Embajadas o Misiones Diplomáticas.
 Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreación sin
fines de lucro.
  Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y cuando se
encuentren inscritos en el Ministerio de Educación y posean la conformidad
de uso.

Entre otros.
 Conclusión

Se concluye que los Incentivos fiscales, son beneficios otorgados por el Estado
en ejercicio de su potestad tributaria, a través del cual se pretende impulsar
determinados agentes económicos con el fin de que realicen ciertas actividades,
orientadas a ordenar algún sector en específico en pro del mejoramiento de la
estructura productiva.

La implementación de los incentivos fiscales en la exportaciones viene a

fomentar un beneficio otorgado por el estado, en ejercicio de potestad tributaria, a
través del cual se pretende impulsar determinados agentes económicos, con el fin
de que realicen ciertas actividades orientadas a ordenar a un sector en específico, en
pro del mejoramiento de la estructura productiva del país
Anexos
 Bibliografía

http://www.caracas.gob.ve/alcaldiaDeCCS/exencion-o-exoneracion-del-impuesto-
de-publicidad-y-/paso-a-paso-sumat/division-de-espectaculos-publicos-
propaganda-comercia/exencion-o-exoneracion-del-impuesto-de-publicidad-y-
propagan

https://es.scribd.com/document/333031935/beneficios-fiscales