SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA

3RA PARTE: ACTORES QUE INTERVIENEN EN EL

SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO

INTEGRANTES:

YANINE FLORES VARGAS

YESSICA ROCABADO VEIZAGA
VERONICA VENTURA CASTRO
HEYDI LAZARTE BANEGAS
DOCENTE: LIC. RICARDO CHAVEZ GUTIERREZ
DIPLOMADO: GESTION TRIBUTARIA
 POLÍTICA
TRIBUTARIA
Los actores que intervienen en el diseño del sistema tributario, en
cuanto a las atribuciones y competencias son:

Política Tributaria
La política tributaria consiste en la utilización de diversos instrumentos
fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir los objetivos
economicos y sociales que una comunidad politicamente organizada
desea promover.
Todas las leyes tributarias y las planiticaciones financieras concebidas en la
mesa de despacho
son estériles si no se presta la debida atención a las ideas, actitudes,
motivaciones y formas de comportamiento de los poderes públicos y de los
ciudadanos.
Rama de la política fiscal que determina la distribución
de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre
el proceso económico.
Comprende:

• La estructura y composición del sistema tributario y las

caracteristicas particulares de cada uno de los tributos.

• La distribución social, sectorial y espacial de la carga

impositiva
Contribuir, junto con la política económica
Contribuir con una mejor distribución del
general, a que se obtenga una asignación
ingreso.
de recursos.
OBJETIVOS
FUNDAMENTALES

Proporcionar los recursos necesarios para cubrir los gastos

fiscales
 EJEMPLOS DE POLÍTICA
TRIBUTARIA:
1 Impuestos sobre laRenta(Depende de la utilidad)

2 IVA (Impuesto al valor agregado) -Excepciones

3 Exención del pago del IVA en las zona francas

LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA
 La legislación tributaria es la rama del derecho
financiero que estudia el aspecto jurídico de la
distribución en su diversas expresiones jurídicas sean
estas sus principios instituciones jurídicas y normas que
regulan la actividad del Estado
 FUENTE DE LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA
La fuente de la legislación tributaria son:

• La constitución política del Estado

• Los convenios y tratados internacionales aprobados por el
poder legislativo
• El presente código tributario
• Los derechos supremos
• Resoluciones supremas
 ARTÍCULO 1.- (ÁMBITO DE APLICACIÓN).

Las disposiciones de este Código establecen los principios, instituciones,

procedimientos y las normas fundamentales.

ARTÍCULO 2.- (ÁMBITO ESPACIAL).

Las normas tributarias tienen aplicación en el ámbito territorial sometido a

la facultad normativa del órgano competente para dictarlas, salvo que en
ellas se establezcan límites territoriales más restringidos.

ARTÍCULO 3.- (VIGENCIA).

Las normas tributarias regirán a partir de su publicación oficial o desde la

fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicación previa.
 DISPOSICIONES RELACIONADAS:

Decreto Supremo N° 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Código Tributario Boliviano, en su

Artículo 2, señala lo siguiente:

ARTÍCULO 2.- (VIGENCIA).

I. A efecto de la aplicación de lo dispuesto en el Artículo 3 de la Ley N° 2492, en tanto la

Administración Tributaria no cuente con órganos de difusión propios, será válida la publicación
realizada en al menos un medio de prensa de circulación nacional.

II. En el caso de tributos municipales, la publicación de las Ordenanzas Municipales de Tasas y

Patentes se realizará juntamente con la Resolución Senatorial respectiva.
LOS TRIBUTOS

los tributos son contribuciones

obligatorias que los habitantes
de una sociedad deben aportar a
las arcas del estado. Estas
contribuciones ya no se realizan
en especie, como en la
antigüedad, sino con dinero.
 Hecho generador

ELEMENTOS Sujetos
La alícuota
DEL TRIBUTO Activo y pasivo

Base imponible
 Hecho generador

Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica

expresamente establecido por Ley para configurar
cada tributo, cuyo acontecimiento origina el
nacimiento de la obligación tributaria (Ley Nº 2492,
Sección II, Artículo 16).
 Sujetos
Activo: Está constituido por cualquiera de las
administraciones tributarias que tienen las facultades
de recaudación, control, verificación, determinación,
ejecución y otras.
.
Pasivo: Es el contribuyente que debe cumplir las
obligaciones tributarias.
.
Base imponible: Es la unidad de medida, valor o
magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales
respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para
determinar el tributo a pagar (Ley Nº 2492, Sección IV,
Artículo 42).
.
La alícuota: Es el valor fijo o porcentual establecido por
Ley, que debe aplicarse a la base imponible para
determinar el tributo a pagar (Ley Nº 2492, Sección IV,
Artículo 46).
.
 CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS
Impuesto Contribuciones
Especiales

1 2 3 4
tasa Patentes
municipales.
- Impuesto: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley.
No existe una contraprestación.

- Tasa: Consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades

individualizadas en el sujeto pasivo. Estas tasas no debe tener un destino ajeno al
servicio o actividad que constituye la causa de la obligación.

- Contribuciones Especiales: Beneficios derivados de la realización de determinadas

obras o actividades estatales cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades.

- Patentes municipales: Son establecidas conforme a la C.P.E. cuyo hecho generador es el

uso o aprovechamiento de bienes de
dominio público, así como la obtención de autorizaciones para la realización de
actividades económicas. Sólo la Ley puede crear, modificar y suprimir los tributos.
 ELEMENTOS INTEGRANTES DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
Política Tributaria: Se refiere a los lineamientos que definen los objetivos del Sistema
Tributario y además que lo orientan y dirigen, misma que:
• Diseña el Sistema Tributario.
• Define las características del Sistema Tributario.
• Analiza los indicadores del Sistema Tributario, formula y diseña el Sistema Tributario para
la obtención de recursos para el Estado a través de tributos. se encarga de las cosas
futuras.

Normativa Tributaria: Constituye los principios generales o normativos que definen la

estructura tributaria o el conjunto de tributos además de las relaciones de interdependencia
con los demás componentes del Sistema Tributario.
Administración Tributaria: Son los elementos institucionales que se encargan de la recaudación
de los tributos.
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
 ARTICULO 64 (NORMAS REGLAMENTARIAS ADMINISTRATIVAS).

La Administración Tributaria, conforme a este Código y leyes especiales, podrá dictar normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las normas tributarias, las
que no podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.

ARTÍCULO 65 (PRESUNCIÓN DE LEGITIMIDAD).

Los actos de la Administración Tributaria por estar sometidos a la Ley se presumen legítimos y serán
ejecutivos, salvo expresa declaración judicial en contrario emergente de los procesos que este Código
establece.
No obstante, lo dispuesto, la ejecución de dichos actos se suspenderá únicamente conforme lo
prevé este Código en el Capítulo II del Título III.
 ARTÍCULO 66 (FACULTADES ESPECÍFICAS).

La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades

específicas:

1. Control, comprobación, verificación, fiscalización e investigación

2. Determinación de tributos
3. Recaudación
4. Cálculo de la deuda tributaria
5. Ejecución de medidas precautorias, previa autorización de la autoridad competente
establecidaen este Código
6. Ejecución tributaria
7. Concesión de prórrogas y facilidades de pago
8. Revisión extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Artículo 145°
del presente Código;
9. Sanción de contravenciones, que no constituyan delitos
10. Designación de sustitutos y responsables subsidiarios, en los términos dispuestos por este
Código;
11. Aplicar los montos mínimos establecidos mediante reglamento a partir de los cuales las
operaciones de devolución impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o
responsables a través de documentos bancarios como cheques, tarjetas de crédito y cualquier
otro
medio fehaciente de pago establecido legalmente. La ausencia del respaldo hará presumir la
inexistencia de la transacción;
12. Prevenir y reprimir los ilícitos tributarios dentro del ámbito de su competencia, asimismo
constituirse en el órgano técnico de investigación de delitos tributarios y promover como
víctima los
procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
la Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:

1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancías

por las fronteras, puertos y aeropuertos del
país, con facultades de inspección, revisión y control de
mercancías, medios y unidades de transporte

2. Intervenir en el tráfico internacional para la

recaudación de los tributos aduaneros y otros que
determinen las leyes

3. Administrar los regímenes y operaciones aduaneras

 ARTÍCULO 67 (CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIÓN
TRIBUTARIA).

I. Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administración Tributaria, tendrán

carácter reservado y sólo podrán ser utilizados para la efectiva aplicación de los tributos o
procedimientos cuya gestión tenga encomendada y no podrán ser informados, cedidos o
comunicados a terceros salvo mediante orden judicial fundamentada, o solicitud de información
de conformidad a lo establecido por el Artículo 70° de la Constitución Política del Estado.
 Servicio de impuestos nacionales
Es una entidad de derecho público creada mediante Ley Nro. 2166 de
14 de diciembre del 2000 que se encuentra bajo de la tuición Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas y cuya función principal es la
administración del sistema de impuestos de dominio nacional.
 Aduana Nacional de Bolivia
Es la institución encargada de vigilar y fiscalizar el paso de mercaderías
por las fronteras y aeropuertos del país, intervenir en el tráfico
internacional de mercancías para los efectos de la recaudación de los
tributos que gravan las mismas.
 Gobiernos municipales
Son las entidades autónomas con potestad normativa, fiscalizadora,
ejecutiva, administrativa y técnica en el ámbito de su jurisdicción y
competencias territoriales. Dentro de sus fuentes de financiamiento
recaudan impuestos municipales, patentes municipales, tasas y
contribuciones especiales.
 La Gobernación
Es una entidad pública autónoma que promueve el desarrollo
económico – social y la transformación industrialización, en armonía
con la madre productiva e naturaleza, con justicia, equidad e inclusión
social.