GUIA DERECHO TRIBUTARIO

IMPUESTOS Y TRIBUTOS
TRIBUTO: son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su
poder de imperio, en virtud de una ley para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines

EL IMPUESTO: es el titulo cuya obligación tiene como hecho generador una

situación independiente de toda actividad relativa al contribuyente.

DERECHO TRIBUTARIO: es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a la

imposición y recaudación de los tributos, regulándolos en sus distintos aspectos.

NECESIDAD DEL ESTADO POR LOS TRIBUTOS:

En primer lugar porque el estado proporciona bienes sociales y bienes meritorios,
porque algunos de estos bienes tienen características que les hace poco aptos
para su previsión a través del mercado
En segundo lugar el estado gasta dinero para mantener a los pobres
En tercer lugar el estado actúa para corregir ciertos fallos del mercado en orden a
su buen funcionamiento como mecanismo planificador

SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdicción en todo el
territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos, tendrá las atribuciones y
funciones que le asigna su ley constitutiva.
OBJETO: ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación
tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y
todos los tributos que gravan el comercio exterior.
FUNCIONES: la de organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro,
fiscalización y control de los tributos a su cargo, así como mantener y controlar los
registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las
acciones judiciales que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y
responsables de los tributos que se adeuden.
FUNCIONES:
Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar controlar todas las
actividades que tengan vinculación con las relaciones jurídico tributarias que
surjan como consecuencia de la aplicación, recaudación y fiscalización de los
tributos
ESTRUCTURA ORANIZACIONAL
El directorio
El superintendente de administración tributaria
Las intendencias
REGIMEN ECONOMICO Y FINANCIERO
La SAT integrara su patrimonio, administrara sus recursos y cumplirá con sus
funciones conforme lo dispuesto en los artículo 121 y 134 de la constitución,
teniendo asi presupuesto propio y fondos privativos, su formulación, aprobación,
ejecución y liquidación se regirá por la constitución política y la ley del
presupuesto.

GENERALIDADES DE LOS TRIBUTOS:

TERMINOLOGIA
El derecho tributario cuenta con su propia terminología, se puede mencionar al
sujeto activo, sujeto pasivo, agente retenedor, agente de percepción, hecho
generador, elemento cuantitativo, base cierta, base presunta. Exención,
exoneración, relación jurídica tributaria, debito fiscal, crédito fiscal.
DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO:
Es el derecho compuesto por las normas y los principios relativos a la imposición y
a la recaudación de los tributos y que analiza las consiguientes relaciones entres
los entes públicos y los ciudadanos.
CONTENIDO:
Los principios que informan al derecho tributario
Sus normas procesales o instrumentales
Sus instituciones propias

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO:

Las disposiciones constitucionales
Las leyes
Los tratados y convenciones internacionales
Los reglamentos por acuerdo Gubernativo

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Legalidad
Generalidad
Capacidad de pago
Prohibición de doble fiscalización
Justicia
Equidad

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Impuestos: es la prestación exigida al obligado independientemente de toda
actividad estatal a el
Arbitrios: es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias
municipalidades
Contribuciones especiales: son las que tiene como determinante del hecho
generador una actividad estatal que es generadora de un beneficio especial para
el llamado a contribuir.
Contribuciones por mejora: es la establecida para costear la obra publica que
produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como limite para su recaudación el gasto
total realizado y como limite individual para el contribuyente el incremento de valor
del inmueble

AGENTE DE RETENCION: son sujetos que al pagar o acredita a los

contribuyentes cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las
mismas una parte de estas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos
contribuyentes.
AGENTE DE PERCEPCION: son las personas individuales o jurídicas que por
disposición legal deben percibir el impuesto y enterarlo de físico.
RELACION JURIDICO TRIBUTARIO: es el vinculo jurídico en virtud del cual un
sujeto llamado deudor debe dar a otro sujeto que actúa ejercitando el poder
tributario llamado acreedor, sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas
por la ley
ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIO:
Personal: sujeto activo y sujeto pasivo; el sujeto activo es el que obtiene la
prestación, y el sujeto pasivo es el que debe
Elemento hecho imponible o hecho generador
Elemento objetivo u objeto impositivo
Base impositiva
Elemento cuantitativo
Elemento temporal

HECHO GENERADO O HECHO IMPONIBLE

Es el presupuesto legal hipotético y condicionante cuya configuración fáctica en
determinado lugar y tiempo con respecto a una persona, da pie a que el Estado
pretenda un tributo.

OBJETO IMPOSITIVO:
Es la prestación que debe cumplir el sujeto pasivo, esto es el pago de la suma de
dinero en la generalidad de los casos, o la entrega de cantidades de cosas en las
situaciones especiales en que el tributo sea fijado.
BASE IMPOSITIVA:
Es la suma dineraria en que se basa el objeto impositivo.

EXCENCIONES Y EXONERACIONES E ILICITO TRIBUTARIO:

EXENCION
Definición: exención es la dispensa de la obligación tributaria por razón de equidad
o conveniencia al sujeto pasivo pudiendo ser parcial o total, y se establece a
través de las leyes específicas de impuesto promulgadas
CLASIFICACION:
Objetiva y subjetiva
Permanentes y temporales
Absolutas y relativas
Constitucionales y de leyes ordinarias
Económicas y con fines sociales

EXONERACION
Es la que otorga el organismo ejecutivo pro medio del presidente de la República
al sujeto pasivo, de multas, recargos e intereses a excepción de pago de tributos.

DIFERENCIA ENTRE EXONERACION Y EXENCION:

Exención Exoneración
La decreta el Organismo Legislativo La decreta el Organismo Ejecutivo (A.
(A. 171 CPRG). 183 CPRG).
La obligación tributaria no nace a la La obligación tributaria nace a la vida
vida jurídica. jurídica y tiene que cumplirse su pago.
Como no nace a la vida jurídica la Al no cumplirse con el pago de la
obligación, no puede incurrirse en obligación tributaria en el tiempo
mora, multas, cargos o recargos. establecido por la ley, se incurre en
multas, cargos y recargos.
El tributo causado no puede ser
exonerado; lo que se exonera son las
multas, cargos y recargos.

EVASION TRIBUTARIA:
Es el fenómeno financiero que consiste en sustraerse al pago de los impuestos,
privando al Estado de su ingreso, en la evasión no hay impacto o percusión al
estado, pues no hay pago, no existe rendimiento fiscal del impuesto establecido.
ELUSION TRIBUTARIA:
Aprovecharse de las lagunas legales en materia tributaria para no pagar o pagar
menos impuestos, es una forma legal de evadir impuestos.

ILICITO TRIBUTARIO: es todo acto u omisión de un particular, que trae como

consecuencia dejar de hacer lo que la ley ordena o efectuar lo que la misma
prohíbe.

INFRACCION TRIBUTARIA: acción u omisión que viola normas tributarias, sin

animo de defraudar al fisco.

DELITOS TRIBUTARIOS: acción u omisión que viola normas tributarias con ánimo
de defraudar o perjudicar al fisco.

SANCION: prisión o multa, inhabilitación, clausura y/o suspensión

ENTRE LOS DELITOS CONTEMPLADOS EN EL CTR ESTÁN:

a) Defraudación
b) Delitos contra la economía nacional, el comercio y la industria: Monopolio
(A. 340), especulación (A. 342); explotación ilegal de recursos naturales (A.
346).
c) Las negociaciones ilícitas: exacciones ilícitas (A. 451)
d) Delitos de perjurio (A. 459) y falso testimonio (A. 469).
e) Delitos contra el patrimonio: estafa mediante informaciones contables (A.
271).
f) Falsificación de documentos: falsedad material (A. 321); falsificación de
documentos privados (A. 323); equiparación de documentos (A. 324); uso
de documentos falsificados (A. 325).

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Cese, cesación, termino, conclusión, desaparición, finalización; es la satisfacción
de la conducta que forma su contenido, dar, hacer, no hacer o tolerar, culmina su
existencia.

MEDIOS DE EXTINCIÓN:
Medios por los que se le pone fina a la obligación tributaria.
a) Pago (Art. 36 del CTR)
b) Compensación (Art. 43 del CTR)
 c) Confusión. En materia tributaria, sólo puede haber confusión en el sujeto
activo (Art. 45 del CTR).
d) Condonación o remisión (Art. 46 del CTR)
e) Prescripción. (Art. 47 del CTR)
PAGO: es la forma ordinaria o normal de extinción de las obligaciones, es el pago,
efectuado en el tiempo, modo y lugar convenido.
COMPENSACION: acumulación de dos obligaciones, cuyos títulos son al mismo
tiempo entre sí, deudor y acreedor, hasta la medida en que una de ellas alcanza el
importe de la otra.
CONFUSION: consiste en que los derechos del acreedor y deudor se confunden
en una sola persona, en materia tributaria, las calidades de deudor y acreedor se
deben reunir en el Estado, o sea en la SAT
CONDONACION O REMISION: es el perdón o liberación de la deuda concedida
por el acreedor, la que puede ser expresa o tacita. El único ente facultado para
condonar o perdonar el pago de los tributos en el Organismo Legislativo, que fue
quien creó los tributos.
PRESCRIPCION: consiste en el transcurso de un determinado tiempo sin que el
sujeto activo de la relación jurídico tributaria, haga uso de su derecho a exigir el
pago correspondiente,

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, PREVIA IMPUGNACION

DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Para el cobro del adeudo tributario se determinan dos fases o procedimiento que
son a) el procedimiento administrativo de cobo administrativo y b) el procedimiento
judicial de cobro tributario.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO:
Puede ser el pago voluntario, o el pago mediante procedimiento coercitivo, que es
donde el Órgano Administrativo, la SAT, se ve en la necesidad de realizar el cobro
e imponer multas e intereses moratorios o recargos.
Si el contribuyente omite la presentación de la declaración o no proporciona la
información necesaria para establecer la obligación tributaria, la SAT, determinara
de oficio los tributos, art 145
Al declararse el incumplimiento de una obligación tributaria, por medio de las
declaraciones juradas o por omitir la presentación de la declaración y se plantea el
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA POR LA SAT.
Previo a la determinación de oficio, la SAT debe requerir la presentación de las
declaraciones omitidas, fijando para ello un plazo de 20 dias.
Si transcurrido este plazo el contribuyente no presenta las declaraciones o
informaciones requeridas, se formula la determinación de oficio del impuesto sobre
base cierta o presunta.
Si el contribuyente o responsable cumple con la obligación, pero la misma fuera
motivo de ajustes por parte de la SAT, se confiere audiencia por 30 dias
Si al evacuar la audiencia el contribuyente o responsable solicita apertura a
prueba, este se otorgara por 30 días
Posteriormente se dictan medias para mejor resolver por 15 dias.
Y 30 días después de finalizado el plazo para mejor resolver se debe dictar
resolución.

RECURSOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

RECURSO DE REVOCATORIA: lo conoce el superior jerárquico de quien emitió la
resolución objeto de revocatoria, y procede contra las resoluciones definitivas de la
SAT.
1) Interponer el recurso (por escrito) ante el funcionario que dictó la
resolución, 10 días contados desde el día siguiente a la última
notificación.
2) El funcionario ante quien se interpuso el recurso concede o deniega
el trámite del mismo. Si lo concede, eleva las actuaciones al MFP en 5
días hábiles. Si lo deniega debe razonar el rechazo).
2.1) Si se deniega el trámite del recurso, el contribuyente podrá “ocurrir”
al MFP dentro de los 3 días hábiles siguientes a la notificación,
solicitando el trámite del Recurso de Revocatoria).
2.2) El MFP confirmará, modificará, revocará o anulará la resolución
recurrida dentro de los 30 días hábiles de elevado el recurso).
2.3 Si transcurrido el plazo anterior -30 días-, no se dicta la resolución
correspondiente, se tiene por agotada la instancia administrativa y por
resuelto desfavorablemente el recurso; lo que produce el efecto que el
interesado pueda interponer el recurso Contencioso Administrativo)]……
3) 15 días audiencia a Unidad Asesora del Ministerio de Finanzas
Públicas.
4) 15 días audiencia PGN.
5) 15 días diligencias para mejor resolver.
6) 30 días resolución final.
RECURSO DE REPOSICION: Procede contra las resoluciones originarias, el
órgano administrativo revisa una resolución o acto que el mismo ha dictado
10 días para interponer el recurso por escrito ante el MFP, por el
contribuyente o responsable o su representante legal, contados del día
siguiente de la última notificación.
 - 5 días para elevar al Ministerio de Finanzas Públicas.
- ** El recurso de reposición recaba Dictamen de la Unidad de Dictámenes
de Recursos Administrativos de la Dirección Superior del Ministerio dentro
del plazo de 15 días hábiles:*
- *15 días audiencia a Unidad Asesora del Ministerio de Finanzas Públicas.
- *15 días audiencia PGN.
- 15 días diligencias para mejor resolver.
- 30 días resolución final. (El MFP resolverá el recurso planteado
confirmando, modificando o anulando la resolución recurrida dentro de 30
días hábiles de elevado a su consideración el recurso).
- ** Si el Ministerio de Finanzas Públicas no resuelve dentro de 30 días, se
da lo que en doctrina se denomina “silencio administrativo”, y el
recurrente puede por tener resuelto desfavorablemente el Recurso de
Reposición para poder pasar a interponer el Recurso Contencioso
Administrativo de la Vía Judicial.

6.2.4 Otros recursos

A. Ocurso:
- 3 días para interponer ante el MFP.
- 5 días para que la Administración Tributaria envíe informe que solicita el
MFP.
- MFP resuelve (no dice plazo)

B. Enmienda y nulidad:
- 3 días para interponer.
- 15 días para resolver, la resolución no es impugnable.

C. Casación: Procede contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso.
C.1 Trámite del Código Procesal Civil y Mercantil:
- 15 días para interponer (Art. 626 CPCYM)
- 15 días para la vista (Art. 142 LOJ).
 - 15 días para dictar sentencia (Art. 142 LOJ). Contra las sentencias de
casación sólo proceden los recursos de aclaración y ampliación.

PROCESO ECONOMICO COACTIVO, PROCEDIMIENTO JUDICIAL DE COBRO

TRIBUTARIO: LO PRESENTA LA SAT
El contribuyente o responsable puede cumplir con el pago de su obligación
tributaria en forma voluntaria, o en caso contrario, puede ser objeto de cobro
mediante procedimiento coercitivo, haciendo uso de las medias coercitivas como
la multa y el cobro de intereses o recargos, y si aun así persiste el incumplimiento
de la obligación tributaria, se inicia el procedimiento judicial para obligar al
contribuyente al cumplimiento de sus obligaciones.
El procesos económico coactivo o procedimiento judicial de cobro, es el instituto
procesal de ejecución, por cuyo medio se cobran en forma coactiva los adeudos
por concepto de tributos, multas e intereses moratorios o recargos.

1. Mandamiento de ejecución, requerimiento de pago y embargo de bienes

(174 CTR).
2. Resolución sobre medidas precautorias (170 CTR) y oficio de embargo de
cuentas (bienes): 48 horas (174 “B” CTR). La entidad bancaria opera el
embargo en 48 horas de recibir el oficio (174 “B” CTR).
3. Audiencias:
3.1. Al ejecutado: 5 días; puede oponerse: 3 días (84 LTC) o interponer
excepciones (174 y 176 CTR).
3.2. Audiencia a la SAT: 5 días (176 CTR).
3.3. *Al MP (85 LTC).
4. Prueba: 10 días (176 CTR y 84 LTC).
5. Sentencia (vencido el plazo de oposición o de prueba: A 178 CTR): 15 días
(142 LOJ).
6. Apelación (88 LTC y 183-184 CTR).
7.1 Interposición: 3 días de notificada la sentencia (183.3 CTR)
7.2 Elevación de autos al Tribunal Superior, según Instancia de Cuentas (A.
184 CT).
7.3 Vista: 5 días (184 CTR)
 7.4 Sentencia: 10 días (184 CTR); 8 días (89 LTC); 15 días (142 LOJ).
- Supletoriedad: CPCYM y LOJ (185 CTR).

RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: se interpone contra una decisión

irregular de la autoridad administrativa que pretende volver un acto a la legalidad
originaria o a la situación jurídica anterior. LO PRESENTA EL CONTRIBUYENTE

- 3 días para interponerlo ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo.

El trámite se encuentra en los artículos 161 al 168 del CTR y artículos 16 al
46 de la Ley de lo Contencioso Administrativo:
- 3 meses para interponerlo.
- se señalará plazo para subsanación de faltas y rechazo.
- 5 días hábiles para pedir antecedentes al órgano administrativo.
- 10 días hábiles para que el órgano administrativo envíe los antecedentes
con un informe circunstanciado. Si el órgano administrativo no remite los
antecedentes y el informe, el tribunal dará trámite a la demanda, sin
perjuicio de que la Administración pueda presentarse en cualquier etapa
procesal y presentar el expediente respectivo.
- 3 días siguientes a aquel en que se recibieron los antecedentes o que se
venció el plazo para el envío, el tribunal debe dictar la resolución que da
trámite a la demanda.
- 15 días de emplazamiento a: 1. El órgano administrativo o institución
descentralizada demandada (En materia tributaria: la Superintendencia de
Administración Tributaria –SAT); 2. La PGN; 3. Las personas que
aparezcan con interés en el expediente; 4. La Contraloría General de
Cuentas (sólo cuando el proceso se refiera al control y fiscalización de la
hacienda pública).
- Dentro de este plazo se pueden interponer las siguientes excepciones
previas: Incompetencia, litispendencia, demanda defectuosa, falta de
capacidad legal, falta de personalidad, falta de personería, caducidad,
prescripción, cosa juzgada, transacción.
PROCESO ECONOMICO COACTIVO: Es el procedimiento por medio del cual la
SAT acciona contra los contribuyentes que no han cumplido con sus obligación
tributarias, contra este proceso cabe aclaración, ampliación y apelación.
1- Planteamiento: Dentro del plazo que la sentencia de lo contencioso
administrativo señale: Art.48 LCA, 296 CPCYM y 174 a) y b) CT.
2- Calificado el título, se dicta resolución REQUIRIENDO DE PAGO AL
OBLIGADO, dándole audiencia por el plazo de 5 días hábiles, bajo
apercibimiento de continuar el trámite en su rebeldía. Art. 174 CT.
3- Si el ejecutado se opone o plantea excepciones, se le dará AUDIENCIA A
LA SAT por el plazo de 5 días. Art. 176 CT.
4- Si se hubieren planteado excepciones a petición de parte o si el juez lo
estima necesario, se ordenará APERTURA A PRUEBA por el plazo de 10
días. Art. 176 CT.

RECURSOS EN LA FASE JURISDICCIONAL:

CONTECIOSO ADMINISTRATIVO. se interpone contra una decisión irregular de
la autoridad administrativa, que pretende volver a la legalidad originaria o la
situación jurídica anterior.
PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO: procede solamente en virtud del
titulo ejecutivo sobre deudas tributarias firmes

RECURSOS EN LA VIA JUDICIAL:

RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: Procede contras las
resoluciones de recursos de revocatoria y de reposición dictados por la SAT y el
ministerio de Finanzas, se interpone ante la sala que corresponda
1- Interposición: 30 días a partir del día hábil siguiente a la fecha de la última
notificación de la resolución del Recurso de Revocatoria o Reposición.
2- Subsanación de Defectos: De la demanda dentro de un plazo a criterio del
Tribunal, siempre que a juicio del juez sean subsanables, ya que si a su
juicio no son subsanables rechazará de plano la demanda.
3- Reclamación de los Antecedentes: El Tribunal pide antecedentes al órgano
administrativo correspondiente dentro de los 5 días hábiles siguientes a la
presentación de la demanda, bajo apercibimiento de que en caso de
incumplimiento se entrará a conocer con base en lo dicho por el actor.
4- Remisión de los antecedentes: Con informe circunstanciado dentro de los
10 días hábiles siguientes a la recepción del requerimiento.
5- Admisión de la Demanda: Dentro del plazo de 3 días hábiles después de
recibidos los antecedentes o de vencido el plazo para su envío.
6- Emplazamiento: Dentro del plazo común de 15 días al demandado, a PGN,
y a otros interesados.
 7- Excepciones Previas: Dentro de los 5 primeros días del emplazamiento.
8- Excepciones Perentorias: Al contestar la demanda.
9- Apertura a Prueba: (Si hubiere), dentro del plazo de 30 días prorrogables
hasta 120 días máximo.
10-Vista: Dentro del plazo de 15 días al agotamiento de la tramitación del
asunto.
11-Auto para mejor fallar: Dentro del plazo de 10 días (optativo).
12-Sentencia: Dentro del plazo de 15 días siguientes a la vista o al vencimiento
del plazo de las diligencias para mejor fallar en su caso.

CÓDIGO ADUANERO UNIFORME CENTROAMERICANO Y SU REGLAMENTO

(Ley del CAUCA y RECAUCA)

1.1 Estructura y Contenido General: Tiene por objeto establecer la legislación

aduanera básica de los Estados parte conforme lso requerimientos del mercado
común Centroamericano y de los instrumentos regionales de la integración, en
particular con el convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano.

Sus normas serán aplicables a todas las personas, mercancías y medio de

transporte, que cruce territorio aduanero de los Estados parte.
1.2 Recursos en la vía administrativa y jurisdiccional

Contra las resoluciones o actos finales dictados por la autoridad aduanera, que
determinen tributos o sanciones, podrá interponerse, por parte de la persona
interesada el recurso de REVISIÓN y contra los actos finales que emita la
autoridad superior del servicio aduanero por lo que se determinen los tributos,
sanciones o que causen agravio al destinatario de la resolución o acto, en relación
con los regímenes, trámites, operaciones y procedimientos regulados en el código
y reglamento, o que denieguen total o parcialmente el recurso de revisión, cabrá
elrecurso de APELACIÓN.
Trámite del Recurso de Revisión:
A. Interposición: Ante la Autoridad Superior del Servicio Aduanero dentro de 10
días siguientes de la notificación de la resolución que se impugna.

B. Remisión de expediente a la Autoridad Superior dentro de 5 días.

C. Resolución: En un plazo de 20 días.

Trámite del Recurso de Apelación:

 A. Interposición: Ante la Autoridad superior del servicio aduanero dentro de 10
días siguientes a la notificación de la resolución o acto final respectivo.

B. Eleva las actuaciones al Tribunal Aduanero dentro de 3 días.

C. Diligencias para mejor resolver: En 10 días que pueden ser prorrogables por
10 días más.

Resolución: En el plazo de 30 días.

AGENTE DE RETENCION: la persona individual o juridica que que se inscriba

ante la SAT como exportadores habituales con un monto promedio mensual de
cien mil quetzales, debiendo presentar declaración jurada en la que haga constar
sus operaciones y que procedió a compensar con las retenciones realizadas

AGENTE DE PERCEPCION: son las personas individuales o jurídicas que por

disposición de la ley deben percibir el impuesto y enterarlo al fisco, también son
aquellos que por disposiciones legal sen autorizados o deben percibir impuestos.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES:

Contribuyente Pequeño Contribuyente:

Son los contribuyentes cuyo ingreso bruto (anual) no es mayor a Q.150,000.00.

(Contribuyente especial). Artículo 45 de la Ley del IVA.
Obligaciones:
 Presentar el IVA 5% (mensual)

 Llevar un libro de compras y ventas de pequeño contribuyente

 Debe emitir facturas Art. 49 Ley del IVA.

Beneficios:
 Exento del ISO

 Ecento de pagos trimestrales de ISR

 Exento de prestar Declaración Jurada anual de ISR

 No requiere tener contador autorizado

1.3 Contribuyente Profesional Liberal:

Son los profesionales de cualquier ciencia, arte u oficio, que trabajan por cuenta
propia y perciben ingresos por medio de honorarios. No es comerciante. Art. 2
ISR.
Obligaciones:
 No tiene límite para facturar

 Lleva libro de compras y otro de ventas

 Paga 5% mensual sobre sus ingresos (netos) - IVA

 Paga el 12% diferencia entre compras y ventas

 Presenta declaración jurada de ISR anual.

1.4 Contribuyente individual o Persona Jurídica:

En el ámbito de obligaciones fiscales Contribuyente es la persona física o jurídica

que paga o satisface las contribuciones, impuestos o arbitrios, que se crean a
favor del Estado o de las Municipalidades según sea el caso.
1.5 Contribuyente Régimen Especial:

Son los contribuyentes clasificados por la SAT como tales, siendo estos los que
reportan mayores o más grandes activos, los mayores volúmenes de ingresos y
teóricamente las mayores contribuciones.
Requisitos:
 Facturar anualmente Q.10,000,000.00 o más

 Notificados por la SAT como agentes de retención de IVA

 Llevar contabilidad completa

 Están inscritos de conformidad con el Dcto. 29-89 (Maquila)

 Están inscritos de conformidad con el Dcto. 65-89 (zonas francas)

1.6 Contribuyente en Relación de Dependencia:

Son personas que prestan sus servicios a una entidad pública o privada a cambio
de un sueldo o salario. Art. 2 y 72 de la Ley del ISR.
Obligaciones:
 No emite facturas

 Debe presentar declaración jurada ante su patrono

 El patrono debe hacer retenciones del ISR cuando corresponda

 Presentar planilla del IVA a la SAT.

 Presentar declaración jurada anual del ISR y pagar impuestos si corresponde

1.7 Declaración mensual, trimestral y anual:

Los contribuyentes deben declarar sus impuestos ante la Administración Tributaria

dependiendo las actividades económicas y el régimen adoptado, es por ello que
dichas declaraciones pueden ser de forma mensual, trimestral o anual.