SESION 01 - NIAS Primera

AUDITORÍA FINANCIERA
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA – NIAS (I)
 DOCENTE
Mg. CPC. JOSE RUBIN MALCA LEON

jmalcaleo@ucvvirtual.edu.pe
SESION 01
2
Apuntes - Auditoría Financiera

3
Federación Internacional de Contadores - IFAC

FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES - IFAC
4
IFAC es la organización mundial para la profesión contable

dedicada a servir el interés público mediante el
fortalecimiento de la profesión y la contribución al desarrollo
de economías internacionales sólidas.
IFAC está compuesta por más de 175 miembros y

asociados en más de 130 países y jurisdicciones, que
representan a casi 3 millones de contadores en la práctica
pública, la educación, los servicios gubernamentales, la
industria y el comercio.

5 Apuntes - Auditoría Financiera
DEFINICION
6
✓ Son aquellas medidas establecidas por la
profesión aplicables al trabajo del Contador
Público y Auditor.
✓ Son pronunciamientos que contienen normas y

lineamientos generales que rigen los servicios de
auditoría.
✓ Las Normas Internacionales de Auditoria se

consideran requisitos mínimos para el Auditor,
que debe observar en la realización de un trabajo
de auditoria de calidad y profesional.
OBJETIVOS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
7
✓ Desarrollar normas que fuesen fáciles de entender y

de aplicar, con el fin de proporcionar un mayor nivel de
aseguramiento de la práctica de auditoría.
✓ Establecer que las normas de auditoría de estados

financieros sean uniformes, debido a la diversidad de
intereses que existe entre los usuarios de los estados
financieros y los entes que lo emiten.
✓ Permitir una revisión y comparación de los trabajos de

auditoría de manera estandarizada.
IMPORTANCIA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
8
1. Establecer de manera independiente y bajo su propia

autoridad, normas de elevada calidad sobre auditoría,
otros encargos de aseguramiento, control de calidad y
servicios relacionados.
2. Facilitar la convergencia de normas nacionales e

internacionales.
3. Permitir disponer de elementos técnicos uniformes y

necesarios para brindar servicios de alta calidad para
el interés público.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
9
 Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad,

Auditoria, Revisión de Otros Encargos de Aseguramiento y
Servicios Relacionados.
Las NIAs están redactadas en el contexto de una auditoría de
estados financieros realizada por un auditor independiente.
Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera
histórica se adaptarán a las circunstancias según sea necesario.
.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 200-299 NIA 300-399 NIA 500-599 NIA 600-699 NIA 700-799 NIA 800-899
Principios Evaluación de
10 Utilización Conclusiones Áreas
Generales y Riesgos y Evidencia de
del trabajo e informes de Especializadas
Responsabi Respuestas a Auditoria
de otros auditoria
lidades los Riesgos
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710
NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720
NIA 250 NIA 450 NIA 530
NIA 260 NIA 540
NIA 265 NIA 550

NIA 560
NIA 570
NIA 580

11
N  NIA 200 - 299

PRINCIPIOS
I GENERALES Y
A RESPONSABILIDADES
S
NIA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
12
NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR

 Trata de las responsabilidades y objetivos
globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditoría de EE. FF. de
conformidad con las NIA.
 Las NIA no tratan las responsabilidades del
auditor que puedan estar previstas en las
disposiciones legales.
 El auditor debe obtener una razonable
seguridad que los EE. FF. en su conjunto estén
libres de error material, ya sea debido a
fraude o a error.
13
 NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL

AUDITOR.
 Para emitir un informe el auditor
debe haber cumplido con todas las
NIAs de lo contrario no puede decir
en su reporte que cumplió con las
NIAs.
 El auditor debe planificar y llevar a

cabo el trabajo con escepticismo
profesional reconociendo que
pueden existir errores materiales.
14
 NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS

DEL ENCARGO DE AUDITORÍA.
 Trata de las responsabilidades que
tiene el auditor al acordar los términos
del encargo de auditoría con la
dirección y con los responsables del
gobierno de la entidad.
 El auditor acepta una auditoría cuando

las bases del trabajo han sido
aceptadas por la gerencia
15
NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL

ENCARGO DE AUDITORÍA.
 Estableciendo si las precondiciones de la
auditoría están presentes :
◼ Base contable aceptable,
◼ La gerencia reconoce su responsabilidad
en la preparación de los EE.FF y en el
diseño e implementación del control
interno que asegure que los EE. FF. estén
libres de error ya sea por fraude o error.
◼ La gerencia dará al auditor toda la
información. Apuntes - Auditoría Financiera
16
NIA 220: CONTROL DE CALIDAD EN

UNA AUDITORÍA DE EE. FF.
 Trata de las responsabilidades
específicas que tiene el auditor en
relación con los procedimientos de
control de calidad de una auditoría
de EE.FF.
 Las firmas de auditoría deben
establecer y mantener un sistema de
control de calidad para proporcionar
razonable certeza de que:
17
NIA 220: CONTROL DE CALIDAD EN

UNA AUDITORÍA DE EE. FF.
◼ La firma y sus profesionales cumplen
con las NIA y los requerimientos
legales.
◼ Los reportes que se emiten son
apropiados en las circunstancias.
 El cumplimiento de requerimientos de
ética aplicables.

18
NIA 230:DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

 Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentación de
auditoría correspondiente a una
auditoría de EE.FF.
 El objetivo del auditor es preparar
documentación que proporcione:
 Un registro suficiente y adecuado de
las bases para el informe de auditoría

 Evidencie que la auditoría se planificó
y ejecutó de conformidad con las NIA

y los requerimientos legales.
19
NIA 230:DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

 Documentación de auditoría: Registro de
los procedimientos de auditoría aplicados,
de la evidencia pertinente de auditoría
obtenida y de las conclusiones alcanzadas
por el auditor.
 Archivo de auditoría: una o más carpetas
u otros medios de almacenamiento de
datos, físicos o electrónicos, que contienen
los registros que conforman la
documentación de auditoría
correspondiente a un encargo específico.
20
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA

AUDITORÍA DE EE.FF. CON RESPECTO AL FRAUDE.
 Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con
respecto al fraude en la auditoría de EE.FF.
 Las incorrecciones en los EE.FF. pueden deberse a fraude o
error.

21
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL
FRAUDE.
 Fraude - Un acto intencionado realizado por una o más
personas de la dirección, los responsables del gobierno en la
entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización
del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.

22
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL

AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE.
 Las incorrecciones en los EE.FF. pueden
deberse a fraude o error. El factor
que distingue el fraude del error es
que la acción subyacente que da
lugar a la incorrección de los EE.FF.
sea o no intencionada.

23
NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL

AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE.
 Son relevantes dos tipos de
incorrecciones intencionadas: las
incorrecciones debidas a información
financiera fraudulenta y las debidas a
una apropiación indebida de activos.
 El auditor mantendrá una actitud de
escepticismo profesional durante toda
la auditoría.
24
NIA 250: CONSIDERACIÓN DE LAS

DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE
EE.FF.
 Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en
la auditoría de EE.FF.
 El incumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias puede generar
multas, litigios u otras consecuencias para
la entidad que puedenApuntestener un efecto
- Auditoría Financiera
material sobre los EE.FF.
25
NIA 250: CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE EE.FF.
 Es responsabilidad de la dirección y del gobierno de la
entidad, asegurar que las actividades, se realizan de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
 Es responsabilidad del auditor la identificación de
incorrecciones materiales en los EE.FF., por incumplimientos de
las disposiciones legales y reglamentarias.

26
NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL

GOBIERNO DE LA ENTIDAD.
 Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad
en una auditoría de EE. FF.
 La comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad acerca de las responsabilidades del auditor y el
alcance de la auditoría de EE. FF.

27
NIA 260: COMUNICACIÓN CON

LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD.
 Proporcionar por escrito al
gobierno de la entidad, las
observaciones significativas
surgidas de la auditoria.
 Promover una comunicación

efectiva y de doble vía entre
el auditor y los miembros del
gobierno
Apuntes - Auditoría Financiera de la entidad.
28
NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL

INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y DIRECCIÓN DE
LA ENTIDAD.  Esta NIA trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar
adecuadamente, a los
responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección, las
deficiencias en el control interno.
 La comunicación tiene que ser

por escrito.
29
NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL

INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y DIRECCIÓN DE
LA ENTIDAD.
 Deficiencia significativa en el
control interno:
Deficiencia o conjunto de
deficiencias en el control interno
que, según el juicio profesional
del auditor, tiene la importancia
suficiente para merecer la
atención de los responsables del
gobierno de la entidad.
30
N  NIA 300 - 399

EVALUACIÓN DE
I RIESGOS Y
A RESPUESTAS A LOS
RIESGOS.
S
NIA 300-499: EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS
31
NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS .  Esta NIA trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de planificar la auditoría
de estados financieros.
 La planificación de una auditoría

implica el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en
relación con el encargo y el
desarrollo de un plan de
auditoría.
RIESGOS EVALUADOS
32

FINANCIEROS .
 La naturaleza y la extensión de
las actividades de planificación
variarán según la dimensión y la
complejidad de la entidad.
 La determinación de
materialidad y la formulación de
los programas de auditoria.

RIESGOS EVALUADOS
33

FINANCIEROS .
 La planificación incluye la
necesidad de:
 La obtención de conocimiento
general del marco normativo
aplicable a la entidad.
 La determinación de la
importancia relativa.
 La participación de expertos.

NIA 300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS.
34
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE

INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
 ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los
estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.

35
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE

INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
 OBJETIVO.- Identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, debida
a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño y la implementación
de respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material.
36
NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
 ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en la
planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros.

37
NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es aplicar el
concepto de importancia relativa de
manera adecuada en la planificación y
ejecución de la auditoría.

38
NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS

VALORADOS.
 ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad
que tiene el auditor en una auditoría
de estados financieros, de diseñar e
implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y
valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 315.

39
NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS

VALORADOS.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación
de respuestas adecuadas a dichos
riesgos.

40
NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A

UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS.  ALCANCE
Esta Norma Internacional de

Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor
de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada cuando la entidad usuaria
utiliza los servicios de una o más
organizaciones de servicios.

41
NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA

ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.
 OBJETIVOS.
A. Obtener conocimiento suficiente de la
naturaleza de los servicios prestados
por la organización de servicios y de
su efecto en los controles internos de
la entidad usuaria relevantes para la
auditoría, para identificar y valorar
los riesgos de incorrección material.
B. Diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para responder a dichos
riesgos.
42
NIA 450: EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES

IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA.
 ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de evaluar el efecto de
las incorrecciones identificadas en la
auditoría y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.

43
NIA 450: EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES

IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA.
 OBJETIVOS.
A. Evaluar el efecto en la auditoría
de las incorrecciones identificadas;
B. Evaluar en su caso, el efecto de las

incorrecciones no corregidas en los
estados financieros.

¿Preguntas…?
¿Intervenciones…?
44 Apuntes - Auditoría Financiera

TAREA ACADÉMICA
45
Revisión y lectura
NIA 265
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL

CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO Y DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

46
jmalcaleo@ucvvirtual.edu.pertual
¡GRACIAS A TODOS!

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Federación Internacional de Contadores - IFAC

Apuntes - Auditoría Financiera

IFAC es la organización mundial para la profesión contable

IFAC está compuesta por más de 175 miembros y

Apuntes - Auditoría Financiera

✓ Son pronunciamientos que contienen normas y

✓ Las Normas Internacionales de Auditoria se

✓ Desarrollar normas que fuesen fáciles de entender y

✓ Establecer que las normas de auditoría de estados

✓ Permitir una revisión y comparación de los trabajos de

1. Establecer de manera independiente y bajo su propia

2. Facilitar la convergencia de normas nacionales e

3. Permitir disponer de elementos técnicos uniformes y

 Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad,

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 265 NIA 550

Apuntes - Auditoría Financiera

N  NIA 200 - 299

NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR

 NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL

 El auditor debe planificar y llevar a

 NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS

 El auditor acepta una auditoría cuando

NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL

NIA 220: CONTROL DE CALIDAD EN

NIA 220: CONTROL DE CALIDAD EN

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 230:DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

las bases para el informe de auditoría

y ejecutó de conformidad con las NIA

NIA 230:DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.

NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL

NIA 250: CONSIDERACIÓN DE LAS

NIA 250: CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 260: COMUNICACIÓN CON

 Promover una comunicación

NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL

 La comunicación tiene que ser

NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL

N  NIA 300 - 399

NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS

 La planificación de una auditoría

NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE

NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA