Planificación y Riesgo

UNSCH UNIVERSIDAD NACIONAL SAN CRISTÓBAL DE
HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ECUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMA: PLANIFICACIÓN Y RIESGO NIA 300,315, 320, 330, Y 450

DOCENTE: DR. JULIO GÓMEZ MÉNDEZ
ASIGNATURA: AUDITORÍA FINANCIERA I (CO – 543)
INTEGRANTES:
•CALLE RAMOS, Rosalinda Esther
•LICAPA MANSILLA, Wilmer Noe
•MANCILLA QUISÉ, Raúl Jamir
•HUICHO LOPE, Wilder Eder
Ayacucho – Perú
2023
UNSCH
Conocer las NIA´s de Planificación, riesgo y respuestas:

• NIA 300 – Planeación de una auditoria de estados financieros
• NIA 315 – Entendimiento de la entidad y su entorno y
evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa
• NIA 320 – Importancia relativa de la auditoria
• NIA 330 – Procedimientos del auditor en respuestas a los
riesgos evaluados
• NIA 450 – Evaluación de las incorrecciones identificadas
durante la realización de la auditoria.
UNSCH NIA 300 PLANEACIÓN DE AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
La Norma Internacional de Auditoria 300 trata

de la responsabilidad que tiene el auditor al
momento de planificar la auditoria de los
estados financieros, encontrando una guía de
aplicación que le ayudara a establecer una
estrategia general que le permita alcanzar el
objetivo de auditoria.
Gonzáles (2019)
La auditoria de estados financieros, requiere de una planificación adecuada

para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible, existiendo un
plan inicial a ser revisado de manera continua y en su caso, ser modificado
Giraldo (2019)
ESTADOS FINANCIEROS
NIA 200 – Objetivo y

principios básicos que NIA NIA NIA 210 – El compromiso
de auditoria
rigen la auditoria de
Estados Financieros 200 210
La NIA 200 nos menciona La NIA 210 nos Invita a que
específicamente sobre las debemos acordar los
responsabilidades generales términos del encargo de
que tiene un auditor auditoria con la dirección,
independiente al momento
de realizar las auditorias de
estados financieros.
NIA tomando en cuenta que el
objetivo del auditor es
aceptar o continuar con un
220 encargo de auditoria.
NIA 220 – Control de La NIA 220 trata los aspectos relacionados con la
calidad del trabajo de la continuidad de las relaciones con el cliente, asi como
la evaluación del cumplimiento de los requerimientos
auditoria
de ética aplicas.
ESTADOS FINANCIEROS
Alcance: Función:
La responsabilidad que Establecer una estrategia
tiene el auditor para global de auditoria de los
poder planificar una EEFF y el desarrollo de un
auditoria de los estados Alcance Función plan de auditoria que se ha
financieros. de seguir.
Objetivo
Objetivo:
El auditor pueda planificar la
auditoria de manera que
esta se de eficazmente.
ESTADOS FINANCIEROS
Participación de miembros clave del

1
equipo del encargo
2 Actividades preliminares del encargo
3 Actividades de planificación
4 Documentación
Consideraciones adicionales en los

5
encargos de auditoria iniciales
ESTADOS FINANCIEROS
Participación de miembros clave del

1
equipo del encargo
¿Quiénes participan en la planificación de

la auditoria?
• El socio del encargo.
• Otros miembros clave del equipo del encargo.
(Equipo multidisciplinario de acuerdo a la
necesidad del cliente y tipo de auditoria)
Los miembros deberán contar

con una gran experiencia y altos
conocimientos en la auditoria
ESTADOS FINANCIEROS
2 Actividades preliminares del encargo
Al comienzo de la auditoría encargada, el auditor deberá realizar las siguientes actividades:
1 2
Aplicar los Evaluación del cumplimiento de los
procedimientos de la requerimientos de ética aplicables
NIA 220 relacionados (Integridad; objetividad; Estas actividades
a la continuidad de competencia y diligencia facilitan la
las relaciones con profesional; confidencialidad y identificación y
clientes y el encargo comportamiento profesional) de la evaluación de
especifico de acuerdo a la NIA 220. hechos que
auditoria, para que
puedan afectar
asi no existan malos
entendidos con el 3 negativamente
cliente con respecto Acordar los términos la planificación.
a los términos del del encargo según
encargo. menciona la NIA 210.
ESTADOS FINANCIEROS
3 Actividades de planificación
El auditor tendrá que elaborar una estrategia global de auditoria y un plan de

auditoria siguiendo los párrafos 8 y 9 de la NIA 300 respectivamente. Las cuales se
podrá actualizar o en su caso cambiar cuando sea necesario en su transcurso.
De acuerdo al Estrategia
párrafo 8 de la De acuerdo al
Global de
NIA 300 Plan de párrafo 9 de la
Auditoria
auditoria NIA 300
ESTADOS FINANCIEROS
Estrategia Global de Auditoria

Es un documento en el cual quedan plasmados, en términos
generales, los principales aspectos del alcance, momento
de realización y dirección del encargo de auditoría.
El auditor deberá identificar las características

del encargo.
Determinar el objetivo del encargo y los informes
que se han de requerir emitir.
Identificar factores que sean importantes para la
dirección de tareas del equipo encargado.
Tomar en cuenta los resultados que se dieron al
aplicar las actividades preliminares.
Determinar la naturaleza, el momento de empleo
y la extensión de los recursos necesarios.
ESTADOS FINANCIEROS
Plan de auditoria
Es una documento donde se detalla la auditoria, precisando
datos como los procesos, actividades, requisitos, fecha, hora,
responsable, etc.
Determinar la naturaleza, el momento de realización

y la extensión de los procedimientos planificados
para la valoración de riesgo. (NIA 315)
Determinar la naturaleza, el momento de realización

y la extensión de los procedimientos de auditoria
posteriores planificados relativos a las afirmaciones.
(NIA 330)
Otros procedimientos de auditoria planificados para

el encargo se desarrolle conforme a la NIA´s.
ESTADOS FINANCIEROS
4 Documentación
La documentación que el auditor deberá implementar deberá

contener:
La estrategia global de auditoria
El plan de auditoria
Cualquier cambio significativo

ESTADOS FINANCIEROS
4 Documentación
La estrategia global de auditoria
Es un registro de Memorando
las decisiones
clave Alcance global
consideradas
necesarias para
Momento de realización
planificar
adecuadament
e la auditoria. Ejecución de auditoria
ESTADOS FINANCIEROS
4 Documentación
El plan de auditoria
Es un registro del momento de

realización y la extensión de
procedimientos de valoración del
riesgo planificados.
Sirve como registro de la correcta

planificación de los procedimientos de
auditoria que puede revisarse y
aprobarse antes de su ejecución.
ESTADOS FINANCIEROS
4 Documentación
Cualquier cambio significativo
Un registro de las cambios mas significativos de

la estrategia global de auditoria y el plan de
auditoria.
Explica el motivo por el que se hicieron dichos

cambios significativos.
ESTADOS FINANCIEROS
Consideraciones adicionales en los

5
encargos de auditoria iniciales
Comunicación previa con el auditor

Aplicación de los procedimientos
predecesor, si hubiera existido un
requeridos por la NIA 220
cambio de auditores.
UNSCH
NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DE ERROR
MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO
ALCANCE
Esta NIA trata de la

responsabilidad que tiene el
auditor de indentificar y valorar
los riesgos de incorrección
material en los estados
fianancieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de
su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
UNSCH
ENTORNO
OBJETIVOS Identificar y valorar los riesgos de

incorrección material, debido a fraude
o error, tanto en los estados financieros
como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad.
Con el fin de proporcionar una base

para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material.
UNSCH
ENTORNO
ETAPAS DE LA AUDITORÍA
P Involucrado de miembros clave del equipo del trabajo

L
A Actividades preliminares del trabajo
E
A Actividades de planeación
C
I Identificación y evaluación de riesgos
Ó
N Documentación
UNSCH
ENTORNO
ASEVERACIONES
Representaciones de la administración,
explícitas o de otra forma, que se
incorporan en los EF, y que usa el
auditor para considerar los diferentes
tipos de potenciales representaciones
erróneas que pueden ocurrir.
UNSCH
ENTORNO
Estados financieros Cuentas especificas,

preparados de elementos de
acuerdo con una cuentas, o partidas
en un estado
base integral de financiero
contabilización
el propósito de esta norma internacional de auditoría es el

entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los
riesgos de representación errónea de importancia relativa
Establecer un optimo
Procedimientos nivel de confianza en
sean útiles para la prevención y
subsanar y prevenir neutralización de los
inconsistencias de riesgos administrativos
índole contable inherentes al proceso
contable.
UNSCH
ENTORNO
ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
A) Factores relevantes de la
industria, regulatorios y de Sus operaciones
otros factores externos
incluyendo el marco de Estructuras de propiedad y de
referencia de información gobierno corporativo
financiera aplicable.
Los tipos de inversiones que la
entidad está haciendo, y planea
hacer, incluyendo las inversiones en
B) La naturaleza de la entidad entidades de propósito especial.
La manera en que está estructurada

la entidad y cómo se financia.
UNSCH
ENTORNO
ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
C) La selección y aplicación
de políticas contables por la D) Los objetivos y estrategias
entidad, incluyendo las de la entidad y los riesgos de
razones para los cambios negocios relacionados.
correspondientes.
E) La medición y revisión del

desempeño financiero de la
entidad.
UNSCH
ENTORNO
ENTENDIMIENTO QUE SE RIQUIERE DEL CONTROL INTERNO DE LA

ENTIDAD
Comunicación
Políticas y y ejecución de Compromiso
prácticas de la integridad y hacia la
recursos valores éticos competencia
humanos
Participación de los
encargados del
AMBIENTE Y
Asignación de gobierno corporativo,
CONTROL
la autoridad y independencia de la
responsabilidad administración
Filosofía y estilo
operativo de la
Estructura administración,
organizacional tomar y administrar
riesgos
UNSCH
ENTORNO

ENTIDAD
Identificar los riesgos

PROCESO DE de negocios
EVALUACIÓN relevantes para el
logro de los objetivos
Si la entidad no tiene
establecido un proceso de
Estimar la evaluación de riesgo evaluar
importancia si la ausencia del proceso es
de los riesgos apropiado en las
Decidir sobre las circunstancias o determinar si
acciones para
hay una debilidad
hacer frente a
esos riesgos.
importante.
Evaluar la
probabilidad de
su recurrente
UNSCH
ENTORNO
ENTENDIMIENTO QUE SE RIQUIERE DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
Los
Las clases de
procedimientos,
transacciones
tanto dentro de
tecnología de la
información
Los registros contables,
Controles sobre información de soporte
los asientos de y cuentas específicas
diario, incluyendo SISTEMA DE de los estados
asientos no INFORMACIÓN financieros
estándares RELEVANTE A LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
El proceso de la Cómo el sistema de

información información captura los
financiera utilizado eventos y condiciones que
para preparar los no sean transacciones, que
estados financieros son importantes para los
estados financieros
UNSCH
ENTORNO

ENTIDAD
MONITOREO La naturaleza
DE LOS de las
CONTROLES responsabilidad
es de la función
de auditoría
interna
Cómo inicia la entidad acciones

Las actividades
correctivas para debilidades en
llevadas a
sus controles. Si la entidad tiene cabo, o por
una función de auditoría interna, aplicar
deberá tener entendimiento de:
UNSCH
ENTORNO
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE ERROR MATERIAL
Identificar los riesgos mediante el proceso

de entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo los controles relevantes
que se relacionan con los riesgos.
Evaluar los riesgos identificados y

determinar si se relacionan entre sí, de una
manera más determinante, con los estados
financieros en su conjunto.
UNSCH
ENTORNO
Relacionar los riesgos identificados con lo

que pueda estar incorrecto a nivel
aseveración, tomando los controles
relevantes que el auditor tiene la intención
de someter a prueba.
Considerar la probabilidad de error,

incluyendo la posibilidad de múltiples
errores y si el error potencial es de una
magnitud que pudiera dar como resultado
un error material.
UNSCH
ENTORNO
Variables para determinar el nivel de riesgos
PROBABILIDAD NIVEL CONSECUENCIA

DE O IMPACTO EN CASO
OCURRENCIA DEL
DE DE MATERIALIZARSE EL
RIESGO RIESGO RIESGO
BAJO MODERADO
ALTO EXTREMO
UNSCH
ENTORNO
Determinado en la primera fase del

SAR. Es el nivel de riesgo propio de la
INHERENTE actividad sin tener en cuenta el efecto
de los controles.
PERFIL DE
RIESGO Es variable dependiendo su nivel de
aceptación, es aquel riesgo que
queda después que se han aplicados
los controles o se han aplicado y
RESIDUAL comprobado el resultado de
tratamientos.
UNSCH
ENTORNO
COMPONENTES DEL RIESGO DE

AUDITORIA
Riesgo inherente.- la susceptibilidad de que una cuenta del balance o

una clase de transacción o una revelación contenga un error material,
asumiendo que no hay controles internos.
Riesgo de control.- el riesgo de que un error material no sea

prevenido o detectado y corregido en el momento oportuno
por los controles internos del cliente.
Riesgo de detección.- el riesgo que los procedimientos de

auditoría no detecten un error material que afecta a los estados
financieros
UNSCH
ENTORNO
COMPONENTES DEL RIESGO DE

AUDITORIA
Riesgo Riesgo
Riesgo
de de error
inherente
control material
UNSCH
ENTORNO
Revisión de la
evaluación del
riesgo.
La evaluación del auditor de los riesgos de error

material a nivel de aseveración puede cambiar
durante el curso de la auditoría con la aplicación de
procedimientos adicionales, o si se obtiene nueva
información, y que cualquiera de las dos, fuera
inconsistente. El auditor deberá revisar la evaluación y,
en consecuencia, modificar los procedimientos de
auditoría adicionales planeados.
UNSCH
ENTORNO
DOCUMENTACIÓN
Las reuniones entre
el equipo de
Los riesgos trabajo
identificados y los
controles
relacionados sobre los
cuales el auditor ha
obtenido un Los elementos claves
EL AUDITOR
entendimiento del entendimiento
DEBERÁ INCLUIR obtenido respecto a
EN LA cada uno de los
DOCUMENTACIÓN aspectos de la entidad
y su entorno
Los riesgos de error material

identificado y evaluados a
nivel de estado financiero y
a nivel de aseveración
UNSCH
NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA EN LA
PLANEACIÓN Y REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA
NIA 320
Aborda la responsabilidad del auditor de

aplicar el concepto de importancia relativa
en la planeación y realización de una
auditoría de estados financieros. Al
momento de que el auditor emita su
opinión sobre los estados financieros, debe
evaluar la importancia relativa de
representaciones erróneas y asuntos que
afecten los estados financieros en
conjunto. La determinación de la
importancia relativa depende del juicio
profesional del auditor, quien puede
basarse en el marco de referencia de
información aplicable
UNSCH
MATERIALIDAD
Los errores, incluyendo

Los juicios sobre asuntos
omisiones, consideran
que son importantes,
importantes si, EFECTOS para los usuarios de los
individualmente o en forma
DE LAS estados financieros, se
acumulada, podrían de
manera razonable influir
NORMAS basan en considerar las
DE necesidades comunes
sobre las decisiones
AUDITORÍA de información
económicas que los
financiera por parte de
usuarios toman, basadas
los usuarios.
en los estados financieros
UNSCH
AL PLANIFICAR LA AUDITORÍA, EL AUDITOR REALIZA JUICIOS

SOBRE LA MAGNITUD DE LAS INCORRECCIONES QUE SE
CONSIDERAN MATERIALES . ESTOS JUECIOS SIRVEN DE BASE PARA:
La determinación de la naturaleza, el momento de

realización y la extensión de los procedimientos de
valoración del riesgo.
La identificación y valoración de los riesgos de

incorrección material
La determinación de la naturaleza, el momento de realización y

la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría
UNSCH
ASPECTOS GENERALES A CONSIDERAR EN LA DETERMINACIÓN

DE LA MATERIALIDAD
Debemos destacar que el Borrador, como todas las

normas y guías sobre materialidad, sigue
concediendo al juicio profesional del auditor un
papel preponderante sobre cualquier otra posible
pauta o criterio para determinar qué es o no
significativo, ya que éste se considera un tema que
debe ser deliberado por cada profesional de
acuerdo a las circunstancias particulares que
rodean cada caso.
UNSCH
REQUIEREN LA DETERMINACIÓN DE:
La materialidad para los estados financieros tomados en su

conjunto
La materialidad al nivel o niveles de clases particulares de

transacciones, saldos o revelaciones
Montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los

efectos de los riesgos de errores materiales
UNSCH
Planeación
Formaciones de la
opinión en el
dictamen Desempeño de la
auditoría
USO Y
APLICACIÓN DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
Declaración erróneas Evaluación del efecto de las

sin corregir declaraciones erróneas
UNSCH
PARA DETERMINAR LA
MATERIALIDAD SE
UTILIZAN DOS JUICIOS CUADRO DE BECHMARK
CRÍTICOS DE AUDITORÍA
Seleccionar un
benchmark
Determinar un porcentaje
de medida razonable
UNSCH
FACTORES QUE PUEDEN AFECTAR LA IDENTIFICACIÓN DE UN BENCHMARK SON:
Los elementos de los estados financieros
Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados

financieros de la entidad desean centrar su atención.
La naturaleza y el ambiente económico en la que opera

la entidad
UNSCH
FACTORES QUE PUEDEN AFECTAR LA IDENTIFICACIÓN DE UN BENCHMARK SON:
La estructura accionaria de la entidad y l forma

de cómo se financia
La votalidad relativa del benchmark

UNSCH
LOA FACTORES QUE SE

CONSDERAN PARA TOMAR
MEDIDAS RAZONABLES
Las expectativas del usuario
Las medidas de la
materialidad de los años
anteriores
Las otras medidas de

materialidad
UNSCH
LOA FACTORES QUE SE

CONSDERAN PARA TOMAR
MEDIDAS RAZONABLES
El concepto de
materialidad de la
entidad
Los trabajos de riesgo

UNSCH
MATERIALIDAD DE EJECUCIÓN
La materialidad de ejecución se establece

para reducir a un nivel adecuadamente
bajo la probabilidad de que el total de
errores no corregidos y no detectados en
los estados financieros tomaos en su
conjunto.
UNSCH
MATERIALIDAD DE EJECUCIÓN
Ejercicio de juicio profesional Entendimiento que tiene el

del auditor auditor sobre la entidad
La evaluación de los riesgos,

la naturaleza y el alcance
de los errores identificados
en auditoría anteriores
UNSCH
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
La materialidad para los estados financieros en su conjunto
Si es aplicable, el nivel a los niveles de materialidad para clases

particulares de transacciones, saldos o revelaciones.
La materialidad de ejecución
Las modificaciones conforme avanza la auditoría

UNSCH NIA 330 RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS
RIESGOS EVALUADOS
CONCEPTO
la responsabilidad del auditor sobre sus respuestas frente a riesgos de incorrección
de los estados financieros que se presentaron en el proceso de auditoría.
OBJETIVO
Contar con evidencias de auditoría con respecto a los riesgos valorados de
incorreción, ello implementando sus respuestas
El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
(Consejo de Normas Internacionales de Auditoría , 2018)
RIESGOS EVALUADOS
PRUEBAS DE CONTROLES
Este es un procedimiento de auditoría para evaluar la efectividad o eficacia operativa para la
prevención, detección y corrección de los errores de importancia relativa.
El auditor realiza una evaluación de efectividad operativa sobre de dichos controles
Al realizar las pruebas sobre la eficacia operativa de los controles
El auditor al contar con pruebas de controles más contundentes o persuasivos será

de mayor la efectividad un control.
NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES

Para las evidencias de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles se tiene que tener
Aplicación de la prueba de controles en la auditoría en momentos relevantes.
Firmeza de su aplicación
¿Por quién y por qué? Medio se aplicó los controles

RIESGOS EVALUADOS
Utilización de
evidencia de - Obtener evidencia de auditoría sobre cambios
auditoría importantes a dichos controles posteriores al
obtenida periodo provisional; y
durante un - b) Determinar la evidencia adicional de auditoría
periodo que se debe obtener por el periodo restante.
intermedio
MOMENTO DE
REALIZACIÓN
- Efectividad de controles internos, monitories de
Utilización de controles por la entidad
evidencia de - Evaluación del riesgo de la entidad
auditoría - Eficacia de los controles de Tecnología de la
obtenida en
Información
auditorías
- La naturaleza y extensión de las desviaciones en la
anteriores
aplicación del control que se observaron en auditorías
previas o anteriores.
RIESGOS EVALUADOS
Procedimientos
- Conciliación de los estados financieros
sustantivos relacionados
- Examen del libro diario
con el proceso de cierre
- Ajuste de cualquier material que se utilizó utilizo en
de los estados
el proceso de realizar los estados financieros.
financieros
Cuando la respuesta del auditor al riesgo significativo

Procedimientos valorado de incorrección material en las afirmaciones
PROCEDIMIENTO sustantivos que consista únicamente en la aplicación de
SUSTANTIVO responden a riesgos procedimientos sustantivos, estos procedimientos
significativos incluirán pruebas de detalle.
(Consejo General de Economistas, 2017)
Momento de realización Si el procedimiento sustantivo se realiza en una fecha

de los procedimientos intermedia el auditor el tiempo que resta aplicará el
sustantivos uso junto a las pruebas de controles.
RIESGOS EVALUADOS
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 330 El auditor deberá planear e implementar respuestas generales para tratar
los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa
RESPUESTAS GLOBALES Es el diseño e implementación de respuestas frente a los errores de

incorreción material en los estados financieros
El equipo debe mantener el escepticismo profesional
Designar un equipo con mayor experiencia
Supervisión minuciosa
En las auditorias posteriores se debe de integrar elementos

adicionales.
Variar la naturaleza al realizar el procedimiento de auditoría

para obtener evidencias más claras
RIESGOS EVALUADOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS

VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
El auditor diseña y aplica procedimientos de auditoría posteriores, dichos procedimientos
basados en los riesgos valorados de incorreción material en las afirmaciones que
respondan a dichos riesgos.
Una respuesta eficaz frente al riesgo de incorrección material que es

realizada mediante pruebas de controles.
Si una afirmación resulta adecuada solo se realizará el procedimiento

sustantivo, ello es porque una prueba de control resulta ser ineficaz.
Si se hace uso de pruebas de controles y procedimiento sustantivos, es

decir un enfoque combinado resultará más eficaz.
RIESGOS EVALUADOS
NATURALEZA DE UN Naturaleza hace referencia a su objetivo (prueba de controles o

PROCEDIMIENTO DE procedimiento sustantivo) y tipo (inspección, observación, indagación,
AUDITORÍA confirmación, recálculo, reejecución o procedimiento Analítico)
Hace referencia al periodo o fecha que se evidencia la auditoría, esta

pueda ser realizado en una fecha intermedia o al cierre del periodo.
MOMENTO DE
- Si el riesgo de incorreción material es mayor: El auditor realizará
REALIZACIÓN DE UN
procedimiento sustantivo más cerca al cierre del periodo (auditoría eficaz)
PROCEDIMIENTO DE
o en la misma fecha al cierre de periodo.
AUDITORÍA
- Si hay riesgos de incorreción intencionada o manipulada (fraude): El
auditor realizará procedimiento de auditoria sin previo aviso.
Hace referencia al volumen cuantitativo (tamaño de la muestra)

EXTENSIÓN DE UN
Si hay riesgos de incorreción intencionada o manipulada (fraude): será
PROCEDIMIENTO DE
necesario incrementar las muestras o realizar procedimientos sustantivos
AUDITORÍA
más detallados
RIESGOS EVALUADOS
DISEÑO DE LOS PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA POSTERIOR

El auditor considera los motivos de valoración al riesgo de incorreción
material en las afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo
contable e información a revelar
Riesgo inherente
La probabilidad de haya una incorreción material respecto a las
características de cada transacción, saldo contable o información a
revelar
Riesgo de control
Al realizar la valoración del riesgo se toma en cuenta los controles
relevantes que operan eficazmente para la determinación al momento
de realización y extensión de los procedimientos sustantivos.
RIESGOS EVALUADOS
ADECUACIÓN DE LA PRESENTACIÓN Y DE LA INFORMACIÓN REVELADA

El auditor realizará la presentación global de los estados financieros y la información a relevar
relacionada. Todo ello conforme al procedimiento de auditoría y el marco de información
financiera aplicable.
EVALUACIÓN DE LA SUFICIENCIA Y ADECUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE

AUDITORÍA
Antes de terminar con el procedimiento de auditoría se tiene que realizar la valoración de riesgos
de incorreción de material sigue siendo adecuada, ello tiene que ser realizado por el auditor.
Para dar una opinión el auditor tiene que concluir si se obtuvo evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
El auditor intentará obtener mas evidencia sobre la afirmación de los estados financieros.
UNSCH NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES
ERRÓNEAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORÍA
objetivo
El objetivo del auditor es evaluar el efecto en la

auditoria de las incorreciones identificadas y de
las incorreciones no corregidas en los EE.FF
Inexactitud de datos que fueron al

preparar los EE.FF.
Incorreción Omisiones de información a revelar

que puede ser incompleta
Estimaciones contable incorrecta
Información inadecuada
Errores o fraude
El auditor puede determinar la cantidad

 Acumulación de incorreciones de dinero por debajo de la cual las
identificadas. incorreciones son claramente
insignificantes.
a) La naturaleza de las incorreciones

identificadas y las circunstancias en las
 Consideración de las incorrecciones que se produjeron indica que pueden
identificadas a medida que la existir otras incorrecciones acumuladas
auditoria avanza. durante la realización de la auditoria.
b) la suma de las incorrecciones

acumuladas durante la realización de la
auditoría se aproxima a la cifra de
importancia relativa determinada de
conformidad con la NIA 320.
 Comunicación y El auditor debe de comunicar todas las

corrección de las incorreciones acumuladas, solo no podrá
incorrecciones. ser comunicado en caso haya una
disposición legal o reglamento que lo
prohíba.
Evaluación del efecto de

 Incorrección No Durante el las incorreciones No
proceso
corregidas corregidas
Tener en cuenta:
La magnitud y la El efecto de las incorreciones

naturaleza las no corregidas relativas a
incorrecciones. periodos anteriores sobre los
tipos de transacciones.
 Comunicación con los El auditor tiene como

responsables del gobierno de responsabilidad comunicar al
la entidad responsable de la entidad las
incorrecciones no corregidas.
 Manifestaciones
escritas
el auditor deberá obtener

manifestaciones escritas de la
dirección, gobierno si consideran
que los efectos de las
incorrecciones no corregidas son
inmateriales.
 Documentación
Se debe tener en
cuenta:
La evaluación
Evaluación Cumplimiento de
Efecto agregado del efecto de las
relativa para los
de las incorrecciones
determinación requerimientos
incorrecciones no corregidas
de tipos de normativos y
no corregidas sobre ratios
transacciones. contractuales.
clave.
UNSCH
• La NIA 300 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados
financieros, establece que el objetivo del auditor que es planificar la auditoría con el fin de que
sea realizada de manera eficaz.
• La NIA 315 acá se observa los conceptos de riesgo y su tipificación no solamente desde el
entorno organizacional, sino desde el punto de vista de los riesgos su cumplimiento y
materialidad.
• De la NIA 320 se concluye que esta norma resalta la responsabilidad del auditor frente a la
aplicación de los conceptos de materialidad relativa, dado que pueden existir casos en los que
la evaluación individual de la partida pueda no reflejar materialidad, sin embargo, al evaluar
los estados financieros en su conjunto, puede presentarse ese riesgo.
• De la NIA 330, se concluye que el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante
el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
• La NIA 450 permitirá profundizar con respecto a los errores hallados mediante el proceso de
análisis de la evidencia extraída durante el proceso de recopilación de información.
UNSCH
• Darle importancia al objetivo que nos da a conocer la NIA 300, que consiste en que el
auditor es quien debe planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz. Se recomienda, la elaboración de nuevos trabajos de investigación
que desarrollen.
• La NIA 315 aplicada a entidades, la incidencia de la aplicabilidad de la
administración de riesgos en entidades del sector público.
• La NIA 320, el auditor se capacite para evaluar el efecto de incorrecciones
identificadas o el efecto de incorrecciones no corregidas sobre los estados
financieros, además de ser capaz de realizar juicios correctos sobre la magnitud de
las correcciones materiales, dado que podría significar un peligro para la entidad el
no evaluarlos correctamente.
• La NIA 330, debe realizarse investigación, artículos y foros debido a que la información
disponible en internet es muy escaza y la ausencia de casos prácticos para poder
entender mejor su aplicación dificulta su comprensión.
UNSCH

Planificación y Riesgo

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UNSCH UNIVERSIDAD NACIONAL SAN CRISTÓBAL DE

TEMA: PLANIFICACIÓN Y RIESGO NIA 300,315, 320, 330, Y 450

Conocer las NIA´s de Planificación, riesgo y respuestas:

La Norma Internacional de Auditoria 300 trata

La auditoria de estados financieros, requiere de una planificación adecuada

NIA 200 – Objetivo y

220 encargo de auditoria.

Participación de miembros clave del

2 Actividades preliminares del encargo

Consideraciones adicionales en los

Participación de miembros clave del

¿Quiénes participan en la planificación de

Los miembros deberán contar

2 Actividades preliminares del encargo

Al comienzo de la auditoría encargada, el auditor deberá realizar las siguientes actividades:

El auditor tendrá que elaborar una estrategia global de auditoria y un plan de

Estrategia Global de Auditoria

El auditor deberá identificar las características

Determinar la naturaleza, el momento de realización

Determinar la naturaleza, el momento de realización

Otros procedimientos de auditoria planificados para

La documentación que el auditor deberá implementar deberá

La estrategia global de auditoria

Cualquier cambio significativo

La estrategia global de auditoria

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