SESION 01 - NIAS Segunda

AUDITORÍA FINANCIERA
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA – NIAS (II)
 DOCENTE
Mg. CPC. JOSE RUBIN MALCA LEON

jmalcaleo@ucvvirtual.edu.pe
SESION 01
2
Apuntes - Auditoría Financiera

3
Federación Internacional de Contadores - IFAC

4 Apuntes - Auditoría Financiera
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 200-299 NIA 300-399 NIA 500-599 NIA 600-699 NIA 700-799 NIA 800-899
Principios Evaluación de
5 Utilización Conclusiones Áreas
Generales y Riesgos y Evidencia de
del trabajo e informes de Especializadas
Responsabi Respuestas a Auditoria
de otros auditoria
lidades los Riesgos
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710
NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720
NIA 250 NIA 450 NIA 530
NIA 260 NIA 540
NIA 265 NIA 550

NIA 560
NIA 570
NIA 580

6
N  NIA 500 - 599
I
EVIDENCIA DE
A AUDITORIA
S
NIA 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA.
NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

 ALCANCE
Esta NIA explica lo que constituye
evidencia de auditoría en una
auditoría de estados financieros, y
trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada que le permita
alcanzar conclusiones razonables en
las que basar su opinión.
NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

 OBJETIVO
El objetivo del auditor es diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría
de forma que le permita obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que
basar su opinión.

NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES

ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS.
 ALCANCE
Esta NIA trata de las consideraciones
específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de
adecuada, de conformidad con la NIA 330,
la NIA 500 y otras NIA aplicables, con
respecto a determinados aspectos de las
existencias, los litigios, reclamaciones y
otros.
10
NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES

ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS.
 OBJETIVOS.
Obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre:
(a) la realidad y el estado de las
existencias,
(b) la totalidad de los litigios y
reclamaciones de la entidad; y
(c) la presentación y revelación de la
información por segmentos de conformidad
con el marco de información financiera
aplicable.
11
NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS.

 ALCANCE
A. Esta NIA trata del empleo por
parte del auditor de
procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de
auditoría de conformidad con los
requerimientos de la NIA 330 y de
la NIA 500.
B. No trata de las indagaciones sobre
litigios y reclamaciones, las cuales
se contemplan en la NIA 501.
12
NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS

 OBJETIVO
El objetivo del auditor cuando utiliza
procedimientos de confirmación
externa es diseñar y aplicar dichos
procedimientos con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y
fiable.

13
NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE

APERTURA.
 ALCANCE
Esta NIA trata de la responsabilidad que

tiene el auditor en relación con los saldos
de apertura en un encargo inicial de
auditoría. Además de los importes que
figuran en los estados financieros, los
saldos de apertura incluyen cuestiones
cuya existencia al inicio del periodo
debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos.

14
NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE

APERTURA.
 OBJETIVOS.
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre SI:
(a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan
afectar de forma material a los estados financieros del periodo
actual; y
(b) se han aplicado de manera uniforme en los EE.FF. del periodo
actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de
apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado,
presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
15
NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.

 ALCANCE
A. Esta NIA trata del empleo por el
auditor de procedimientos analíticos
como procedimientos sustantivos
(“procedimientos analíticos sustantivos”).
B. También trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de aplicar, en una
fecha cercana a la finalización de la
auditoría, procedimientos analíticos que
le faciliten alcanzar una conclusión
global sobre los estados.
16
NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 OBJETIVOS
A. La obtención de evidencia de auditoría

relevante y fiable mediante la
utilización de procedimientos analíticos
sustantivos;
B. El diseño y la aplicación, en una fecha
cercana a la finalización de la
auditoría, de procedimientos analíticos
que le ayuden a alcanzar una
conclusión global sobre si los EE.FF. son
congruentes con su conocimiento de la
entidad. Apuntes - Auditoría Financiera
17
NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA.

 ALCANCE
Esta NIA es de aplicación cuando el
auditor ha decidido emplear el
muestreo de auditoría en la realización
de procedimientos de auditoría. Trata
de la utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico
para diseñar y seleccionar la muestra
de auditoría, realizar pruebas de
controles y de detalle, así como evaluar
los resultados de la muestra.
18
NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA.
 OBJETIVO.
El objetivo del auditor, al utilizar el
muestreo de auditoría, es proporcionar
una base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre la población
de la que se selecciona la muestra.

19
NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS

LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN
RELACIONADA A REVELAR.
 ALCANCE
Esta NIA trata de las

responsabilidades que tiene el
auditor en relación con las
estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor
razonable, y la información
relacionada a revelar, al realizar una
auditoría de estados financieros.
20

 OBJETIVOS
El objetivo del auditor es obtener

adecuada de que:
(a) las estimaciones contables, incluidas
las estimaciones contables del valor
razonable, reconocidas o reveladas
en los estados financieros, son
razonables;
21

 OBJETIVOS
El objetivo del auditor es obtener

adecuada de que:
(a) la información revelada en los
estados financieros es adecuada,
en el contexto del marco de
información financiera aplicable a
la entidad.
22
NIA 550: PARTES VINCULADAS.

 ALCANCE

auditor en lo que respecta a las
relaciones y transacciones con
partes vinculadas en una auditoría
de estados financieros.

23
NIA 550: PARTES VINCULADAS.

 OBJETIVO.
 La obtención de conocimiento suficiente
de las relaciones y transacciones
realizadas con las partes vinculadas
para poder reconocer los factores de
riesgo de fraude o error, y
 La obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si las

relaciones y transacciones con las partes
vinculadas se han identificado,
contabilizado y revelado
adecuadamente en los EE.FF.
.
24
NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE.

 ALCANCE
A. Esta NIA trata de la responsabilidad

que tiene el auditor con respecto a los
hechos posteriores al cierre, en una
auditoría de estados financieros.
B. No trata cuestiones relacionadas con las
responsabilidades del auditor en
relación con otra información obtenida
después de la fecha del informe de
auditoría.

25
NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE.

 OBJETIVOS
(a) Obtener evidencia sobre los hechos ocurridos entre la fecha de los
EE.FF. y la fecha del informe de auditoría y su revelación, se han
reflejado adecuadamente en los EE.FF. de conformidad con el
marco de información financiera aplicable; y
(b) Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su
conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que,
de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podrían
haber llevado a rectificar el informe de auditoría

26
NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.

 ALCANCE

auditor, en la auditoría de estados
financieros, en relación con la
empresa en funcionamiento y las
implicaciones para el informe de
auditoría.

27
NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.

 OBJETIVO.
(a) Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada y concluir sobre
el principio contable de empresa en
funcionamiento en la preparación de
los estados financieros;
(b) Concluir, sobre la base de la evidencia
de auditoría, si existe o no una

incertidumbre material relacionada con
hechos que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa
en funcionamiento.
28
NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS.
 ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría

(NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor, en una auditoría de
estados financieros, de obtener
manifestaciones escritas de la dirección
y, cuando proceda, de los responsables
del gobierno de la entidad.

29
NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS.

 OBJETIVOS
(a) La obtención de manifestaciones escritas de la dirección y de los
responsables del gobierno de la entidad, relativas a que consideran
haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los
EE.FF. y a la integridad de la información proporcionada al auditor;
(b) Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los EE.FF.
mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere
necesario o lo requieran otras NIA; y
(c) Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas
proporcionadas, o no proporcionadas por la dirección y, cuando
proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, a las
solicitadas por el auditor.Apuntes - Auditoría Financiera
30
N  NIA 600 - 699
I UTILIZACION DEL
A TRABAJO DE
S OTROST
NIA 600-699 UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS
31
NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE

ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS .
 ALCANCE

consideraciones particulares
aplicables a las auditorías del
grupo y, en concreto, a aquellas
en las que participan los
auditores de los componentes.

32
NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE

ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS .
 OBJETIVO.
(a) Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados
financieros del grupo; y
(b) Si actúa como auditor de los EE.FF. del grupo;
(i) La comunicación con los auditores de los componentes sobre el
alcance y el momento de realización de su trabajo sobre la
información financiera, así como sobre sus hallazgos; y
(ii) (ii) La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre la información financiera de los componentes y el proceso de
consolidación, para expresar una opinión sobre si los EE.FF.
33
NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES

INTERNOS.
 ALCANCE
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor

externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos. Esto
incluye:
(a) la utilización del trabajo de la función de auditoría interna
para la obtención de evidencia de auditoría, y
(b) la utilización de la ayuda directa de los auditores internos
bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor
externo.
34
NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES

INTERNOS.  OBJETIVOS
 Determinar si se puede utilizar el trabajo de

la función de auditoría interna y, en caso
afirmativo, las áreas en las que se puede
utilizar y la extensión de dicha utilización.
 En caso de utilizar el trabajo de la función
de auditoría interna, determinar si dicho
trabajo es adecuado para los fines de la
auditoría; y
 En caso de utilizar la ayuda directa de los
auditores internos, supervisar su trabajo.
35
NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL

AUDITOR  ALCANCE
Esta NIA trata de la responsabilidad

de las responsabilidades que tiene
el auditor respecto del trabajo de
una persona u organización en un
campo de especialización distinto al
de la contabilidad o auditoría,
cuando dicho trabajo se utiliza para
facilitar al auditor la obtención de
adecuada
36
NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL

AUDITOR
 OBJETIVOS
(a) Determinar si se utiliza el trabajo

de un experto del auditor; y
(b) En caso de utilizar el trabajo de

un experto del auditor,
determinar si dicho trabajo es
adecuado para los fines del
auditor.
37
N  NIA 700 – 799
I CONCLUSIONES E
A INFORMES DE
S AUDITORIA
NIA 700-799 CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORIA
38
NIA 700: FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME

DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 ALCANCE
Esta NIA trata de la

responsabilidad que tiene el
auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y

el contenido del informe de
auditoría emitido como resultado
de una auditoría deApuntes
estados
- Auditoría Financiera
financieros
39
NIA 700: FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME

DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 OBJETIVOS
(a) La formación de una opinión

sobre los estados financieros
basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida;
y
(b) La expresión de dicha opinión
con claridad mediante un informe

escrito. Apuntes - Auditoría Financiera
40
NIA 701: COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA

AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE  ALCANCE
que tiene el auditor de comunicar las
cuestiones clave de la auditoría en el
informe de auditoría.
Su finalidad es la de tratar tanto el
juicio del auditor en relación con lo
que se debe comunicar en el informe
de auditoría como la estructura y
contenido de dicha comunicación
41
NIA 701: COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA

AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE  OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son

determinar las cuestiones clave de
la auditoría y, una vez que se ha
formado una opinión sobre los
estados financieros, comunicar
dichas cuestiones describiéndolas
en el informe de auditoría.

42
NIA 705: OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA

EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.
 ALCANCE

que tiene el auditor de emitir un
informe adecuado en función de las
circunstancias cuando, al formarse
una opinión de conformidad con la
NIA 700, concluya que es necesaria
una opinión modificada sobre los
estados financieros.

43
NIA 705: OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA

EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.
 OBJETIVOS
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión

modificada adecuada sobre los EE.FF. cuando:
(a) El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de
auditoría obtenida, los EE.FF. en su conjunto no están libres de
incorrección material; o
(b) El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para concluir que los EE.FF. en su
conjunto están libres de incorrección material.
¿Preguntas…?
¿Intervenciones…?
44 Apuntes - Auditoría Financiera

45
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Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 265 NIA 550

Apuntes - Auditoría Financiera

N  NIA 500 - 599

NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES

NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES

NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS.

NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS

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NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE

Esta NIA trata de la responsabilidad que

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE

NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.

NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

A. La obtención de evidencia de auditoría

NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA.

NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA.

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS

Esta NIA trata de las

NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS

El objetivo del auditor es obtener

NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS

El objetivo del auditor es obtener

NIA 550: PARTES VINCULADAS.

Esta NIA trata de las

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 550: PARTES VINCULADAS.

suficiente y adecuada sobre si las

NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE.

A. Esta NIA trata de la responsabilidad

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE.

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NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.

Esta NIA trata de las

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.

de auditoría, si existe o no una

NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS.

Esta Norma Internacional de Auditoría

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS.

N  NIA 600 - 699

NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE

Esta NIA trata de las

Apuntes - Auditoría Financiera

NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE

NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor

NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES

 Determinar si se puede utilizar el trabajo de

NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL

Esta NIA trata de la responsabilidad

NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL