República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la educación

Universidad de los Andes

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Municipio Libertador, estado Mérida

ASIENTOS CONTABLES SEGÚN LAS

OPERACIONES BANCARIAS

Liseth Paola Barillas Torres

C.I: 28.283.281
Isis Pereira
C.I:29794385
Contaduría Pública

Mérida, noviembre 2023

 Asientos Contables según las Operaciones Bancarias

Son registros detallados de cada una de las transacciones financieras que realiza un
banco. Documentan la naturaleza y valor de estas transacciones, actualizando las
cuentas involucradas. Los asientos contables son vitales para la organización financiera
y contable del banco, y cada asiento debe contener fecha, cuentas afectadas, importes,
concepto de la transacción y otra información relevante. Además, existen diversos tipos
de asientos para las distintas operaciones de un banco, como asientos de apertura,
asientos por depósitos y retiros, asientos por cobro de intereses y asientos por pago a
proveedores.

Asiento contable: Arrendamiento financiero

Es un método de financiación ampliamente utilizado para la adquisición de activos fijos,
El registro contable de un arrendamiento financiero implica diferenciar entre el
principal e intereses, incluyendo el IVA soportado. Se realiza a través del Libro Diario,
reflejando los movimientos en las cuentas de Debe y Haber.
Ejemplo:
El 01 de enero del 2018 la empresa Contable SA celebre un contrato con el banco
PERUBANK para la adquisición de una camioneta mediante Leasing Financiero
trasfiriendo le los riesgos y beneficios y bajo las siguientes clausulas.

Fecha de inicio: 01 enero 2018

Tasa de interés: 0,3% mensual

Duración del contrato: 6 meses

Capital financiado: S/ 36.000.000

Opción de Compra: S/ 2000

Cuotas Establecidas: 6 cuotas

Valor de cada cuota: S/ 6000

Vida útil del activo: 10 años

Tasa IGV: 18%

Total Valor Presente

Pagos mínimos: S/ 32 503.19

Opción de compra: S/ 1 674.97

TOTAL Valor Presente: 34 178.16

Cuadro de Amortización de un arrendamiento financiero

Cuota Saldo Inicial Intereses Capital

1.00 34.178,16 1.025,34 4.974,66
2.00 29.203,50 876,11 5.123,90
3.00 14.079,60 722,39 5.277,61
4.00 18.801,99 564,06 5.435,84
5.00 13.366,05 400,98 5.599,02
6.00 7.767,03 233,11 5.766,89
OPCI. COMPR. 2.000,00
3.822,00 34.178,00

De este cuadro hacemos los asientos para las cuotas.

Asientos Contables

Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero 34,178.0

0
Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
Activo Diferido 3,822.00
Intereses No Devengados En Transacciones Con Terceros
Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por 6,840.00
Pagar
Igv Por Aplicar
Obligaciones Financieras 44,840.00
Contratos De Arrendamiento Financiero S/ 42 480
Costos De Financiación Por Pagar S/ 2 360

Asiento de la Primera Cuota

Obligaciones Financieras 7,080.0

0
Contratos De Arrendamiento Financiero
Efectivo Y Equivalentes De Efectivo 7,080.00
Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 1,080.0
0
 Igv – Cuenta Propia
Tributos Y Aportes Al Sistema De Pensiones Y De Salud Por Pagar 1,080.00
Igv Por Aplicar
Gastos Financieros 1,025.3
4
Intereses Por Préstamos Y Otras Obligaciones
Activo Diferido 1,025.34
Intereses Diferidos

Asiento contable: Cartas de crédito

El tratamiento contable de las cartas de crédito implica registrar las transacciones

relacionadas con la compra de bienes a través de cartas de crédito. Las entradas
contables específicas dependen de las condiciones establecidas entre el comprador, el
banco y el vendedor.
Ejemplo:
La CIA Manufacturera S.A. importó de Alemania una máquina para su proceso
productivo por $ 20.000 euros, a través de una carta de crédito otorgada por el banco de
Bogotá el día 1° de marzo/10 para pagar en 24 cuotas mensuales. El banco cobra
intereses del 12% anual, pagadero mes vencido.
La Tasa de cambio es: 1 marzo/10 = $ 2.800 Se requiere:
1. Contabilizar la compra de maquinaria
2. Contabilizar el pago de los intereses del mes de marzo/10 y la primera cuota del
préstamo
Cálculos Costo De Maquinaria = 20.000 X $ 2.800 = $ 56.000.000
Compra de la maquinaria
Asientos Contables
Cuenta DEBITO CREDITO
Maquinaria En Transito 56.000.000
Carta Acredito Obligación Financiera A Corto Plazo 28.000.000
Carta Acredito Obligación Financiera Largo Plazo 28.000.000
Sumas Iguales 56.000.000 56.000.000

Registramos compra de maquinaria en Alemania por $ 20.000 euros a $ 2.800 c/u

Contabilización de los intereses y pago primera cuota 56.000.000 x 12% /12 = $
560.000 mensuales.
Cuenta Debito Credito
Gastos Financieros Interés 560.000
Obligación Financiera Corto Plazo 2.333.333
Bancos Bogotá 2.893.333
Sumas Iguales 2.893.333 2.893.333

Asiento contable: Descuentos

Implica registrar las transacciones relacionadas con la aplicación de descuentos en

las operaciones comerciales. Estas entradas reflejan el impacto de los descuentos en las
transacciones financieras de una empresa. El tratamiento contable adecuado de los
descuentos es fundamental para representar con precisión la posición financiera y el
rendimiento de una empresa.
Asientos Contables
CUENTA DEBITO CREDITO
Obligaciones con el público XXXXXXX
Intereses y descuentos ganados XXXXXXX
SUMAS IGUALES XXXXXX XXXXXXX

Asiento contable: Redescuento

El redescuento es una operación financiera en la que una entidad financiera obtiene
financiamiento de otra entidad financiera mediante la cesión de créditos que posee. El
tratamiento contable del redescuento depende de la naturaleza de la operación y de las
condiciones establecidas entre las entidades financieras. Estos asientos contables
reflejan el impacto del redescuento en las transacciones financieras de una entidad. Es
importante tener en cuenta que el tratamiento contable del redescuento puede variar
según las condiciones específicas de la operación y las normas contables aplicables.

Asientos Contables
CUENTA DEBITO CREDITO
Obligaciones con el público XXXXXXX
Intereses y descuentos ganados XXXXXXX
SUMAS IGUALES XXXXXX XXXXXXX

Asiento contable: Reporto

El reporto es una operación financiera en la que una entidad adquiere temporalmente
la propiedad de títulos de crédito a cambio de una suma de dinero, comprometiéndose a
transferir la propiedad de otros títulos de la misma especie en un plazo convenido y
contra reembolso del mismo precio más un premio. El tratamiento contable del reporto
es esencial para reflejar con precisión las transacciones financieras relacionadas con
estas operaciones.
Ejemplo:
La institución financiera “C” legaliza con la institución financiera “D” el contrato
Repos 0051 en que se detalla Letras de Cambio por un monto total 800 000,00 USD el
cual es transferido mediante la intervención de Banco Central; cada día que pasa se
genera 1.000,00 USD de interés, las letras vencen dentro de 60 días, pero la recompra
tiene que realizarse luego de 17 días; los registros contables son:
1. Por registrar el contrato y obtener las letras de cambio (títulos valores)
Cuenta Debe Haber
Operaciones de Reporto (contrato y L/C) 800.000,00
Depósitos para encaje 800.000,00

2. Pasa 17 días y la institución “D” quiere recuperar el contrato y las letras de

cambio, para lo cual entrega el capital e interés.
Cuenta Debe Haber
Depósitos para encaje 817.000,00
Operaciones de Reporto (contrato y L/C) 800.000,00
Intereses ganados en operaciones de reporto 17.000,00

3. Si la institución “D” no cumple con el contrato de Repos de recomprar las letras

de cambio, la institución “C” realizará el siguiente registro para identificarla en
sus inversiones:
Cuenta Debe Haber
Disponibles para la venta de entidades del sector privado 800.000,0
0
Cuentas por cobrar – Intereses por cobrar inversiones 17.000,00
Operaciones de Reporto (contrato y L/C) 800.000,00
Intereses ganados en operaciones de reporto 17.000,00

En el caso de que la institución “D” entregue las letras de cambio y documentos

habilitantes para regístralos como cartera de créditos, sería:
Cuenta Debe Haber
Cartera de créditos comercial prioritario por vencer 800.000,00
Cuentas por cobrar – Intereses por cobrar inversiones 17.000,00
Operaciones de Reporto (contrato y L/C) 800.000,00
Intereses ganados en operaciones de reporto 17.000,00
 Si es necesario registrar retenciones para enviar al SRI, se adaptará los asientos que
constan en el tema tratado como fondos interbancarios vendidos.

Referencias

- ACEPRENSA. (2019, 29 agosto). Del buen salvaje al buen revolucionario.

Mitos y realidades de América Latina. Reseña de Del buen salvaje al buen
revolucionario. Mitos y realidades de América Latina. Aceprensa. Aceprensa.
https://www.aceprensa.com/resenas-libros/del-buen-salvaje-al-buen-
revolucionario-mitos-y-realidades-de-america-latina/
- Asiento de descuento efectos comerciales, entrega de los efectos a la entidad
financiera. (s. f.).
https://www.supercontable.com/informacion/Contabilidad/Asiento_de_descuent
o_efectos_comerciales-_entrega_de_.html
- Asiento de descuento efectos comerciales, entrega de los efectos a la entidad
financiera. (s. f.-b).
https://www.supercontable.com/informacion/Contabilidad/Asiento_de_descuent
o_efectos_comerciales-_entrega_de_.html
- Admin, & Admin. (2023, 10 noviembre). Los asientos contables son la base de
la contabilidad bancaria. permiten registrar Read more. Contabilidad y Finanzas.
https://contabilidadfinanzas.com/contabilidad-bancaria/asientos-contables/