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CUENTA:
Es el nombre que se utiliza, para registrar en forma ordenada los movimientos con
operaciones mercantiles de una empresa en forma resumida y clasificándola de acuerdo a
su características
DEBITAR:
Es la acción de registrar al lado izquierdo de una cuenta.
ACREDITAR:
Consiste en registrar al lado derecho de una cuenta.
LA PARTIDA DOBLE:
Constituye el fundamento de todo registro contable porque, cada vez que hay una
entrada se debe registrar una(s) salida, o cada vez que la empresa registre una salida se
debe realizar una entrada(s). La suma de los débitos debe ser igual a la suma de los
créditos.
ASIENTO CONTABLE:
Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.
En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos:
1. Asiento Simple: Cuando sólo se afectas dos cuentas correspondientes a un débito y
a un crédito.
EJEMPLO: Compra de un equipo de comunicación por $300.000 pago con cheque
Debe Haber
1528 Equipo de comunicación $300.000
1110 Bancos $300.000
CUENTA T
Sus partes son: Nombre de la cuenta,
Debe lado izquierdo, para registrar débitos
Haber lado derecho, para registrar créditos
CARACTERÍSTICA
La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago.
Existe una deuda con un beneficiario cierto.
PASIVO
___________________________
DEBE HABER
__ +
Disminuyen Aquí empiezan y
Y se cancelan aumentan
SALDO CRÉDITO
Ejemplo: La empresa tiene una deuda por $350.000, este valor constituye el primer
registro en el Haber de proveedores Nacionales; otra deuda por $500.000 representa un
aumento de la deuda. Esto es, otro registro crédito que sumado al anterior da un
movimiento crédito por $850.000. Al cancelar los primeros $350.000 proveedores se
debita por este valor porque constituye una disminución del Pasivo.
Para calcular la cuenta del Pasivo se establece la diferencia entre créditos y débito; o sea:
$850.000 – $350.000 = $500.000 y como son mayores los créditos el saldo es Crédito.
CARACTERÍSTICAS:
Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la
empresa
Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable
PATRIMONIO
__________________________
DEBE HABER
___________________________
__ +
Disminuyen Aquí empiezan y
Y se cancelan aumentan
SALDO CRÉDITO
Ejemplo: Para construir una empresa tres socios aportan: $1.000.000, $2.000.000 y
$4.000.000 respectivamente, al contabilizar estos aportes se registran en el Haber con un
aumento en el Patrimonio. El primer socio con $1.000.000 se retira, por ser una
disminución del patrimonio; el valor se registra en el debe.
Para calcular el saldo en una cuenta de Patrimonio se establece una diferencia entre
Débitos y Créditos así: $7.000.000 - $1.000.000 = $6.000.000
Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito.
B. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS
Las cuentas nominales son llamadas también de resultado porque al final de un ejercicio
contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; son transitorias porque se cancelan
al cierre del período contable.
Comprende las cuentas del estado de ganancia y pérdidas, de ingresos, gastos, costos de
ventas y costos de producción o de operación.
1. INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
INGRESOS
___________________________
DEBE HABER
__ +
Disminuyen Aquí empiezan y
Y se cancelan aumentan
SALDO CRÉDITO
Ejercicio: Se reciben $250.000 mensual por concepto de arrendamiento de un local, por
los meses de enero, febrero y marzo. Estos valores se registran en el haber porque
representan aumento de ingreso.
Al sumar los ingresos, registrados en la columna del Haber, se obtiene el saldo crédito por
la suma de $750.000
ARRENDAMIENTOS (Ingresos)
___________________________
DEBE HABER
___________________________
__ +
$250.000 enero
$250.000 febrero
$250.000 marzo
$750.000 Saldo Crédito
2. GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios
para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida, porque esos
valores no son recuperables. Ejemplo: El pago de sueldos, arrendamientos,
servicios públicos, otros.
CUENTAS DE GASTOS
___________________________
DEBE HABER
___________________________
+ __
Aquí empieza Aquí disminuyen
Y aumentan y se cancelan
Saldo Débito
Ejemplo: Se pagan servicios públicos del mes de mayo así: Energía $75.000, agua$30.000 y
teléfono $65.000, estos valores se registran en el Debe, porque representan aumento de
gastos para la empresa.
Al sumar la columna del debe se obtiene un saldo débito por la suma de $170.000
GASTOS SERVICIOS
___________________________
DEBE HABER
+ __
$75.000
$30.000
$65.000
$170.000
Saldo Débito
Ejemplo: Se compran 10 vestidos por valor de $500.000 y 20 pares de zapatos por valor de
$400.000. Al sumar el movimiento de la columna del Debe se obtiene un saldo Débito por
la suma de $900.000.
COMPRAS DE MERCANCIA
___________________________
DEBE HABER
___________________________
+ __
$500.000
$400.000
$900.000
Saldo Débito
COSTO DE PRODUCCIÓN
___________________________
DEBE HABER
___________________________
+ __
$800.000
$700.000
___________________________
$1.500.000
Saldo Débito
C. CUENTAS DE ORDEN
Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la
estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efecto de
control interno o información general, además las que se utilizan para conciliar las
diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias.
El PUC está reglamentado mediante los decretos 2649 y 2650 de 1993, decreto 2894 de
1994, decreto 2116 de 1996 y decreto 95 de 1997. La utilización del PUC unificado tiene
como finalidad 1) la aplicación de los PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD generalmente
aceptados en Colombia (Ley 43 de 1990); 2) Normas básicas de Contabilidad y 3) Normas
técnicas generales de contabilidad.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Son todas las normas de contabilidad que generalmente, se aceptan y aplican en
Colombia, es el conjunto de reglas y de conceptos básicos que se deben seguir al
momento de registrar hechos económicos, presentar informes contables y organizar
actividades del ente económico de la empresa. Dentro de los principios de contabilidad
aplicados en Colombia tenemos:
1. Partida doble
2. El registro de todas las operaciones en la moneda oficial
3. La causación de los hechos económicos o el registro de las operaciones en el
momento que sucede, estos principios están contenidos dentro del concepto de
contabilidad y de las cualidades de la información contable.
CATÁLOGO DE CUENTAS
El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y
subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Venta, Costo de
Producción o de Operación y cuentas de Orden, identificadas con un código numérico y su
respectiva denominación.
CUENTAS AUXILIARES
Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse las auxiliares
que se requieran de acuerdo con las necesidades de la empresa, para lo cual bastará
incorporarlas a partir del séptimo dígito.
ABREVIATURAS
La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo del PUC, podrá ser aplicada
utilizando abreviaturas o parte de la denominación según le corresponda.
ESTRUCTURA DEL PUC
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las clases
4,5,6 y 7 corresponden a las cuentas del Estado de Resultados y las clases 8 y 9 detallan las
cuentas de Orden.
Ejemplo:
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 200.000
1305 CLIENTES 620.000
4135 COMERCIAL AL POR MAYOR Y 820.000
MENOR
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: Para ello, primero
debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento,
tendiendo presente sus aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o
acreditar cada una.
12. Aportes de capital: Para iniciar una empresa, un socio aporta $1.300.000 con
cheque, otro socio aporta un terreno por $1.500.000
Qué tipo de aporte hace el 1er socio?________________ _______ _____________
Qué tipo de aporte hace el 2do socio?________________ _______ _____________
Por qué concepto abonan los socios? _________________ ______ _____________
______________ Cuenta de _________; al recibir dinero __________ ____________
______________ Cuenta de __________; al recibir terreno_________ ____________
______________ Cuenta de __________; al iniciar la emp _________ ____________
13. Gastos:
a. La empresa gira un cheque por $120.000 por concepto de arrendamiento de
oficina por un mes
Cuál es el concepto del pago?____________________ _______ _______________
Cómo se paga?________________________ _______ ________________
______________ Cuenta de _______________; al pagar __________ ____________
______________ Cuenta de __________; al pagar cheque _________ ____________
15. Ingresos
a. La empresa recibe $75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero.
Qué recibe?_____________________ _______ _______________
Por qué concepto recibe el efectivo?________________ _______ _______________
____________________ Cuenta de __________; al recibir __________ ____________
______________ Cuenta de ___________; al recibir pago _________ ____________
16. Gastos causados por pagar: A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos
correspondientes a un mes, por valor de $185.450
17. Ingresos recibidos por anticipado: La empresa recibe $90.000 por concepto de
intereses anticipados
Por qué recibe el anticipo? ____________________ _______ ____________
Cómo se recibe? _____________________ _______ ________________
______________________ Cuenta de ______________; __________ ___________
___________________________ Cuenta de __________; _________ ___________
COMPROBACIÒN DE SALDOS
Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la
partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta T. Al final
se suman los débitos y créditos, valores que deben ser iguales.
BALANCE DE COMPROBACIÒN
ECUACIÓN FUNDAMENTAL
ACTIVO PASIVO
Bancos $ 600.000 Bancos Nacionales $ 500.000
Equipo de Oficina $3.000.000 Nacionales $ 900.000
Clientes $1.200.000 Total $1.400.000
Terceros $1.800.000
Total $6.600.000 Patrimonio $5.200.000
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 850.000 Acreedores Varios 300.000
Clientes 700.000 Costos y Gastos por Pagar 850.000
Acciones 1.500.000 Cesantías Consolidadas 200.000
Maquinaria y Equipo 5.000.000 Total Pasivo
Total Activo Total Patrimonio
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 3.000.000 Total Pasivo
Patrimonio
Total Activo Aportes sociales
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 2.500.000 Total Pasivo
Equipo de Oficina 500.000 Patrimonio
Total Activo Aportes sociales
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 2.500.000 Nacionales 5.000.000
Clientes 500.000
Terreno 5.000.000 Total pasivo
Patrimonio
Total Activo Aportes Sociales
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 2.000.000 Nacionales 4.500.000
Clientes 500.000
Terreno 5.000.000 Total pasivo
Patrimonio
Total Activo Aportes Sociales
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 2.000.000 Nacionales 4.500.000
Clientes 500.000
Terreno 5.000.000 Total pasivo
Caja 800.000 Patrimonio
Total Activo Aportes Sociales 3.000.000
Donaciones 800.000
Total Patrimonio
TALLER 3 PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIÒN PATRIMONIAL (CUADERNO)
4. Determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial, cada una de las
operaciones realizadas por el señor Enrique Màrquez
a. Abona con cheque $2.000.000 a Nacionales
b. Compra a crédito una máquina de escribir por valor de $800.000
c. Paga con cheque, servicios por valor de $400.000
d. Recibe arrendamientos por valor de $6.000.000
e. Consigna en el banco el valor de los arrendamientos