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A=P+C
Para explicar por que la frmula del balance se toma como base, se va a
colocar en el siguiente esquema de cuenta:
Debe
Haber
Pasivo
200,000.00
Capital
Activo =
400,000.00
600,000.00 =
Como se puede apreciar en el esquema anterior, el activo aparece cargado,
mientras que el pasivo y el capital aparecen abonados.
Si se asigna una cuenta para cada uno de los tres elementos del balance, de
acuerdo con la misma frmula quedan as:
Activo
Pasivo
Capital
200,000.0
0
600,000.0
0
400,000.00
Por lo que, si a cada uno de los valores que forman el activo, el pasivo y el
capital, se le asigna una cuenta, segn la misma frmula quedan as:
Activo
+
Pasivo
Capital
200,000.00
600,000.00
+
400,000.00
CAJA
MERCANCIAS
PAGAR CAPITAL
100,0
200,000
300,000
00
.00
.00
MOBILIARIO PROVEEDORES
100,000
.00
100,000
.00
DOCTOS X
400,000
.00
MERCANCIAS
Saldo
30
+A
20
Saldo
20
+A
10
-A
5
Mercancas
Saldo
30
+A
20
-A
9
Saldo
20
+A
10
-A
5
Proveedores
Documentos por pagar
Saldo
10
+P
5
Saldo
10
+P
15
-P
5
Saldo
10
+P
15
Saldo
40
+C
10
Se debe abonar
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos
Cargos
Caja
Abonos
Debe
$50,000.00
Mercancas
Haber
$
50,000.00
$1,500.00 se
carga
-Ac Caja
1,500.00 se
abona
Asiento de la operacin
Mercancas
1,500.00
$
1,500.00
Caja
.
MERCANCIAS
CAJA
1,500.00
1,500.00
$30,000.00 se
+Pc Proveedores
30,000.00 se
carga
abona
Asiento de la operacin
Mercancas
.
$
30,000.00
$
30,000.00
Proveedores
MERCANCIAS
PROVEEDORES
30,000.00
30,000.00
+Ac Mercancas
+ Pc Documentos por pagar
$20,000.00
20,000.00
Asientos de la operacin
Mercancas
.
Documentos por
pagar
$
20,000.00
$
20,000.00
MERCANCIAS
DOCUMENTOS
POR PAGAR
20,000.00
20,000.00
Operacin 4. La empresa pago con cheque una letra de cambio a su cargo por
$10,000.00.
Anlisis de la operacin
-Ac Bancos
$ 10,000.00 se abona
$
10,000.00
10,000.00 se carga
$
10,000.00
Bancos
.
DOCUMENTOS POR PAGAR
BANCOS
10,000.00
10,000.00
Caja
..
Mercancas
.
Documentos por
cobrar.
Mobiliario y
equipo..
Gastos de
instalacin..
Depsitos en
garanta.
$
50,000.00
400,000.00
150,000.00
200,000.00
$
150,000.00
50,000.00
200,000.00
60,000.00
560,000.00
Proveedores
..
Documentos por
pagar.
Capital
.
CAJA
DOCUMENTOS POR COBRAR
50,000.00
400,000.0
0
MOBILIARIO Y EQUIPO
DEPOSITOS EN GARANTIA
200,000.0
0
PROVEEDORES
CAPITAL
50,000.00
MERCANCIAS
150,000.0
0
GASTOS DE INSTALACION
60,000.00
150,000.0
0
20,000.00
560,000.00
Operacin 6. La empresa pago con cheque por $20,000.00, para liquidar a los
agentes de ventas el importe de sus comisiones.
Anlisis de la operacin
-Ac Bancos
$20,000.00 se abona
-C Gastos de venta
20,000.00 se carga
Asiento de la operacin
Gastos de
venta..
$
20,000.00
$
20,000.00
Bancos
..
GASTOS DE VENTA
BANCOS
20,000.00
20,000.00
$10,000.00
se abona
-C Gastos de administracin
10,000.00 se
carga
Asiento de la operacin
Gastos de
administracin.
Bancos
..
$
10,000.00
$
10,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
BANCOS
10,000.00
10,000.00
Operacin 8. La entidad pago con cheque una letra de cambio a su cargo por
$50,000.00, sobre los cuales le concedieron un descuento del 2 % por pronto
pago.
Anlisis de la operacin
-Ac Bancos
$49,000.00 se
abona
-Pc Documentos por pagar
50,000.00 se
carga
+C Gastos y productos financieros
1,000.00 se
abona
Asiento de la operacin
Documentos por
pagar
Bancos
.
Gastos y productos
financieros.
$
50,000.00
$
49,000.00
1,000.00
BANCOS
49,000.00
GASTOS
1,000.00
50,000.00
$19,400.00
-Ac Clientes
20,000.00
se abona
-C Gastos y productos financieros
600.00 se
carga
Asiento de la operacin
Caja
..
Gastos y productos
financieros
$
19,400.00
$
20,000.00
600.00
Clientes.
CAJA
CLIENTES
20,000.00
19,400.00
600.00
$6,000.00 se
carga
+C Otros gastos y productos
6,000.00 se abona
Asiento de la operacin
Caja
..
Otros gastos y
productos.
$
6,000.00
CAJA
PRODUCTOS
$
6,000.00
OTROS GASTOS Y
6,000.00
6,000.00
$50,000.00 se
carga
-Af Mobiliario y equipo
60,000.00 se
abona
-C Otros gastos y productos
10,000.00 se
carga
Asientos de la operacin
Mobiliario y
equipo..
Otros gastos y
productos.
Mobiliario y
equipo
$
50,000.00
10,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO
$
60,000.00
50,000.00
10,000.00
Operacin 12. El dueo de la empresa hizo una nueva aportacin de capital por
$50,000.00 con cheque.
Anlisis de la operacin
+Ac Caja
$50,000.00 se
-C Capital
50,000.00 se
carga
abona
Asiento de la operacin
Caja
..
$
50,000.00
$
50,000.00
Capital..
CAJA
CAPITAL
50,000.00
50,000.00
$
40,000.00
$
40,000.00
Solucin
+A Equipo de
reparto..
+P Acreedores
diversos.
$
200,000.00
$
200,000.00
$
6,000.00
$
6,000.00
$
20,000.00
$
20,000.00
$
40,000.00
.
+P
Documentos por
pagar.
40,000.00
+C
Otros gastos y
productos.
$
10,000.00
$
10,000.00
Solucin
-C Gastos de
venta
-A
Bancos..
$
12,000.00
$
12,000.00
$
15,000.00
$
15,000.00
pagar
..
c) A toda disminucin del capital corresponde un aumento en el mismo
capital.
Ejemplo: El propietario del edificio en que estn instaladas las bodegas de la
entidad le deben pagar $5,000.00, por concepto de intereses, sobre un
prstamo que se le hizo; y se conviene con l en que dichos intereses cubran
el pago de la renta del presente mes.
Solucin
-C Gastos de
venta
+C Gastos y productos
financieros
$
5,000.00
$
5,000.00
Partida doble
Compensacin entre las cuentas del balance. En cada operacin que se
efecta los elementos del balance varan; mas no por ello deja de subsistir la
igualdad numrica entre el activo y la suma del pasivo con el capital, ya que si
la operacin aumenta, por ejemplo, uno de los valores del activo, forzosamente
dicha variacin debe quedar compensada o con un aumento en cualquiera de
los elementos del pasivo o del capital, o con alguna disminucin en alguno de
los valores del mismo activo. Por el contrario, si la operacin aumenta uno de
los elementos del pasivo o del capital, forzosamente dicha variacin debe
quedar compensada o con una disminucin en cualquiera de los valores del
activo, o con alguna disminucin en alguno de los elementos del mismo pasivo
o del capital.
Esta compensacin entre los elementos del balance es la base de la partida
doble.
Partida doble. La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y de
abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos
del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la
suma del pasivo con el capital.
Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en
Venecia, en el siglo xv, ao de 1494, por el fraile franciscano Luca Paccioli, que
fue quien tuvo la idea de analizar en las cuentas todos los efectos que
Activo
$
50,000.00
Proveedores
Pasivo
$
50,000.00
100,000.00
Documentos por
pagar
Capital
150,000.00
Bancos
Mercancas
Mobiliario y
equipo
300,000.00
400,000.00
150,000.00
$
600,000.00
__________________
$
600,000.00
__________________
__15 de enero
del ao
X_____
Caja
.
Bancos
.
Mercancas
..
Mobiliario y
equipo
.
Proveedores
..
Documentos
por
pagar
..
Capital
__15 de
enero__
Mercancas
.
6
6
10
1
8
10
2
9
1
8
10
100,000.00
300,000.00
$
50,000.00
150,000.00
150,000.00
400,000.00
20,000.00
$
620,000.00
20,000.00
$
620,000.00
60,000.00
60,000.00
90,000.00
90,000.00
10,000.00
10,000.00
5,000.00
5,000.00
Bancos
2
7
$
50,000.00
__15 de
enero__
Clientes
..
Mercancas
.
__15 de
enero__
Caja
.
Mercancas.
2
1
.
__15 de
enero__
Gastos de
venta..
Caja
.
__15 de
enero__
Documentos
por
pagar
..
Bancos
..
__15 de
enero__
Gastos de
administraci
n..
Caja
..
__15 de
enero__
Gastos de
administraci
n..
Bancos.
.
__15 de
enero__
Caja
Clientes
__15 de
enero__
Bancos
.
Caja
1,900.00
1,900.00
8,000.00
8,000.00
20,000.00
20,000.00
30,000.00
$844,900.00
30,000.00
$844,900.00
Sumas
iguales.
Ahora vamos a pasar los asientos anteriores a las cuentas correspondientes
del mayor, con objeto de poder conocer sus movimientos y efectuar la
comprobacin a que nos venimos refiriendo.
CAJA
MERCANCIAS
1)50,000.0 1,900.00
0
(7
4)90,000.0 30,000.00
0
(10
9)20,000.0
0
31,900.00
BANCOS
1)100,000.
00
10)30,000.
00
160,000.0
0
130,000.0
0
20,000.00(
2
10,000.00(
5
1)300,000.
00
2)20,000.0
0
60,000.00(
3
90,000.00(
4
5,000.00(6
320,000.0
0
150,000.00
8,000.00(8
43,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
DOCUMENTOS POR PAGAR
1)150,000.
00
PROVEEDORES
50,000.00(
1
150,000.0
0
6)5,000.00
5,000.00
50,000.00
CAPITAL
GASTOS DE VENTA
400,000.0
0(1
400,000.0
0
150,000.00
(1
150,000.00
CLIENTES
3)60,000.0
0
20,000.00(
9
5)10,000.0
0
60,000.00
20,000.00
10,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
7)
1,900.00
8)
8,000.00
9,900.00
Cuentas
1
2
3
4
Caja
Bancos
Mercancas
Mobiliario y
equipo
Proveedores
Documentos por
pagar
Capital
Clientes
Gastos de venta
Gastos de
administracin
Sumas iguales
5
6
7
8
9
10
Comprobacin
Movimientos
Deudor
$160,000.00
130,000.00
320,000.00
150,000.00
5,000.00
60,000.00
10,000.00
9,900.00
$844,900.00
Acreedor
$31,900.00
43,000.00
150,000.00
50,000.00
150,000.00
400,000.00
20,000.00
$844,900.00
Como puede verse las sumas de los movimientos deudor y acreedor de todas
las cuentas son iguales y adems deben coincidir con las sumas deben
coincidir con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del diario.
La comprobacin anterior dio origen a un nuevo documento denominado
balanza de comprobacin.
Balanza de comprobacin
Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de
los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor
correspondientes, respetando los principios de la partida doble.
La balanza de comprobacin se debe hacer en el momento que sea necesario;
se acostumbra formularla a fin de cada mes, con objeto de facilitarla
preparacin de la balanza de comprobacin que se presenta a fin de ao.
Folio
Cuentas
Caja
Bancos
Mercancas
Mobiliario y
equipo
Proveedore
s
Documento
s por pagar
Capital
5
6
7
8
9
10
Clientes
Gastos de
venta
Gastos de
administra
cin
Sumas
iguales
Almacenes Cohen
Balanza de comprobacin al 15 de enero del ao X
Movimient
os
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
$160,000.
$31,900.0
$128,100.
00
0
00
130,000.0
43,000.00
87,000.00
0
320,000.0
150,000.0
170,000.0
0
0
0
150,000.0
150,000.0
0
0
50,000.00
$50,000.00
5,000.00
60,000.00
10,000.00
150,000.0
0
400,000.0
0
20,000.00
9,900.00
$844,900.
00
145,000.00
400,000.00
40,000.00
10,000.00
9,900.00
$844,900.
00
$595,000.
00
$595,000.0
0
2. por medio de que se registran las variaciones que sufren los valores del
activo, del pasivo y del capital?
3. Qu se toma como base para saber que cargos y que abonos significan
los aumentos y las disminuciones en las diferentes cuentas?
10.Qu anotacin se debe hacer para aumentar el saldo de las cuentas del
pasivo?
11.Qu anotacin se debe hacer para disminuir las cuantas del pasivo?
34.Cules son los errores que se pueden conocer por medio de la balanza
de comprobacin?
$2 500 000.00
3 250 000.00
4 000 000.00
Pasivo
Proveedores
Capital
$2 250 000.00
7 500 000.00
$9 750 000.00
$9 750 000.00