CURSO 2014/2015

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II

CASO PRÁCTICO NÚM. 6 .- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

ALBATROS S.A. tiene como objeto social la fabricación y venta al por mayor
de ropa y accesorios deportivos. Los datos contables de la sociedad correspondientes al
ejercicio 2015 arrojan los siguientes datos económicos:

INGRESOS:
Ingresos por ventas 200.000.000 €
Rentas percibidas en Italia por las ventas 10.000.000 €
de accesorios deportivos para varios
clubes deportivos italianos
Rendimientos del capital mobiliario 600.000 €
derivados de la cesión a terceros de
capitales propios
Dividendos percibidos de INDITEX – 1.450.000 €
sociedad española - por su condición de
accionista (porcentaje de participación 6
por 100)
Dividendos percibidos de una sociedad 33.000.000 € Exento
suiza del mismo sector en la que
participa en un 14 por 100
Subvención del Ministerio de Trabajo y 2.000.000 €
Asuntos Sociales para la formación en
nuevas tecnologías a sus empleados
Rentas percibidas en Perú por las ventas 500.000 € Exento
realizadas en dicho Estado, con el que
España tiene suscrito un convenio para
evitar la doble imposición internacional
que se rige por el principio de gravamen
de la renta en origen y exención total en
destino.
Rentas obtenidas en Holanda a través de 3.500.000 € Exento
establecimiento permanente

GASTOS:
Compras consumidas 13.000.000 €
Gastos de personal 9.200.000 €
Seguridad social 667.000 €
Gastos para la realización de cursos de 508.000 €
formación profesional para sus
empleados
Impuesto sobre la renta de los no 12.500.000 € no deducible

1
residentes satisfecho en Suiza por los
dividendos percibidos
Gastos corrientes 923.000 €
Tributos (IBI e IAE) 417.000 €
Impuesto sobre la renta de los no 1.500.000 € no deducible
residentes satisfecho en Italia por los
rentas percibidas
Impuesto sobre la renta de los no
residentes satisfecho Perú por los rentas 100.000 € no deducible
percibidas
Impuesto sobre la renta de los no 312.000 € no deducible
residentes satisfecho en Holanda por las
rentas percibidas en dicho Estado a
través de establecimiento permanente
Regalos de Navidad a sus principales 300.000 €
clientes
Cesta de Navidad a trabajadores 90.000 €
Reparación de maquinaria de planchado 250.000 €
Importe de la sanción administrativa 12.000 € no deducible
impuesta por la JCCM por el
incumplimiento de los horarios de
apertura
Recargo extemporáneo por el pago del IS 2.000.000 €
del ejercicio 2013 fuera del periodo
voluntario de pago
Previsión contable del IS 81.600.000 € no deducible
correspondiente al ejercicio 2015

Base imponible negativa del ejercicio 110.000 €

2014 pendiente de compensación
Instalación de paneles solares. Esta 2.000.000 €
inversión no ha sido convalidada por la
Administración competente.
Prestación del servicio de guardería 450.000 €
infantil a los hijos de sus trabajadores
Aportaciones a los planes de pensiones 1.900.000 € no deducible
de sus trabajadores en calidad de
promotor de los mismos.

Adquisición de maquinaria de corte 87.000 €

Dotación de una provisión para cubrir las 130.000 €
contingencias futuras por posibles No deducible
accidentes laborales de sus trabajadores

Dotación de una provisión por 300.000 € no deducible

insolvencias correspondientes a créditos
con una antigüedad superior a seis meses

2
 Créditos incobrables por la previa 800.000 €
declaración de insolvencia de varios
clientes
Donación de equipación deportiva a 150.000 €
varios clubes deportivos infantiles y
juveniles federados en los términos
exigidos en la normativa vigente
Instalación de dispositivos industriales 300.000 € no deducible
de reducción de las emisiones de gases
tóxicos procedentes de los procesos de
fabricación y tintado. La inversión se
encuentra incluida dentro de un plan de
protección del medioambiente
debidamente convalidado por la
Administración competente.

OTROS DATOS DE INTERÉS:

En el balance de la sociedad el inmovilizado material está constituido por maquinaria, la

cual está totalmente amortizada, excepto la maquinaria adquirida en el ejercicio, que
aún no ha sido puesta en funcionamiento, y una máquina de planchado adquirida en el
año 2003 por 98.000 €.

La sociedad ha efectuado pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

2015 por importe de 25.000.000 €.

El día 1 de Enero de 2014, la sociedad amplió su plantilla en 4 trabajadores utilizando la

fórmula de apoyo a emprendedores. Esta contratación supuso que la plantilla total de la
sociedad asciende ya a 52 trabajadores. La contratación en todos los casos se hijo a
tiempo total y con carácter indefinido. Todos los trabajadores han superado el periodo
de un año de prueba. A la fecha de contratación todos los trabajadores se encontraban en
situación de desempleo, si bien, sólo uno de ellos era perceptor de prestaciones por
desempleo por importe de 800 €/mes. La prestación por desempleo de dicho trabajador
tenía una duración total de 12 meses, de los cuales, ya había percibido 10
mensualidades.

Asimismo, la sociedad con fecha 1 de Enero de 2015 contrató a un trabajador

discapacitado a tiempo completo, con contrato indefinido, suponiendo esta contratación
una ampliación de plantilla respecto del ejercicio 2014. El trabajador tiene reconocido u
grado de minusvalía del 80 por 100.

El ejercicio económico de la sociedad coincide con el año natural.

SE PIDE: LIQUIDAR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2015.

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INGRESOS:
1. Ventas: 200.000.000 €
2. Rentas Italia: 10.000.000 €
3. Rendimiento capital mobiliario: 600.000 €
4. Dividendos INDITEX: 1.450.000 €
5. Subvención: 2.000.000 €
Total= 214.050.000 €

GASTOS:
1. Compras: 13.000.000 €
2. Gastos personal: 9.200.000 €
3. SS: 667.000 €
4. Cursos: 508.000 €
5. Gastos corrientes: 923.000 €
6. Tributos: 417.000 €
7. Regalos navidad: 300.000 €
8. Cesta navidad: 90.000 €
9. Reparación maquinaria: 250.000 €
10. Plan de pensiones: 1.900.000 €
11. Adquisición maquinaria: 87.000 €
12. Créditos incobrables: 800.000 €
13. Dotación equipación: 150.000 €
Total= 28.292.000 €

Amortización:

Valor amortizable : 98.000€ x0.16= 15680€

Base imponible: 185.758.000-15680-110.000= 185.632.320€

CI= 185.632.320€x 0.25=46408080€-800=46407280€

Deducciones:

- Rentas Italia: 1.500.000 €

- Dividendos INDITEX: 507.500 €
- Reducción de emisión de gases: (300.000 x 8%)= 24.000
- Incremento de plantilla: 6.000 €
- Trabajador discapacitado:12000€
Total= 2.049.500 €

CL= 46407280€-2049.500=44357780€
DT=44357780€-25.000.000=19357780€ a pagar