Una tarjeta de crédito es un instrumento que permite a su titular o usuario adquirir

a crédito bienes o pagar a crédito por servicios, en establecimientos afiliados al

correspondiente sistema, además de otro tipo de beneficios que se le puedan
otorgar. El crédito se refiere a que la tarjeta cuenta con una línea de crédito
aprobada por la empresa que haya emitido la tarjeta, que puede ser un banco u
otro tipo de institución (una casa comercial, por ejemplo) y es esa línea la que uno
utiliza al usar la tarjeta.

DIFERENCIA ENTRE TARJETA DE CRÉDITO Y DEBITO

En una tarjeta de débito, el pago se carga directamente en la cuenta corriente del

titular. Así, solo permiten el cobro hasta el límite de los fondos de la cuenta. Con la
tarjeta de crédito es posible pagar incluso si no se dispone de fondos, ya que es
posible aplazar el cobro hasta el mes siguiente.

LO QUE SE DEBE SABER PARA OBTENER UNA TARJETA DE CRÉDITO

Antes de solicitar la tarjeta, se deben informarse de una serie de aspectos que son
fundamentales para gestionarlo correctamente.

En primer lugar, debe analizar sus necesidades para elegir la tarjeta que más le
conviene y utilizar el crédito de la tarjeta de un modo responsable. Las tarjetas
suelen tener una cuota anual que se especifica en el contrato. Conviene estar al
tanto de las comisiones por emisión, renovación y mantenimiento de la tarjeta,
además de por la retirada de efectivo y consulta de movimientos en cajeros
automáticos.

Otro de los puntos a tener en cuenta es el plazo de devolución, pudiendo elegir

pagar todo a final del mes sin intereses o devolverlo en varios plazos con un tipo
de interés sobre el saldo dispuesto. El tipo de interés varía en función de la
entidad y puede superar el 20% TAE.

Además, conviene explorar todas las ventajas asociadas a las tarjetas. Algunas
modalidades de tarjeta llevan asociados seguros sin coste adicional (por ejemplo
de atraco, de accidentes o de asistencia en viaje).

 Una vez que el cliente ya se ha informado de todos estos aspectos y decide

solicitar una tarjeta de crédito, el banco analizará su perfil crediticio para
comprobar que pueda afrontar la devolución del dinero adelantado. Normalmente,
la entidad revisa el historial de pagos y deudas del cliente, su actividad laboral e
ingresos y, aunque no es lo habitual, podría pedir una certificación de bienes. La
duración de todo el proceso puede llegar a tardar hasta un mes.
¿TARJETAS DE CRÉDITO SON ACTIVO O PASIVO?

Las tarjetas de crédito, al ser utilizadas, constituyen un pasivo a cargo de la

empresa o persona. Si la tarjeta de crédito no se utiliza, no se reconoce
contablemente, puesto que esta representa apenas un cupo disponible de
endeudamiento que no ha utilizado, y que no corresponde a un activo

COMO CONTABILIZAR LA ADQUISICIÓN DE LA TARJETA DE CRÉDITO.

Registra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente
económico, en instituciones financieras del país o del exterior bajo las diferentes
modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito
obtenido.

Débitos

1. Por el valor del crédito no utilizado, y

2. Por el ajuste por diferencia en cambio a que haya lugar.

Créditos

1. Por la utilización parcial o total del crédito.

Contabilidad de las operaciones con tarjeta de crédito

Cuando pagamos con la tarjeta de crédito no lo hacemos con los fondos de

nuestra cuenta corriente, sino que el que realmente paga es nuestro Banco. Nos
está prestando el dinero en ese momento y  nos lo cobrará más adelante, con
gastos e intereses.

Por la disposición que hagamos en efectivo

En este caso nos cobran un interés por la operación

  Debe Haber
(1105) Caja xxxx  
 (530505) gastos bancarios xxxx  

(2105) Tarjeta BBVA 17359   xxxx

 Por los posibles gastos que paguemos con esta tarjeta

  Debe Haber
(5) Gasto xxxx  
(2408) H.P. IVA Soportado xxxx  
(2105) Tarjeta BBVA 17359   xxxx

 En el momento en que el banco hace la liquidación y el cargo en nuestra

cuenta corriente (normalmente al final del mes siguiente)

  Debe Haber
(2105)   Tarjeta BBVA 17359 xxxx  
( ) Intereses de deuda con entidades de
xxxx  
crédito
(1110) Banco BBVA c/c   xxxx
.
¿QUÉ ES UNA FIDUCIARIA?

La fiducia es un contrato mediante el cual una persona llamada fiduciante entrega

bienes a otra llamada fiduciaria para que cuando se cumpla una condición los
entregue al beneficiario de la fiducia, o para que los administre y el dinero obtenido
lo entregue al beneficiario.
La fiducia es un mecanismo elástico, pues permite realizar todas las finalidades
lícitas que las necesidades o la imaginación determinen. Como consecuencia de la
fiducia, una entidad especializada y profesional (la fiduciaria), se compromete a
realizar su mejor esfuerzo para conseguir la finalidad que le señala su cliente, con
lo bienes recibidos para el efecto.

LA FIDUCIA MERCANTIL 

La fiducia mercantil es un negocio jurídico en virtud del cual una persona, llamada
fiduciante o fideicomitente, transfiere uno o más bienes a otra llamada fiduciario,
quien se obliga a administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad
determinada por el constituyente, en provecho de éste o de un tercero llamado
beneficiario

El fideicomitente se desprende de la propiedad de los bienes que entrega,

sacándolos de su patrimonio. Estos bienes entran a conformar un patrimonio
autónomo, que es administrado por la sociedad fiduciaria. Los acreedores
anteriores a la Constitución del fideicomiso podrán iniciar acciones legales
pertinentes en caso de que el patrimonio autónomo se hubiera constituido en
fraude a terceros.

PARTES IMPORTANTES

• Fiduciante: Es quien entrega o transfiere cierta cantidad de bienes a otra

persona para que este cumpla lo estipulado en el contrato, también puede
llamarse fideicomitente.
• Es quien fija las condiciones de la fiducia, su objetivo o finalidad, y el
beneficiario.
• Fiduciario: Es la persona encargada a quien el fiduciante le hace entrega de
los bienes para que los administre o los enajene según sea el caso
cumpliendo con la finalidad establecida en el contrato.
• El fiduciario debe ser una entidad autorizada para ello, como entidades
financieras las sociedades fiduciarias.
• Beneficiario: Es la persona que se beneficia de la administración o
enajenación de los bienes que realiza el fiduciario; también puede ser
llamado fideicomisario.

CARACTERÍSTICAS DE LA FIDUCIA MERCANTIL.

La fiducia mercantil se caracteriza porque la fiduciaria debe administrar esos

bienes, y en algunos casos enajenarlos.

En la fiducia mercantil necesariamente hay una actividad de administración para

poder cumplir el con el objetivo de la fiducia, además de custodiar y conservar los
bienes o derechos entregados en fiducia.

CONSTITUCIÓN DEL CONTRATO DE FIDUCIA MERCANTIL.

De acuerdo al artículo 1228 del código de comercio, la fiducia mercantil se debe

constituir mediante escritura pública, que, dependiendo del tipo de bien
transferido, requiere ser registrada o inscrita.

Tal es el caso de la fiducia mercantil sobre un inmueble que debe ser inscrita en la
oficina de registro público

PATRIMONIO AUTÓNOMO EN EL CONTRATO DE FIDUCIA MERCANTIL.

Cuando se constituye una fiducia mercantil se crea un patrimonio autónomo
separado tanto del fiduciante como de la fiduciaria.
Señala el artículo 1233 del código de comercio:
“Para todos los efectos legales, los bienes fideicomitidos deberán mantenerse
separados del resto del activo del fiduciario y de los que correspondan a otros
negocios fiduciarios, y forman un patrimonio autónomo afecto a la finalidad
contemplada en el acto constitutivo.”
En consecuencia, los bienes o propiedades con las que se constituye la fiducia
salen del patrimonio del fiduciante, lo que constituye una clara separación de
bienes.

MANEJO CONTABLE PARA CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL

Cuando se aporta a un patrimonio autónomo de una fiducia, se está cambiando

un activo por otro y se obtienen derechos fiduciarios.

Por otra parte, al observar el PUC, en la Cuenta 1245 – Derechos Fiduciarios, si

se tienen activos, un bien raíz o un lote, y se aportan a un patrimonio autónomo se
debe tener en cuenta lo que dice la dinámica del PUC:

Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una

finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero en
calidad de fideicomiso de inversión

Se debería entonces hacer el anterior cambio en la contabilización para que se

refleje el derecho fiduciario.