República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior Instituto universitario de Tecnología “Henri Pittier”

Lechería – Edo. Anzoátegui II semestre Administración de Empresas

Profesora: Judith Millán Integrantes: Hanna Salgado C.I. 17.236.840 Rodríguez Yelimar CI. 20.763.840 Díaz Baudilio CI. 20.104.215 Atahys Marlin CI.15.416.392 Martínez Yormar CI.21.069.042 Lechería, Noviembre de 2011

INDICE

Pág.

INTRODUCCION………………………………………………………………..…...3 El efectivo …….…………………………………………………………………….....4 Control interno del efectivo ………………………………………………………….....6 Importancia del efectivo……… …….………………………………………..……...….6 Cuasi Dinero………………………………………………………………..………....…7 Caja, Caja chica………………………………………..………………………………...8 Ventajas y Desventajas de la caja chica…………………………………………....9, 10 Uso de los fondos y reembolso de Caja Chica …………………………………….10,11 Arqueo de Caja Chica………….……………..……………………………………......12 Persona encargada del Arqueo de Caja Chica…………………………………………12 Procedimientos contables de Caja Chica…………………………………………..…..13 Sobrantes y faltantes de Caja Chica………………………………………………..14,15 Importancia del Arqueo de Caja……………………………………………………15,16 CONCLUSION………………………………………………………………..……..17 BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………..18

así como ejemplo prácticos para visualizar el manejo de cada una de las cuentas y como estas son afectadas en cada situación. Para ello se exponen cada uno de los temas en detalle. Esperamos que la información aquí descrita cumpla a cabalidad con los objetivos propuestos. efectos por cobrar. balance general etc. letra de cambio y pagaré. entre ellos podemos encontrar: cuentas por cobrar. . intereses por mora.INTRODUCCIÓN El presente trabajo está realizado con la finalidad de profundizar los conocimientos contables en los diferentes temas a desarrollar dentro de este contexto.

etc. pero si no cobra lo devuelve cargándolo en cuenta más (+) intereses por mora que haya a lugar. pagarés. en una cierta fecha. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Una vez. representados por Letras de Cambio o Pagarés. son documentos de mucho valor jurídicos. los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas. en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa.. También Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar. por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida.CONCEPTO DE EFECTO POR COBRAR Cuenta real de activo circulante. manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario. Giros Enviados al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma: El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de los Giros menos (-) los intereses calculados sobre ese valor. LETRA DE CAMBIO Y PAGARE A) Letra de cambio: La letra de cambio. los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable. Y constituye una orden escrita. Giros Enviados al Cobro: En este caso. los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada. si el cliente no paga los devuelve. denominada en nuestro país "giro". es un documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. una cantidad determinada. abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisión que ellos cobran por su trabajo. que logra cobrar el Giro. se queda con el dinero ya que nos los adelantó. a una tercera persona llamada Librado. mediante el cual una persona llamada Librador. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y Enviados al Descuento. Estos activos están representados por letras de cambio. .

Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador. generalmente a corto o mediano plazo. en las relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones. que se pueden transmitir a un tercero.PERSONAS QUE INTERVIENENEN UNA LETRA DE CAMBIO El Librado o girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar). El Código de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado. B) EL Pagare Es un título valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa. En el Código de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. empresas o el Estado. en nuestro derecho no es válida la Letra al Portador. Los pagarés pueden emitirlos individuos particulares. principalmente para obtener recursos financieros. Los pagarés pueden ser al portador o endosables. aunque este instrumento de crédito se suele usar entre banqueros y compañías de financiamiento. PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL PAGARÉ Librador: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero. el nombre del que debe pagar El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. es el destinatario de la orden dada por el librador. es decir. es decir. a la vista o en una fecha futura fija o determinable. es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra. Documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. .

Cuando llega la fecha de vencimiento de los giros pueden presentarse dos situaciones: 1) Cuando el cliente paga: El Banco procede a enviar a la empresa un aviso de cobro. junto con esta Nota de Débito se envía el Giro. El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago del pagaré. puede ocurrir que el Banco nos cobre comisiones por las gestiones de cobro y para ello emite una Nota de Débito. EFECTO POR COBRAR DESCONTADO Los Efectos por Cobrar Descontados. es una cuenta de Pasivo Contingente. la cual tendrá que cancelar la empresa sí el cliente no paga a la fecha de vencimiento. Se procede a registrar los asientos necesarios: Asientos: *Efectos por Cobrar Descontado *Efectos por Cobrar *Gastos de Cobranza *Banco 2) Cuando el cliente no paga: Aquí el Banco procederá a rebajar de inmediato mediante la emisión de una Nota de Débito. Además. para que la empresa sepa que el cliente le pago al vencimiento. el valor nominal del giro y los intereses moratorios si fuese el caso. disminuyendo los Efectos por Cobrar. Se presenta en el Activo Circulante. *Efectos por Cobrar Descontado *Intereses de Mora u Otras Cuentas por Cobrar .El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el pagaré.

. es decir. así como también cualquier otro gasto ocasionado por gestiones de cobranza de dicha letra. Procedimiento. deben ser traspasadas a efectos en litigio. a esta cuenta los gastos judiciales y extrajudiciales en que incurrimos que como lo dije anteriormente constituirá el valor según libros del Efecto por Cobrar en Litigio. Sí con anterioridad se habían registrado en una cuenta de gastos. es decir. porque no sé tiene certeza en qué momento y que monto puede hacerse efectivo. que él va a cargar con eso. Los Efectos en Litigios se clasifican en el rubro de Otros Activos. El valor del efecto en litigio es lo que yo voy a intentar cobrar al librado. Esta es la razón por la que vamos a trasladar de la cuenta Efectos por Cobrar a la Cuenta Efectos por Cobrar en Litigio cargando. Pero se nos van a presentar dos situaciones judiciales y es que no sabemos cuándo vamos a cobrar. además. lo que debemos ganar al menos para no ganar ni perder. El giro que no ha sido cobrado en su vencimiento puede ser entregado a un abogado para que gestione su cobro. además. Contablemente esto se registra mediante el siguiente asiento: Efectos en Litigio xxx Efectos por Cobrar xxx Los honorarios pagados al abogado por esa gestión también deben ser llevados a Efectos en Litigio. del valor nominal ya que la empresa queda facultada para recargar los gastos legales en las cuales se incurra. Efectos en Litigio xxx Banco xxx Todos los gastos ocasionados por la no-cancelación del giro deben llevarse también a la cuenta Efectos en Litigio.EFECTOS EN LITIGIO Definición: Se trata de giros vencidos que por no poderlos cobrar directamente se los enviamos al abogado para que proceda a cobrarlos por vía judicial. corriendo éstas por cuenta del librado.

cualquiera que sean las transacciones que les haya dado origen. las que vencen en un año o en un ciclo normal de operaciones (el que sea más largo) y fuera del circulante aquellas cuyo vencimiento es superior a un año o a un ciclo normal de operaciones (el que sea más largo) En sentido genérico. Las cuentas a cobrar. si se cobra de menos. Letras y otros instrumentos similares. las cuentas y documentos por cobrar se clasifican ya sea como circulantes (a corto plazo) o fijas (a largo plazo). Son los derechos a favor de la compañía contra terceras personas.Efectos en Litigio xxx Intereses de Mora /Gastos de Cobranza xxx Como todos los gastos en litigio forman parte del giro (Valor nominal + todos los gastos en que se incurrió). que pueden ser a corto o a largo plazo. Cuando se espera cobrarlos en el término de un año o durante el ciclo normal de operaciones en curso. el término Cuentas a Cobrar comprende todo lo que está por cobrar. las cuentas y documentos por cobrar se clasifican en comerciales y en deudores diversos. el que sea más largo se clasifican como cuentas y documentos por cobrar a corto plazo. comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Después. Son generalmente cobrables en un término de 30 a 60 días por medio de contra recibos y constituyen “cuentas abiertas” que resultan de créditos que se otorgan a corto plazo. por dinero. servicios prestados. Las cuentas por cobrar son los créditos que se otorgan a los clientes y otros deudores. los demás se clasifican como cuentas por cobrar a largo plazo. mercancías o servicios. siempre que no estén evidenciados por Pagarés. la diferencia se acredita a Utilidad en Efectos en Litigio. Las cuentas por cobrar comerciales son las que adeudan los clientes por mercancías vendidas y servicios prestados como parte de las operaciones normales del negocio. se clasifican en el Balance General dentro del Activo Circulante. Para la presentación de estados financieros. CUENTAS POR COBRAR Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito. . la diferencia se carga a Pérdidas en Efectos en Litigio y si se cobra de más.

Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a créditos. debido al crédito tomado por la venta. el cual. daños o perdidas entre otros. ventas o compras de algo. anticipo de sueldo. en la mayoría de los casos. Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo. . excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa. empleado. entre otros lo que se le descuenta después de su salario.CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son: Cuentas por cobrar al cliente: está compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa. es de doce meses estas deben de colocarse en el renglón de activos no corrientes. Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente después del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo más pronto posible. es decir en el de otros activos.

considerando el tiempo. De acuerdo con el artículo 100 del Decreto antes mencionado. certificado por la Superintendencia Bancaria (Hoy Financiera). la asamblea o el consejo de administración puede aprobar la suspensión de su causación con . CÓMO SE CALCULAN LOS INTERESES POR MORA Se calculan igual que los intereses normales. para obtener el justo resultado neto del período. punto sobre el cual debe advertirse. en las entidades sin ánimo de lucro prima la voluntad de sus miembros. establezca un interés inferior”. indica que se deben reconocer Los ingresos y los gastos de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada. por el monto correcto y en el período Correspondiente.INTERÉS POR MORA Es el recargo por el atraso del pago de la cuota del préstamo más los intereses normales. con quórum que señale el reglamento de propiedad horizontal. el capital y la tasa máxima legalmente aplicable. en cumplimiento de las normas de realización. es necesario remitirse a lo contemplado en el reglamento de copropiedad en cuanto a la política de sus cobros. equivalentes a una y media veces el interés bancario corriente. que si bien el Artículo 30 de la Ley 675 de 2001 señala que “El retardo en el cumplimiento del pago de expensas causará intereses de mora. los intereses de mora son reconocidos en las cuentas de resultados siempre y cuando sea clara su cuantía y cobrabilidad. CONTABILIZACIÓN DE INTERESES DE MORA Sobre las cuotas de administración: Como ya se analizó. asociación y asignación. por lo cual. así como también para la extinción o novación de estas obligaciones. sin perjuicio de que la asamblea general. con la diferencia de que estos son calculados sobre el capital vencido y los días de atraso. Dependiendo de su alto grado de incobrabilidad. en ningún caso puede aplicarse una tasa que exceda el límite de usura establecido por la misma Superintendencia como máximo legal para toda actividad y situación. El Decreto Reglamentario 2649 de 1993 en su Artículo 96.

Las condiciones de crédito pueden variar según el tipo de empresa y la rama en que opere. las cuentas por cobrar se consideran como parte del activo circulante de la empresa. la mayoría de las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. normalmente incluyen condiciones de crédito en las que se estipula el pago dentro de un número determinado de días. que dan como resultado las cuentas por cobrar. .beneficio que se presentan en los diferentes campos de la administración de éstas. El objetivo que se persigue con respecto a la administración de las cuentas por cobrar debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud. ¿CUANDO UNA CUENTA POR COBRAR SE CONVIERTE EN UN EFECTO POR COBRAR? Se convierten en el momento que se documentan con un giro o una letra de cambio. como resultado de la entrega de artículos o servicios. sí es cierto que la mayoría de ellas se convierten en efectivo en un plazo muy inferior a un año.efectos en los resultados. en consecuencia. por lo que se presta muchísima atención a la administración eficiente de las mismas. Estos campos comprenden la determinación de las políticas de crédito antes mencionada. Si bien es conocido que todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro del período de crédito. pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crédito similares. Las ventas a crédito. también debe prestarse atención a las alternativas costo . el análisis de crédito. Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes. sin perjuicio de su registro en cuentas de orden con fines de control. CUANDO UNA CUENTA POR COBRAR SE CONVIERTE EN UN EFECTO POR COBRAR Y VICEVERSA Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes a través de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio. las condiciones de crédito y las políticas de cobro.

y se le abonan los pagos recibidos. En la mayoría de las empresas. El vendedor tiene que financiar a su comprador y la deuda debe permanecer en los libros hasta que se cobre o se cancele por incobrable. Se carga a la cuenta del cliente el precio de las mercancías despachadas o de los servicios prestados. las empresas mercantiles y manufactureras. correspondientes a las ventas. las cantidades por ventas de contado se acumulan todos los días en una o más cajas registradoras y la suma se registra por medio de un asiento de diario al final del día. efectos o documentos por cobrar. Todos estos asientos son iguales. El saldo representa un derecho legítimo de la empresa a percibir el dinero por él expresado. Para los efectos de la presentación en el balance .000 El crédito se ha extendido en los negocios modernos. aceptaciones de clientes y montos acumulados o no facturados por los cuales pueden expedirse o no facturadas con posterioridad. prestación de servicios y demás operaciones normales. incluyendo cuentas de clientes no garantizadas. El origen de esta partida es la venta a crédito de mercancías. los cuales se espera convertir en dinero durante el ciclo operativo. deben mostrarse en el pasivo circulante.000 Ventas 56. Los saldos acreedores que pudieran existir en algunas subcuentas. todos tienen un cargo repetitivo a: Ejemplo: Caja 56. Las cuentas a cobrar se incluyen en el activo circulante solamente los montos a cobrar nacidos de las operaciones del negocio. y ya es casi imposible sostener un volumen razonable de ventas sin concederlo.REGISTRO CONTABLES DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Están constituidas por créditos a favor de las empresas. o de servicios en las empresas de servicios públicos y profesionales. bajo el titulo de " Saldos acreedores de cuentas por cobrar". hoteles e instituciones similares.

La función principal este tipo de cuenta es proporcionar un respaldo contra las facturas clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados tiempo. va a permanecer en el balance. las empresas crean Incobrables. en ese momento registran: una Previsión para de de de de Deudores *Deudores Incobrables (D)(Cuenta de pérdida) *Previsión para Deudores Incobrables (H)(Cuenta regularizadora de Activo) Esta previsión se presenta en el balance. En principio. . restando las cuentas a cobrar Al cumplir un deudor las condiciones de incobrabilidad se hace el siguiente asiento: Previsión para Deudores Incobrables (D)(Cuenta regularizadora de Activo) Deudor XX (H)(Cuenta de Activo) La cuenta Previsión para Deudores Incobrables. REGISTRO CONTABLES PARA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Una provisión para Cuentas incobrables es un tipo de cuenta salvaguardia establecidas por muchas empresas. los saldos acreedores en las cuentas por cobrar no se deben deducir del monto bruto de éstas.general.

una o más con Sobregiro y unas o más con saldos disponibles. Se carga por Se acredita por El cobro de los documentos 1) El valor de los documentos que la registrados en la cuenta. El saldo del efecto por cobrar representa el valor nominal de los documentos por cobrar clientes. Registro Contable. sean por pagarés o letras de El importe de los documentos cambio y que se derivan de la venta considerados totalmente incobrables. como la primera partida del mismo. se presentaran las primeras en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante. de productos o la prestación de . entidad otorga por créditos a los clientes. Cuando una Empresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se presenta en el Pasivo Circulante. Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias.PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL. derivados de operaciones de crédito y es de naturaleza deudora.

Con los efectos por cobrar pueden presentarse diferentes operaciones que son las siguientes: Venta cobrable con un documento.servicios. Se registra entonces la pérdida con abono a cuentas por cobrar y cargo a cuentas incobrables. documentos con denominación en moneda extranjera. descuento de efectos por cobrar y envío de efectos al cobro. El menor valor derivado de los ajustes por las tasas de cambio de El mayor valor derivado de los documentos con denominación en ajustes de las tasas de cambio de moneda extranjera. Defina a las cuentas incobrables: es una pérdida que requiere. mediante los asientos adecuados. El primer problema para contabilizar las cuentas incobrables es el de establecer el momento en que se registra la pérdida.ICSVM XXX Ventas XXX CUENTA INCOBRABLE. registrar una disminución en las cuentas por cobrar del activo y la correspondiente disminución en las utilidades y en el capital social. Perdida cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable. Contablemente el registro de una venta cobrable es el siguiente: Efectos por Cobrar XXX Débito Fiscal . esto puede traer como consecuencia que en un ejercicio las utilidades sean mayores o la pérdida sea menor. las cuales serán analizadas posteriormente. se registra un cargo a una cuenta de gasto del período y en muchos casos no se toma en cuenta en que fecha se efectuó la venta. Se usan dos procedimientos generales: Método de cancelación directa: No se hace ningún asiento sino hasta establecer que una cuenta específica es definitivamente incobrable. ya que no se ha tenido precaución de efectuar una provisión para posibles .

presentándose en el balance. sea perjudicado por un gasto que no le corresponde. Existen varios métodos para estimar las cantidades no recuperables o de cobro dudoso. b) Método de provisión: Se hace una estimación de las cuentas incobrable esperadas correspondientes a las ventas a crédito o al total de las cuentas por cobrar. Su saldo debe ser siempre acreedor. Esta estimación se registra como provisión. La Provisión de Cuentas Incobrables es un estimado donde se reflejan las cuentas por cobrar que son de dudoso cobro. como una deducción de las Cuentas por cobrar clientes. Este tipo de cancelaciones directa la utiliza las empresas cuyas ventas a crédito son muy pequeñas y cualquier perdida por este concepto no tiene mucha incidencia sobre su utilidad.pérdidas por cuentas incobrables y el otro ejercicio. o reserva para cuentas incobrables y como reducción global en las cuentas por cobrar (por medio de un aumento en la provisión o reserva para cuentas incobrables) en el ejercicio en que se registra la venta. Consiste en aplicar un porcentaje (%) sobre el total de las ventas a créditos o ventas netas obteniendo este % sobre la base de las pérdidas reales de . METODOS PARA CALCULAR LA PROVISION. porque sino aparecería en el balance sumando en vez de restando. lo que provocará una disminución en su utilidad o aumentará su pérdida. ya que habrá que hacer un ajuste. entre ellos tenemos: El asiento contable es el siguiente: Pérdidas cuentas incobrables XXX Provisión cuentas dudosas XXX Un % sobre las ventas a créditos. Nota: Si la provisión de cuentas incobrables en algún momento tiene saldo deudor. esa cuenta tendrá ese saldo momentáneamente.

menos probabilidad hay de cobrarlas. b. mientras más antigua sea la cuenta. El procedimiento de clasificar las cuentas por antigüedad de saldo.período anterior con relación a las ventas a créditos o ventas netas del mismo período. Él % calcula de la siguiente manera: PERDIDAS NETAS /VENTAS A CRÉDITO DEL EJERCICIO ANTERIOR Un % sobre las cuentas por cobrar. b. consiste en agrupar los saldos de las cuentas individuales de los clientes por grupos de vencimientos y evaluar cada uno de ellos. Este método puede aplicarse de dos maneras: b. Esto es un análisis de las cuentas por cobrar para estimar que parte de ella no es recuperable.1) Un % arbitrario: Consiste en determinar por experiencias anteriores y en forma arbitraria un % dado.1) Un % arbitrario fijo. el cual deberá aplicarse a las cuentas a cobrar a la fecha de cierre y se obtendrá así el monto que debe tener la provisión para el ejercicio siguiente. . b.2) Un % sobre la base de las pérdidas reales en cuentas por cobrar del ejercicio anterior.2) Un % de lo realmente perdido: Consiste en establecer una relación entre el saldo de cuentas por cobrar al cierre del ejercicio anterior y el monto de cuentas realmente perdidas durante el ejercicio actual. Cuentas por Cobrar 100% (saldo cierre ejercicio anterior) Monto realmente perdido X (correspondiente a esas cuentas) Por antigüedad de saldo. Por este método se calcula la provisión aplicando un porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar al cierre del período contable.

producto de la subestimación en la provisión será corregida durante el ejercicio cuando se realice el ajuste a la provisión. Este porcentaje será menor para las cuentas con menores días de vencimiento y mayor a medida que las cuentas se van haciendo más antigua. para hacer el cálculo estimado del importe total en dinero que se perdería por cuentas incobrables.Por eso se aplica el porcentaje de perdidas basado en las experiencias sobre los totales de cada grupo de vencimiento. Para proceder a la cancelación se pueden dar tres casos: Cuando el saldo de la provisión es suficiente: Esto significa que el monto que sé esta perdiendo ya se había estimado de cobro dudoso. El asiento será: Provisión cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX . lo cual fue un error en la decisión tomada en esa oportunidad. Método de incobrables: cancelación cuando existe provisión para cuentas La provisión para cuentas dudosas se utiliza para cancelar cuentas por cobrar originadas por ventas del ejercicio anterior. Método de cancelación cuando la provisión existente no corresponde a la cuenta perdida: Cuando se están perdiendo o cerrando por incobrable facturas de años anteriores. a las cuales no se le había realizado una provisión. El asiento será: Provisión cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX Cuando el saldo de la provisión es insuficiente: Esto significa que lo que se está perdiendo es superior a lo que se había estimado sobre cobro dudoso. El asiento será: Provisión cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX La diferencia.

ya que no se tiene como política crear estimaciones por este concepto. debido a que algunos de esos clientes para obtener nuevos créditos o buenas referencias proceden a cancelar las facturas respectivas. se cancele y recupere en el ejercicio en curso. Es el derecho que tiene el vendedor sobre el comprador por el importe de la operación. se realiza un crédito a la cuenta Pérdida. el ajuste se realiza de la siguiente forma: Pérdida en cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX para la empresa.Al igual que en el caso anterior. si el monto de la factura no es material. Generalidades (I) Términos Cuentas por cobrar. que considerar tres situaciones: a) En el caso que la factura fue emitida en ejercicios anteriores. se cancele y recupere dentro del ejercicio. cuando se hace un cargo a esta cuenta desaparece la estimación y se le acredita a Cuentas a cobrar ya que definitivamente se perdió ese monto. si el monto de la factura es material el crédito se realiza a la cuenta ajustes resultados ejercicios anteriores. se procese a realizar un crédito a cuentas malas recuperadas (cuenta de ingresos). y c) Cuando la factura se consideró incobrable en ejercicios anteriores cargado a la provisión o a pérdida (según sea el caso) y las mismas son recuperadas en el ejercicio en curso. b) En el caso que la factura fue emitida durante el ejercicio. Son derechos monetarios contra negocios y personas. se realiza un crédito a la cuenta Provisión. Provisión en Cuentas Malas o Incobrables. . la diferencia producto de la subestimación en la provisión será corregida durante el ejercicio cuando se realice el ajuste a la provisión. es decir. en caso contrario. Comentarios: ejercicio anterior y no existe provisión.

Una vez determinado qué cuentas específicas no podrán ser cobradas. en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". y la estimación se abona en el asiento a una Cuenta de Valoración denominada "Provisión en Cuentas Incobrables". antes de determinar que el negocio no podrá cobrarle a ciertos clientes específicos. por lo que cuando se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a Crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. sobre la base de estimados. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible incobrabilidad hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas. En la fecha de cierre se hace la estimación de las posibles pérdidas y se cargan a una Cuenta de Gasto llamada "Pérdida en Cuentas Incobrables" que se incluye dentro de los Gastos de Operación en el Estado de Ganancias y Pérdidas. Generalmente la cancelación de las cuentas . ya que la incobrabilidad de las mismas constituye una pérdida para el negocio. Provisiones Registra las pérdidas en cobros. por lo que las cifras de las utilidades en el año no representan la realidad. Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente.Causas La mayor parte de las ventas se realizan a crédito. la que va a disminuir las Cuentas por Cobrar en el Balance General. muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio. Determinación del monto de las cuentas incobrables Cancelación directa La compañía espera hasta que el departamento de crédito decida que la cuenta por cobrar de un cliente es incobrable. se hace el asiento. Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen. Este método no compara el gasto por cuentas malas de un período contra los ingresos por ventas del mismo período.

también se puede estimar en base al total de las Ventas siempre que la incidencia de las Ventas al Contado sobre el total no sea importante. o sea. el saldo de la Cuenta "Provisión en Cuentas Incobrables" es deudor.En base al porcentaje de pérdidas reales ocurridas en el año. MÉTODOS PARA ESTIMAR LA PROVISIÓN Porcentaje sobre las ventas Se estima el Gasto por Cuentas Incobrables en base a un porcentaje.En base al Saldo de las Cuentas por Cobrar para la fecha de cierre (ídem al caso de Ventas pero tomando como base las Cuentas por Cobrar) . Análisis de las cuentas por cobrar en base a la antigüedad del saldo Se basa en hacer un análisis y estudio de todas las Cuentas por Cobrar de acuerdo a la fecha de vencimiento de las diversas facturas. Si la provisión es demasiado grande para un período se puede rebajar el estimado de las cuentas malas del siguiente período. generalmente.incobrables no igualan la provisión estimada. Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar Hay dos formas de estimar la provisión: . si en un año se pierden un 5% sería acertado pensar que en el siguiente se perderá el mismo por ciento. debido a que tiene mayor probabilidad de que sea incobrable. Si la provisión es demasiado pequeña al final del período se puede hacer un asiento de ajuste para que la provisión tenga un saldo más realista. BALANCE GENERAL . el porcentaje será mayor en la medida en que la factura tenga mayor tiempo de vencida. hubo una subestimación. de las Ventas a Crédito. por lo que el nuevo Asiento de Ajuste será por la estimación del presente año más la sub-estimación del año anterior. PROVISIÓN EN CUENTAS INCOBRABLES. Si lo realmente perdido es mayor que lo estimado.

que se denominan reglas generales de presentación y son: .El balance general comprende el análisis de las propiedades de una empresa y la proporción en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad.Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes. es decir: activo igual a pasivo más capital. expresados en términos monetarios.es la presentación más usual. el balance puede clasificarse en analítico y condensado. es decir. en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales. posteriormente el pasivo y por ultimo el capital. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo término al pasivo. el pasivo y el capital al lado derecho. . REGLAS DE PRESENTACIÓN En la presentación de un balance o de un estado financiero en general. . aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. es decir activo menos pasivo igual a capital. a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes. se muestra el activo al lado izquierdo. la inversión total en los terrenos. capital más pasivo es igual a activo. En términos generales. mostrándose en primer lugar el activo. es un estado que muestra la situación financiera y la denominación más adecuada es estado de la situación financiera. FORMAS DE PRESENTACIÓN Las formas de presentación del balance general son: . Por lo tanto. En función a su grado de análisis. planta o equipo.Conserva la misma fórmula pero invertida.Es una presentación vertical. deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas. se puede decir que en la forma analítica se detallan las partidas que forman ciertos grupos. por ejemplo. .

.dividuales que debe conservar cada grupo y clasificación.

wikipedia.com www.com www.com www.com .BIBLIOGRAFIA www.monografias.elrincondelvago.buenas tareas.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.