República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior Instituto universitario de Tecnología “Henri Pittier”

Lechería – Edo. Anzoátegui II semestre Administración de Empresas

Profesora: Judith Millán Integrantes: Hanna Salgado C.I. 17.236.840 Rodríguez Yelimar CI. 20.763.840 Díaz Baudilio CI. 20.104.215 Atahys Marlin CI.15.416.392 Martínez Yormar CI.21.069.042 Lechería, Noviembre de 2011

INDICE

Pág.

INTRODUCCION………………………………………………………………..…...3 El efectivo …….…………………………………………………………………….....4 Control interno del efectivo ………………………………………………………….....6 Importancia del efectivo……… …….………………………………………..……...….6 Cuasi Dinero………………………………………………………………..………....…7 Caja, Caja chica………………………………………..………………………………...8 Ventajas y Desventajas de la caja chica…………………………………………....9, 10 Uso de los fondos y reembolso de Caja Chica …………………………………….10,11 Arqueo de Caja Chica………….……………..……………………………………......12 Persona encargada del Arqueo de Caja Chica…………………………………………12 Procedimientos contables de Caja Chica…………………………………………..…..13 Sobrantes y faltantes de Caja Chica………………………………………………..14,15 Importancia del Arqueo de Caja……………………………………………………15,16 CONCLUSION………………………………………………………………..……..17 BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………..18

. entre ellos podemos encontrar: cuentas por cobrar. Para ello se exponen cada uno de los temas en detalle. balance general etc. intereses por mora. efectos por cobrar. letra de cambio y pagaré. así como ejemplo prácticos para visualizar el manejo de cada una de las cuentas y como estas son afectadas en cada situación.INTRODUCCIÓN El presente trabajo está realizado con la finalidad de profundizar los conocimientos contables en los diferentes temas a desarrollar dentro de este contexto. Esperamos que la información aquí descrita cumpla a cabalidad con los objetivos propuestos.

mediante el cual una persona llamada Librador. . etc. manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario. Una vez. pero si no cobra lo devuelve cargándolo en cuenta más (+) intereses por mora que haya a lugar. que logra cobrar el Giro. los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada. a una tercera persona llamada Librado. se queda con el dinero ya que nos los adelantó. Estos activos están representados por letras de cambio. abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisión que ellos cobran por su trabajo. los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. También Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar. en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa. Giros Enviados al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma: El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de los Giros menos (-) los intereses calculados sobre ese valor. por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida. si el cliente no paga los devuelve.. en una cierta fecha. Y constituye una orden escrita. LETRA DE CAMBIO Y PAGARE A) Letra de cambio: La letra de cambio. Giros Enviados al Cobro: En este caso. representados por Letras de Cambio o Pagarés. una cantidad determinada. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y Enviados al Descuento. pagarés. son documentos de mucho valor jurídicos. los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable.CONCEPTO DE EFECTO POR COBRAR Cuenta real de activo circulante. denominada en nuestro país "giro". es un documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento.

Los pagarés pueden emitirlos individuos particulares. Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador. es decir. El Código de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado. es decir. empresas o el Estado. a la vista o en una fecha futura fija o determinable. en las relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones. PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL PAGARÉ Librador: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero. aunque este instrumento de crédito se suele usar entre banqueros y compañías de financiamiento. Documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Los pagarés pueden ser al portador o endosables. principalmente para obtener recursos financieros. En el Código de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. en nuestro derecho no es válida la Letra al Portador. el nombre del que debe pagar El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. . que se pueden transmitir a un tercero.PERSONAS QUE INTERVIENENEN UNA LETRA DE CAMBIO El Librado o girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar). es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra. es el destinatario de la orden dada por el librador. B) EL Pagare Es un título valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa. generalmente a corto o mediano plazo.

EFECTO POR COBRAR DESCONTADO Los Efectos por Cobrar Descontados. puede ocurrir que el Banco nos cobre comisiones por las gestiones de cobro y para ello emite una Nota de Débito. Cuando llega la fecha de vencimiento de los giros pueden presentarse dos situaciones: 1) Cuando el cliente paga: El Banco procede a enviar a la empresa un aviso de cobro. disminuyendo los Efectos por Cobrar. el valor nominal del giro y los intereses moratorios si fuese el caso. la cual tendrá que cancelar la empresa sí el cliente no paga a la fecha de vencimiento. para que la empresa sepa que el cliente le pago al vencimiento. El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago del pagaré. Además. *Efectos por Cobrar Descontado *Intereses de Mora u Otras Cuentas por Cobrar . Se procede a registrar los asientos necesarios: Asientos: *Efectos por Cobrar Descontado *Efectos por Cobrar *Gastos de Cobranza *Banco 2) Cuando el cliente no paga: Aquí el Banco procederá a rebajar de inmediato mediante la emisión de una Nota de Débito. junto con esta Nota de Débito se envía el Giro. Se presenta en el Activo Circulante.El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el pagaré. es una cuenta de Pasivo Contingente.

Sí con anterioridad se habían registrado en una cuenta de gastos. que él va a cargar con eso. Procedimiento. Pero se nos van a presentar dos situaciones judiciales y es que no sabemos cuándo vamos a cobrar. lo que debemos ganar al menos para no ganar ni perder. deben ser traspasadas a efectos en litigio. Esta es la razón por la que vamos a trasladar de la cuenta Efectos por Cobrar a la Cuenta Efectos por Cobrar en Litigio cargando. es decir. Efectos en Litigio xxx Banco xxx Todos los gastos ocasionados por la no-cancelación del giro deben llevarse también a la cuenta Efectos en Litigio. porque no sé tiene certeza en qué momento y que monto puede hacerse efectivo. del valor nominal ya que la empresa queda facultada para recargar los gastos legales en las cuales se incurra. El valor del efecto en litigio es lo que yo voy a intentar cobrar al librado. además. El giro que no ha sido cobrado en su vencimiento puede ser entregado a un abogado para que gestione su cobro. Contablemente esto se registra mediante el siguiente asiento: Efectos en Litigio xxx Efectos por Cobrar xxx Los honorarios pagados al abogado por esa gestión también deben ser llevados a Efectos en Litigio. corriendo éstas por cuenta del librado.EFECTOS EN LITIGIO Definición: Se trata de giros vencidos que por no poderlos cobrar directamente se los enviamos al abogado para que proceda a cobrarlos por vía judicial. es decir. así como también cualquier otro gasto ocasionado por gestiones de cobranza de dicha letra. . además. Los Efectos en Litigios se clasifican en el rubro de Otros Activos. a esta cuenta los gastos judiciales y extrajudiciales en que incurrimos que como lo dije anteriormente constituirá el valor según libros del Efecto por Cobrar en Litigio.

las cuentas y documentos por cobrar se clasifican ya sea como circulantes (a corto plazo) o fijas (a largo plazo). se clasifican en el Balance General dentro del Activo Circulante. siempre que no estén evidenciados por Pagarés. Las cuentas a cobrar. comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo. las cuentas y documentos por cobrar se clasifican en comerciales y en deudores diversos. el término Cuentas a Cobrar comprende todo lo que está por cobrar. la diferencia se acredita a Utilidad en Efectos en Litigio. Las cuentas por cobrar comerciales son las que adeudan los clientes por mercancías vendidas y servicios prestados como parte de las operaciones normales del negocio. por dinero. CUENTAS POR COBRAR Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito. . Son los derechos a favor de la compañía contra terceras personas. el que sea más largo se clasifican como cuentas y documentos por cobrar a corto plazo. las que vencen en un año o en un ciclo normal de operaciones (el que sea más largo) y fuera del circulante aquellas cuyo vencimiento es superior a un año o a un ciclo normal de operaciones (el que sea más largo) En sentido genérico. Después. Para la presentación de estados financieros. la diferencia se carga a Pérdidas en Efectos en Litigio y si se cobra de más. servicios prestados. que pueden ser a corto o a largo plazo. Cuando se espera cobrarlos en el término de un año o durante el ciclo normal de operaciones en curso. cualquiera que sean las transacciones que les haya dado origen. mercancías o servicios. Letras y otros instrumentos similares. Son generalmente cobrables en un término de 30 a 60 días por medio de contra recibos y constituyen “cuentas abiertas” que resultan de créditos que se otorgan a corto plazo. los demás se clasifican como cuentas por cobrar a largo plazo.Efectos en Litigio xxx Intereses de Mora /Gastos de Cobranza xxx Como todos los gastos en litigio forman parte del giro (Valor nominal + todos los gastos en que se incurrió). si se cobra de menos. Las cuentas por cobrar son los créditos que se otorgan a los clientes y otros deudores.

entre otros lo que se le descuenta después de su salario. anticipo de sueldo.CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son: Cuentas por cobrar al cliente: está compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa. Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente después del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo más pronto posible. daños o perdidas entre otros. ventas o compras de algo. en la mayoría de los casos. Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a créditos. es decir en el de otros activos. debido al crédito tomado por la venta. . es de doce meses estas deben de colocarse en el renglón de activos no corrientes. empleado. excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa. Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo. el cual.

CONTABILIZACIÓN DE INTERESES DE MORA Sobre las cuotas de administración: Como ya se analizó. El Decreto Reglamentario 2649 de 1993 en su Artículo 96. punto sobre el cual debe advertirse. considerando el tiempo. por lo cual. así como también para la extinción o novación de estas obligaciones. los intereses de mora son reconocidos en las cuentas de resultados siempre y cuando sea clara su cuantía y cobrabilidad. equivalentes a una y media veces el interés bancario corriente. Dependiendo de su alto grado de incobrabilidad. en las entidades sin ánimo de lucro prima la voluntad de sus miembros. en cumplimiento de las normas de realización. establezca un interés inferior”. sin perjuicio de que la asamblea general. asociación y asignación. certificado por la Superintendencia Bancaria (Hoy Financiera). por el monto correcto y en el período Correspondiente. que si bien el Artículo 30 de la Ley 675 de 2001 señala que “El retardo en el cumplimiento del pago de expensas causará intereses de mora. con la diferencia de que estos son calculados sobre el capital vencido y los días de atraso.INTERÉS POR MORA Es el recargo por el atraso del pago de la cuota del préstamo más los intereses normales. con quórum que señale el reglamento de propiedad horizontal. CÓMO SE CALCULAN LOS INTERESES POR MORA Se calculan igual que los intereses normales. en ningún caso puede aplicarse una tasa que exceda el límite de usura establecido por la misma Superintendencia como máximo legal para toda actividad y situación. el capital y la tasa máxima legalmente aplicable. es necesario remitirse a lo contemplado en el reglamento de copropiedad en cuanto a la política de sus cobros. De acuerdo con el artículo 100 del Decreto antes mencionado. la asamblea o el consejo de administración puede aprobar la suspensión de su causación con . para obtener el justo resultado neto del período. indica que se deben reconocer Los ingresos y los gastos de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada.

como resultado de la entrega de artículos o servicios. las condiciones de crédito y las políticas de cobro. sin perjuicio de su registro en cuentas de orden con fines de control. que dan como resultado las cuentas por cobrar. Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes. Las ventas a crédito. las cuentas por cobrar se consideran como parte del activo circulante de la empresa. El objetivo que se persigue con respecto a la administración de las cuentas por cobrar debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud. ¿CUANDO UNA CUENTA POR COBRAR SE CONVIERTE EN UN EFECTO POR COBRAR? Se convierten en el momento que se documentan con un giro o una letra de cambio.beneficio que se presentan en los diferentes campos de la administración de éstas. por lo que se presta muchísima atención a la administración eficiente de las mismas. sí es cierto que la mayoría de ellas se convierten en efectivo en un plazo muy inferior a un año. el análisis de crédito. la mayoría de las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. normalmente incluyen condiciones de crédito en las que se estipula el pago dentro de un número determinado de días. CUANDO UNA CUENTA POR COBRAR SE CONVIERTE EN UN EFECTO POR COBRAR Y VICEVERSA Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes a través de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio.efectos en los resultados. en consecuencia. Las condiciones de crédito pueden variar según el tipo de empresa y la rama en que opere. . Estos campos comprenden la determinación de las políticas de crédito antes mencionada. pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crédito similares. también debe prestarse atención a las alternativas costo . Si bien es conocido que todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro del período de crédito.

efectos o documentos por cobrar. Para los efectos de la presentación en el balance . o de servicios en las empresas de servicios públicos y profesionales. hoteles e instituciones similares. Se carga a la cuenta del cliente el precio de las mercancías despachadas o de los servicios prestados. las cantidades por ventas de contado se acumulan todos los días en una o más cajas registradoras y la suma se registra por medio de un asiento de diario al final del día. las empresas mercantiles y manufactureras. El saldo representa un derecho legítimo de la empresa a percibir el dinero por él expresado.000 Ventas 56.REGISTRO CONTABLES DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Están constituidas por créditos a favor de las empresas. El origen de esta partida es la venta a crédito de mercancías. deben mostrarse en el pasivo circulante. En la mayoría de las empresas. y ya es casi imposible sostener un volumen razonable de ventas sin concederlo. Los saldos acreedores que pudieran existir en algunas subcuentas. los cuales se espera convertir en dinero durante el ciclo operativo. correspondientes a las ventas. bajo el titulo de " Saldos acreedores de cuentas por cobrar". prestación de servicios y demás operaciones normales. incluyendo cuentas de clientes no garantizadas. El vendedor tiene que financiar a su comprador y la deuda debe permanecer en los libros hasta que se cobre o se cancele por incobrable.000 El crédito se ha extendido en los negocios modernos. aceptaciones de clientes y montos acumulados o no facturados por los cuales pueden expedirse o no facturadas con posterioridad. Las cuentas a cobrar se incluyen en el activo circulante solamente los montos a cobrar nacidos de las operaciones del negocio. y se le abonan los pagos recibidos. Todos estos asientos son iguales. todos tienen un cargo repetitivo a: Ejemplo: Caja 56.

La función principal este tipo de cuenta es proporcionar un respaldo contra las facturas clientes que estén pendientes de pago durante períodos prolongados tiempo. en ese momento registran: una Previsión para de de de de Deudores *Deudores Incobrables (D)(Cuenta de pérdida) *Previsión para Deudores Incobrables (H)(Cuenta regularizadora de Activo) Esta previsión se presenta en el balance. . los saldos acreedores en las cuentas por cobrar no se deben deducir del monto bruto de éstas. las empresas crean Incobrables. va a permanecer en el balance.general. En principio. restando las cuentas a cobrar Al cumplir un deudor las condiciones de incobrabilidad se hace el siguiente asiento: Previsión para Deudores Incobrables (D)(Cuenta regularizadora de Activo) Deudor XX (H)(Cuenta de Activo) La cuenta Previsión para Deudores Incobrables. REGISTRO CONTABLES PARA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Una provisión para Cuentas incobrables es un tipo de cuenta salvaguardia establecidas por muchas empresas.

PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL. derivados de operaciones de crédito y es de naturaleza deudora. Cuando una Empresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se presenta en el Pasivo Circulante. Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias. Se carga por Se acredita por El cobro de los documentos 1) El valor de los documentos que la registrados en la cuenta. como la primera partida del mismo. se presentaran las primeras en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante. Registro Contable. sean por pagarés o letras de El importe de los documentos cambio y que se derivan de la venta considerados totalmente incobrables. El saldo del efecto por cobrar representa el valor nominal de los documentos por cobrar clientes. una o más con Sobregiro y unas o más con saldos disponibles. de productos o la prestación de . entidad otorga por créditos a los clientes.

se registra un cargo a una cuenta de gasto del período y en muchos casos no se toma en cuenta en que fecha se efectuó la venta. Con los efectos por cobrar pueden presentarse diferentes operaciones que son las siguientes: Venta cobrable con un documento. Perdida cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable. registrar una disminución en las cuentas por cobrar del activo y la correspondiente disminución en las utilidades y en el capital social.servicios. El menor valor derivado de los ajustes por las tasas de cambio de El mayor valor derivado de los documentos con denominación en ajustes de las tasas de cambio de moneda extranjera.ICSVM XXX Ventas XXX CUENTA INCOBRABLE. mediante los asientos adecuados. ya que no se ha tenido precaución de efectuar una provisión para posibles . las cuales serán analizadas posteriormente. descuento de efectos por cobrar y envío de efectos al cobro. Contablemente el registro de una venta cobrable es el siguiente: Efectos por Cobrar XXX Débito Fiscal . Se registra entonces la pérdida con abono a cuentas por cobrar y cargo a cuentas incobrables. Se usan dos procedimientos generales: Método de cancelación directa: No se hace ningún asiento sino hasta establecer que una cuenta específica es definitivamente incobrable. esto puede traer como consecuencia que en un ejercicio las utilidades sean mayores o la pérdida sea menor. El primer problema para contabilizar las cuentas incobrables es el de establecer el momento en que se registra la pérdida. Defina a las cuentas incobrables: es una pérdida que requiere. documentos con denominación en moneda extranjera.

Su saldo debe ser siempre acreedor. b) Método de provisión: Se hace una estimación de las cuentas incobrable esperadas correspondientes a las ventas a crédito o al total de las cuentas por cobrar. Existen varios métodos para estimar las cantidades no recuperables o de cobro dudoso. ya que habrá que hacer un ajuste. Este tipo de cancelaciones directa la utiliza las empresas cuyas ventas a crédito son muy pequeñas y cualquier perdida por este concepto no tiene mucha incidencia sobre su utilidad. La Provisión de Cuentas Incobrables es un estimado donde se reflejan las cuentas por cobrar que son de dudoso cobro. como una deducción de las Cuentas por cobrar clientes. presentándose en el balance.pérdidas por cuentas incobrables y el otro ejercicio. Esta estimación se registra como provisión. entre ellos tenemos: El asiento contable es el siguiente: Pérdidas cuentas incobrables XXX Provisión cuentas dudosas XXX Un % sobre las ventas a créditos. esa cuenta tendrá ese saldo momentáneamente. Consiste en aplicar un porcentaje (%) sobre el total de las ventas a créditos o ventas netas obteniendo este % sobre la base de las pérdidas reales de . Nota: Si la provisión de cuentas incobrables en algún momento tiene saldo deudor. sea perjudicado por un gasto que no le corresponde. lo que provocará una disminución en su utilidad o aumentará su pérdida. o reserva para cuentas incobrables y como reducción global en las cuentas por cobrar (por medio de un aumento en la provisión o reserva para cuentas incobrables) en el ejercicio en que se registra la venta. porque sino aparecería en el balance sumando en vez de restando. METODOS PARA CALCULAR LA PROVISION.

Por este método se calcula la provisión aplicando un porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar al cierre del período contable. consiste en agrupar los saldos de las cuentas individuales de los clientes por grupos de vencimientos y evaluar cada uno de ellos. mientras más antigua sea la cuenta.período anterior con relación a las ventas a créditos o ventas netas del mismo período. el cual deberá aplicarse a las cuentas a cobrar a la fecha de cierre y se obtendrá así el monto que debe tener la provisión para el ejercicio siguiente.2) Un % sobre la base de las pérdidas reales en cuentas por cobrar del ejercicio anterior. menos probabilidad hay de cobrarlas. Este método puede aplicarse de dos maneras: b. b. b. b. El procedimiento de clasificar las cuentas por antigüedad de saldo. Esto es un análisis de las cuentas por cobrar para estimar que parte de ella no es recuperable. Cuentas por Cobrar 100% (saldo cierre ejercicio anterior) Monto realmente perdido X (correspondiente a esas cuentas) Por antigüedad de saldo.2) Un % de lo realmente perdido: Consiste en establecer una relación entre el saldo de cuentas por cobrar al cierre del ejercicio anterior y el monto de cuentas realmente perdidas durante el ejercicio actual. Él % calcula de la siguiente manera: PERDIDAS NETAS /VENTAS A CRÉDITO DEL EJERCICIO ANTERIOR Un % sobre las cuentas por cobrar.1) Un % arbitrario fijo.1) Un % arbitrario: Consiste en determinar por experiencias anteriores y en forma arbitraria un % dado. .

Método de incobrables: cancelación cuando existe provisión para cuentas La provisión para cuentas dudosas se utiliza para cancelar cuentas por cobrar originadas por ventas del ejercicio anterior. Este porcentaje será menor para las cuentas con menores días de vencimiento y mayor a medida que las cuentas se van haciendo más antigua. El asiento será: Provisión cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX Cuando el saldo de la provisión es insuficiente: Esto significa que lo que se está perdiendo es superior a lo que se había estimado sobre cobro dudoso. El asiento será: Provisión cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX . producto de la subestimación en la provisión será corregida durante el ejercicio cuando se realice el ajuste a la provisión. a las cuales no se le había realizado una provisión.Por eso se aplica el porcentaje de perdidas basado en las experiencias sobre los totales de cada grupo de vencimiento. Para proceder a la cancelación se pueden dar tres casos: Cuando el saldo de la provisión es suficiente: Esto significa que el monto que sé esta perdiendo ya se había estimado de cobro dudoso. para hacer el cálculo estimado del importe total en dinero que se perdería por cuentas incobrables. Método de cancelación cuando la provisión existente no corresponde a la cuenta perdida: Cuando se están perdiendo o cerrando por incobrable facturas de años anteriores. El asiento será: Provisión cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX La diferencia. lo cual fue un error en la decisión tomada en esa oportunidad.

Generalidades (I) Términos Cuentas por cobrar. ya que no se tiene como política crear estimaciones por este concepto. . se realiza un crédito a la cuenta Pérdida. se procese a realizar un crédito a cuentas malas recuperadas (cuenta de ingresos). la diferencia producto de la subestimación en la provisión será corregida durante el ejercicio cuando se realice el ajuste a la provisión. que considerar tres situaciones: a) En el caso que la factura fue emitida en ejercicios anteriores. Provisión en Cuentas Malas o Incobrables. debido a que algunos de esos clientes para obtener nuevos créditos o buenas referencias proceden a cancelar las facturas respectivas. si el monto de la factura no es material. se cancele y recupere dentro del ejercicio. b) En el caso que la factura fue emitida durante el ejercicio. cuando se hace un cargo a esta cuenta desaparece la estimación y se le acredita a Cuentas a cobrar ya que definitivamente se perdió ese monto. es decir. Es el derecho que tiene el vendedor sobre el comprador por el importe de la operación. si el monto de la factura es material el crédito se realiza a la cuenta ajustes resultados ejercicios anteriores. se cancele y recupere en el ejercicio en curso. Son derechos monetarios contra negocios y personas.Al igual que en el caso anterior. Comentarios: ejercicio anterior y no existe provisión. en caso contrario. el ajuste se realiza de la siguiente forma: Pérdida en cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX para la empresa. se realiza un crédito a la cuenta Provisión. y c) Cuando la factura se consideró incobrable en ejercicios anteriores cargado a la provisión o a pérdida (según sea el caso) y las mismas son recuperadas en el ejercicio en curso.

por lo que las cifras de las utilidades en el año no representan la realidad. en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Una vez determinado qué cuentas específicas no podrán ser cobradas. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible incobrabilidad hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas. Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente. Provisiones Registra las pérdidas en cobros. En la fecha de cierre se hace la estimación de las posibles pérdidas y se cargan a una Cuenta de Gasto llamada "Pérdida en Cuentas Incobrables" que se incluye dentro de los Gastos de Operación en el Estado de Ganancias y Pérdidas. sobre la base de estimados. la que va a disminuir las Cuentas por Cobrar en el Balance General. Este método no compara el gasto por cuentas malas de un período contra los ingresos por ventas del mismo período. muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio. y la estimación se abona en el asiento a una Cuenta de Valoración denominada "Provisión en Cuentas Incobrables". Generalmente la cancelación de las cuentas . Determinación del monto de las cuentas incobrables Cancelación directa La compañía espera hasta que el departamento de crédito decida que la cuenta por cobrar de un cliente es incobrable. Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen.Causas La mayor parte de las ventas se realizan a crédito. antes de determinar que el negocio no podrá cobrarle a ciertos clientes específicos. por lo que cuando se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a Crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. ya que la incobrabilidad de las mismas constituye una pérdida para el negocio. se hace el asiento.

también se puede estimar en base al total de las Ventas siempre que la incidencia de las Ventas al Contado sobre el total no sea importante. el porcentaje será mayor en la medida en que la factura tenga mayor tiempo de vencida. generalmente. de las Ventas a Crédito. hubo una subestimación. si en un año se pierden un 5% sería acertado pensar que en el siguiente se perderá el mismo por ciento. Si la provisión es demasiado pequeña al final del período se puede hacer un asiento de ajuste para que la provisión tenga un saldo más realista. MÉTODOS PARA ESTIMAR LA PROVISIÓN Porcentaje sobre las ventas Se estima el Gasto por Cuentas Incobrables en base a un porcentaje. por lo que el nuevo Asiento de Ajuste será por la estimación del presente año más la sub-estimación del año anterior. Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar Hay dos formas de estimar la provisión: . BALANCE GENERAL . Si lo realmente perdido es mayor que lo estimado. Análisis de las cuentas por cobrar en base a la antigüedad del saldo Se basa en hacer un análisis y estudio de todas las Cuentas por Cobrar de acuerdo a la fecha de vencimiento de las diversas facturas.En base al porcentaje de pérdidas reales ocurridas en el año. debido a que tiene mayor probabilidad de que sea incobrable. o sea. el saldo de la Cuenta "Provisión en Cuentas Incobrables" es deudor.En base al Saldo de las Cuentas por Cobrar para la fecha de cierre (ídem al caso de Ventas pero tomando como base las Cuentas por Cobrar) . PROVISIÓN EN CUENTAS INCOBRABLES.incobrables no igualan la provisión estimada. Si la provisión es demasiado grande para un período se puede rebajar el estimado de las cuentas malas del siguiente período.

mostrándose en primer lugar el activo.Es una presentación vertical. . el balance puede clasificarse en analítico y condensado. es decir: activo igual a pasivo más capital.Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes. la inversión total en los terrenos. expresados en términos monetarios. que se denominan reglas generales de presentación y son: . . es un estado que muestra la situación financiera y la denominación más adecuada es estado de la situación financiera. aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. Por lo tanto.El balance general comprende el análisis de las propiedades de una empresa y la proporción en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad. posteriormente el pasivo y por ultimo el capital. REGLAS DE PRESENTACIÓN En la presentación de un balance o de un estado financiero en general. capital más pasivo es igual a activo. En términos generales. se puede decir que en la forma analítica se detallan las partidas que forman ciertos grupos. en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales. es decir. por ejemplo.es la presentación más usual. se muestra el activo al lado izquierdo. FORMAS DE PRESENTACIÓN Las formas de presentación del balance general son: . deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo término al pasivo. .Conserva la misma fórmula pero invertida. En función a su grado de análisis. a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes. el pasivo y el capital al lado derecho. es decir activo menos pasivo igual a capital. planta o equipo.

.dividuales que debe conservar cada grupo y clasificación.

buenas tareas.BIBLIOGRAFIA www.wikipedia.monografias.com www.com www.com .elrincondelvago.com www.

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