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UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y NEGOCIOS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACION

CURSO : SEMINARIO DE ACTUALIZACIN TRUTARIA

TEMA : CASOS PRCTICOS DEL IGV

ALUMNA : SUXE CORREA KATTY


DOCENTE :
JULIO CESAR SNCHEZ

CICLO: X

CHICLAYO, 30 DE MAYO DEL 2017


PERCEPCIN DE COMBUSTIBLES A UN
CONSUMIDOR FINAL

Enunciado:

La empresa de transportes de El Rpido SAC, es un empresa


que se dedica al servicio de transporte de personas en zona
urbana, por ello y en busca de bajar sus costos efecta la
compra de combustible en la misma plata, la cual esta
designada como Agente de Percepcin.
Este combustible es usado para su propio consumo es
decir para las unidades de transporte de la empresa. Se
sabe tambin que la empresa de transportes el rpido no
se encuentra en el registro de Consumidores Directos de la
Direccin General de Hidrocarburos. Se pide determinar si
en este caso corresponde que se efecte la percepcin por
dicha compra de combustible.
Solucin
Un primer punto a dilucidar es establecer el mbito de
aplicacin de este rgimen de percepciones al combustible
por lo nos vemos en la necesidad de revisar el artculo 14
de la Ley 29173 Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas, el cual seala que este rgimen es
aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles
lquidos derivados del petrleo, por el cual el agente de
percepcin percibir del cliente un monto por concepto del
IGV, que este ultimo causar en sus operaciones
posteriores.

Ahora bien, en el mismo artculo 14 se establece que para


la aplicacin del rgimen se entender como:
a) Agente de Percepcin, a todo aquel sujeto que acta en la
comercializacin de combustibles lquidos derivados del
petrleo.

b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de


percepcin cualquiera de los combustibles lquidos derivados
del petrleo, excluyndose a los siguientes:

i. Otro agente de percepcin

ii. Consumidor final directo que cuente con registro habilitado


en al Direccin General de Hidrocarburos.
iii-. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no
comercializa el combustible adquirido.

c) Combustibles lquidos derivados del petrleo, a aquellos


sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento
de para la Comercializacin de Combustibles lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado
por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas
modificatorias, con excepcin del Gas Licuado de Petrleo.
En ese sentido como la empresa de
transportes El Rpido SAC es un empresa de
transporte que compra el combustible para el
consumo de sus propias unidades de
transportes, no seria considerado un cliente
para efecto de este rgimen y por lo tanto la
planta que le vende dicho combustible que
est designada como Agente de Percepcin
no deber de efectuarle la percepcin del 1%.
PERCEPCIN POR COBRANZA AL
CONTADO
La empresa Combustibles INTI S.A C. con
RUC 20103621458 ha sido designada como
Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se
encuentra obligada a efectuara percepcin del
IGV a sus clientes a partir de las operaciones
del 14.10.07
Esta empresa efecta una venta el 28.02.09 de
gasolina de 90 octanos, combustible a la empresa
Servicentro Pepsol S.A identificada con RUC
20598745230, esta empresa no se encuentra en el
Registro de la Direccin Nacional de Hidrocarburos
ni es Agente de Percepcin por lo emite la factura N
005-00100052 de la siguiente manera:
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N
0015650 del Banco Libertador. Se pide determinar el
importe de percepcin y desde cuando puede hacer uso
de esta la empresa Servicentro Pepsol SAC.

SOLUCIN:
El cheque de Servicentro Pepsol SAC. por el pago de la
factura N 005-00100052 debe de emitir el cheque por el
total importe total incluyendo la percepcin es decir por
S/.3,004.75, y Combustibles INTI S.A.C deber entregar
un comprobante de percepcin de acuerdo al siguiente
modelo:
Ahora bien, la empresa Servicentro Pepsol SAC puede deducir
el IGV a pagar del periodo febrero 2009, registrando el
correspondiente Comprobante de Percepcin en el respectivo
PDT 0621 IGV Renta del periodo febrero 2009.
BAJA DE ACTIVO TOTALMENTE DEPRECIADO Y
POSTERIOR VENTA A VALOR DE MERCADO

La empresa La Fontana S.A. dentro de sus activos


fijos cuenta con una computadora totalmente
depreciada, siendo su valor de adquisicin el importe
de S/. 6 000, y la depreciacin acumulada por el
mismo importe, en vista que la mencionada
computadora est bastante obsoleta y no es utilizada,
la gerencia ha decidido dar de baja dicha
computadora.
Un mes despus de haber dado de baja dicha computadora
se presenta un comprador de chatarra, el cual adquiere
dicho bien a valor de mercado por un monto de S/. 500.00
ms IGV.

Se pide determinar el tratamiento tributario y contable por la


baja de dicha computadora y posterior venta .
Solucin

Aspecto tributario

la baja del activo no tiene incidencia alguna, salvo en


lo que respecta a la posterior enajenacin de dicho
bien, por el cual se deber emitir el correspondiente
comprobante de pago, dicha operacin se encuentra
gravada con el IGV ya que se trata de la transferencia
de un bien mueble,
y con respecto al Impuesto a la Renta, el ingreso obtenido por
dicha enajenacin se encuentra gravado con dicho impuesto.
Es necesario mencionar que para la enajenacin de la
computadora mencionada se debe tener en cuenta las reglas
de valor de mercado, tanto para efectos del IGV como para el
Impuesto a la Renta.
Aspecto contable

En el aspecto contable podemos decir que como dicha


computadora ya no ser usada, de acuerdo con la NIC
16 - Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe eliminar
del balance general el importe que corresponda de la
partida de dicho bien, as como su depreciacin.
PRSTAMO ENTRE PARTES VINCULADAS
DOMICILIADAS, CUANDO EL DEUDOR Y
ACREEDOR SON PERSONAS JURDICAS

La empresa domiciliada A presta S/. 500,000 sin


intereses a su empresa vinculada domiciliada B.
Se pide: Indicar si corresponde que la empresa
domiciliada A determine el Inters presunto por el
prstamo efectuado a su vinculada.
Solucin:
En virtud a lo establecido en el Informe N 119-
2008-SUNAT/2B0000, en el presente caso
corresponde aplicar las normas de precios de
transferencia reguladas por el artculo 32-A del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a fin de
determinar el valor de mercado de dichas
transacciones.
En consecuencia, en el caso planteado corresponde aplicar
el inters en funcin a las reglas de valor de mercado
contempladas en el artculo 32-A de dicha norma, el cual
generara un ajuste bilateral. Cabe precisar, que de acuerdo a
lo contemplado en el inciso c) del artculo 32-A del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta los ajustes de precios de
transferencia slo proceden cuando se produce un perjuicio
fiscal, es decir un Impuesto a la Renta menor como
consecuencia de la valoracin de las partes.
Por lo tanto, corresponder evaluar el efecto que produce
dicho ajuste, pues puede darse el caso que el acreedor tenga
prdidas tributarias significativas y el deudor utilidades, con lo
cual el ajuste podra generar un mayor perjuicio fiscal al
otorgarle mayor gasto al deudor y en consecuencia no
podran ser aplicables las normas de precio de transferencia.