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BANCARIZACION

Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que todas las
personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas
del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin
tributaria y procurar la formalizacin de la economa.
MEDIOS DE PAGO

Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito
Tarjetas de crdito.
Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o
crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios

03. Regimen de Percepciones del IGV Operaciones


de Venta del Apndice I

CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES


IGV-ISC
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En
qu
consiste?
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones
de
venta
gravadas
con
este
impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est
obligado
a
aceptar
la
percepcin
correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr
incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes
captulos
del
Arancel
de
Slo los Agentes de Percepcin designados como tales pueden efectuar la percepcin.
Quines son los Agentes de Percepcin?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin

Aduanas.

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante


Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designacin o exclusin.

Importante
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados como Agentes de Percepcin
Consulte aqu los bienes sujetos a percepcin
Cul es el monto de la percepcin?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes
sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento
(2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que
resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de
materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el
supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como
consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho
a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un
porcentaje del 0.5%.
Recuerde que
Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el
porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern utilizar a partir del perodo tributario de Marzo-2008 la
versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697.
Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn utilizar la
versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo
de 2008 slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N
697 para realizar sus declaraciones mensuales.

04. Regimen de Percepciones del IGV Combustibles Aspectos Generales

CATEGORA PADRE: TIPOS DE CONTRIBUYENTES


IGV-ISC
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Este es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del
petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles
y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el
importe resultante de aplicar un porcentaje sealando mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a
2% sobre el predio de venta de estos bienes.
Sin embargo, has que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin

ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.


A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un
Comprobante de Percepcin. Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe
que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin
ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente
un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe
que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000
por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del Colegio Feliz,
cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del servicio
es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin tributaria, sealando la base legal
correspondiente.
En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la base
imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.
Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado las compras
que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas
del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.
Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de
sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el numeral 6 del
artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)
Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.