UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE YUCATÁN

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Instrucciones: En cada deducción señalada mencionar y fundamentar TODOS los requisitos

fiscales para que sean deducibles estos conceptos.

Requisitos generales.
1) Estrictamente indispensables.27 fracción I
2) Comprobante fiscal. 27 fracción III
3) Erogaciones superiores de $ 2,000.00 27 fracción III
4) Registrada en contabilidad. 27 fracción IV
5) IVA trasladado en forma expresa y por separado y en caso de retención de IVA (se deber cumplir).
27 fracción VI
6) Requisitos fiscales para cada deducción al último día del ejercicio. 27 fracción XVIII
7) Recabar comprobante fiscal a más tardar el día en que se deba presentar la declaración anual 27
fracción XVIII
8) Declaraciones informativas del art, 76 y 32 fracciones V y VIII LIVA se deban presentar en tiempo y
forma. 27 fracción XVIII,.
9) Fecha de expedición de un comprobante debe coincidir con el ejercicio en que se deduce. 27
fracción XVIII.

Requisitos específicos.
10) Sueldos 27 (V) (XXVIII) Reg. 51 se debe enterar la retención a más tardar el día 17 del mes siguiente
11) Asimilables a sueldos y salarios 27(IX) (alguien que trabaja por honorarios, retenciones COMO un
trabajador) (no aplica nada se seguro social)
12) Pago a una empresa de servicios especializados y obras especializadas (outsourcing) 15D Codigo 27
(V)
13) Devoluciones, descuentos y rebajas sobre ventas 25, 29 CF (VI)
14) Honorarios prestados por una Persona Física 27 (V) (VI) (VIII)
15) Prestación de servicios prestados por una sociedad anónima (Generales)
16) Servicios profesionales prestados a través de una Sociedad Civil Particular Cuando pagas ( que este
efectivamente pagado)
17) Donativos otorgados en Especie (Inversión) (puros, oneroso, remunerativo,) (efectivo, cheque o
transferencia arriba de $2,000)
18) Donativos otorgados en efectivo
19) Donativos otorgados en Inventarios
20) Pago de combustible. 27 (III)
21) Asistencia Técnica 27 (X)
22) Transferencia de Tecnológica 27 (X)
23) Regalías pagadas a autores 27 (X)
24) Gastos de viajes y/o viáticos 28(V)
25) Seminarios pagados para el personal 28(V)
26) Consumo con un restaurante 28 (XX)
27) Previsión social 27(XI)
28) Vales de despensa 27(XI)
29) Fondo de ahorro 27(XI)
30) Primas pagadas de seguros de gastos médicos 27(XII)
31) Pago de primas de seguros de vida a trabajadores. 27(XI)
32) Pago a la Lupita S.A. contribuyente del capítulo VIII Régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas y pesqueras 73
33) Pago por servicios de transporte público de bienes al coordinado “Lucas, S.A. de C. V.” (fletes). 72
cuando este efectivamente pagado
34) Pago a la Sociedad Cooperativa Loyda S.C. de R.L. Título VII Capítulo VII
35) Pago a la Susanita, S.A. de C.V. que tributa en el Título VII Capítulo VIII.
36) Honorarios pagados a Consejeros o Miembros de Consejo de Administración 27 (IX) A,B,C (las SA
Y SRL son administradas por un consejo de administración o un gerente general)(un comisionario
revisa que se cumplan y avisan a los socios, viven de embolumentos)
37) Seguros y fianzas pagadas por asegurar activos
38) Seguros pagados por concepto de hombre clave 27 (XII) Párrafo 2
39) Pagos Efectuados a Extranjeros (honorarios, arrendamiento, título V). (personas residentes en el
extranjero) que este pagado 27 (XVIII)
40) Intereses sobre préstamos pagados a personas morales (bancos, sofomes, cualquier sociedad).
41) Intereses sobre préstamos pagados a personas físicas
42) Intereses Moratorios
43) Importación definitiva de Activo Fijo (solo los vienes tangibles son los que pasan por aduana)
(pedimento de importación = Deducible)
44) Importación definitiva de Inventarios
45) Importación temporal de Activo Fijo
46) Importación temporal de Inventarios
47) Créditos Incobrables de una tienda que vende al público en general 27 (XV) (Si lo haces deducibles)
(tienes que avisar al SAT)(que se haga en el mes respectivo)(aviso al deudor)
48) Créditos incobrables de una sociedad mercantil que vende con CFDI con IVA desglosado.
49) Comisiones Mercantiles
50) Comisiones Mercantiles condicionado al cobro en abono en las ventas a plazo
51) Pago a comisionistas y mediadores extranjeros 27(XVII)
52) Anticipo a Gastos 27 (XVIII) párrafo 2
53) Deducción de las Inversiones
54) Obsequios entregados a proveedores 28 (III)
55) Obsequios entregados a clientes 28 (III)
56) Pago del crédito mercantil. 28 (XII)
57) Inventarios robados 25 (v)
58) Efectivo robado 25 (v) (Se debe hacer una denuncia para la deducción)
59) Edificio destruido por incendio, huracán, etc. 25 (V) (Se puede deducir por fuerza mayo, levantar el
acta correspondiente) 28 (XI)(XIII)(XIV)
60) Automóvil cuyo precio es de $ 500,000.00 y efectúa erogaciones por concepto de gasolina,
tenencias, seguros, mantenimiento. 28 (II) 36 (II)
61) Gastos en comedores que estén a disposición de todos los trabajadores 28 (XXI)
62) Pago de flete en el extranjero 28 (XXII)
63) Pago de honorarios a agentes aduanales
64) Mantenimiento de equipo de transporte, mantenimiento de adaptaciones y edificios 27 (II)
65) Robo de un automóvil
66) Construcciones o mejoras permanentes a Edificios arrendados
67) Anticipo a socios de sociedades civiles particulares 27(IX)
a. Los socios de una sociedad civil el que trabaja y responde es el socio y este no puede ser
socio y empleado, pero puede repartir anticipos a cuentas de utilidades ósea su pago, esta
es una deducción autorizada, se les da el tratamiento de asimilables de sueldos y salarios,
76 (XVIII)
68) Cuotas obreras pagadas por la empresa. 25(VI) 28 (I)
a. (TRIPARTITA El patrón está obligado a pagar y retener a los trabajadores, todo ISR que no
retuvo el patrón o que no retuvo bien, pero lo absorbe la persona moral se vuelve
DEDUCIBLE, todo lo que absorbe el patrón que debe pagar el trabajado es NO DEDUCIBLE)
69) ISR pagado por la empresa por no retener a un tercero. 28(I)
70) Subsidio al empleo pagado por la empresa. 28 (I)
a. Es pago no se deduce, lo que paga se manda a acreditable
71) Recargos de las contribuciones 28 (I)
a. Si son deducibles siempre y cuando se haya pagado o compensado
72) Actualización del impuesto sobre la renta
a. Se actualiza desde donde debió ser pagado hasta donde se pagua
b. No es deducibles
73) Actualización de las cuotas al IMSS, Infonavit.
74) Gastos de ejecución
75) Indemnización por daños y perjuicios por causa imputable a terceras personas 28 (VI)
a. Las penas convenciones son sanciones impuestos de mutuo acuerdo que se aplica cuando
pasa por ejemplo la fecha de entrega
76) Mercancías obsoletas 28(XX)
a. Hay que destruir el inventario
b. Aviso al SAT para destruir la mercancía para darle de baja, si no hay aviso es no deducible
77) Arrendamiento de automóviles. 28 (XIII)
78) Arrendamiento de casa habitación 28 (XIII)
79) Pérdidas derivadas por venta de activos fijos.
80) IVA e IEPS trasladados. 28 (XV)
81) Venta de licores. 27 (VI)
a. Debe tener marguete
82) Bienes recibidos de oficinas centrales ubicadas en el extranjero
83) Consumos en restaurantes
84) Costo de lo vendido (compras no deducibles)
85) Anticipo a proveedores 28 (XXVIII)
a. El anticipo a proveedores no será deducible vía costo de lo vendido, para que sea
deducibles la compra de ese bien debe contar con un comprobante que cumpla con los
requisitos fiscales
b. Si no se tiene comprobante es no deducible
c. Si tienes el comprobante al momento de la compra es no deducible pero al momento de la
venta se vuelve deducible
86) Ingresos exentos de los trabajadores 28(XXX)
87) ISR causado 28(XXVI) (ART 9)
88) PTU causada 28(XXVI) (ART 9)
89) El cargo a las cuentas de estimaciones, depreciaciones, etc. 28(8)(9)

7 último párrafo, 11, del punto 27 al 48

INVERSIONES

Articulo 31 – 36

Art. 32 (Definición de inversiones para fines fiscales)

Art. 31 (Procedimiento para calcular las inversiones, para la depreciación fiscal)

Art. 33 (Tasa de depreciación)

Art. 34 (Tasa de depreciación de activos fijos)

Art. 35 (Maquinaria y equipo que no este en el 34, conforme al giro)

Art. 36 La deducción de las inversiones