Luis Alvarado

CONCEPTOS
FISCALES
BÁSICOS
Personas Morales
CONTENIDO
01 UTILIDAD FISCAL

02 PÉRDIDA FISCAL

03 RESULTADO FISCAL

04 UFIN

05 CUFIN

06 CUCA

07 INGRESOS ACUMULABLES

08 NO SE CONSIDERA INGRESO

09 INGRESOS NOMINALES

10 COEFICIENTE DE UTILIDAD
OBJETIVO

Objetivo
La presente guia tiene como finalidad
brindar al usuario una vision general de los
principales conceptos basicos que suelen
causar confusion dentro del llenado de la
declaracion anual asi como determinacion
del Impuesto Sobre la Renta.

Sugerencia
Adicional al contenido compartido, se
recomienda al usuario explorar entre la ley
del Impuesto Sobre la renta ya que cada
concepto puede tener particularidades
especiales dependiendo del giro de la
entidad o las operaciones efectuadas.

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 UTILIDAD
FISCAL
Se obtendrá la utilidad fiscal de la siguiente
forma
Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU de las empresas pagada en el ejercicio,
en los términos del artículo 123 de la CPEUM.

(=) Utilidad Fiscal

Fundamento Art 9 LISR

 PÉRDIDA
FISCAL
Se obtendrá la Pérdida fiscal de la siguiente
forma:
Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas

(-) PTU de las empresas pagada en el

ejercicio, en los términos del artículo 123 de
la CPEUM.

(=) Pérdida Fiscal

La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal

de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.

Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de

ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo,
perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la
cantidad en la que pudo haberlo efectuado.

Las perdidas fiscales se podran actualizar conforme a lo dispuesto por el

articulo 57 LISR.

Fundamento Art 57 LISR

 RESULTADO
FISCAL
El resultado fiscal del ejercicio se determinará
como sigue:
Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas

(-) PTU de las empresas pagada en el ejercicio, en

los términos del artículo 123 de la CPEUM.

(=) Utilidad Fiscal

(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de

ejercicios anteriores.

(=) Resultado Fiscal

Fundamento Art 9 LISR

 UFIN
Resultado fiscal del ejercicio
(-) ISR pagado (artículo 9 LISR)
(-) Importe de partidas no deducibles
(excepto las señaladas en el artículo 28
fracciones VIII y IX
(-) PTU pagada en el ejercicio- artículo 9
fracc. I de la LISR).
(-) Monto determinado conforme al cuarto
párrafo del artículo 77 de la LISR.
(=) UFIN del ejercicio

Fundamento Art 77 LISR

 CUFIN
Resultado fiscal del ejercicio
(-) ISR pagado (artículo 9 LISR)
(-) Importe de partidas no deducibles (excepto
las señaladas en el artículo 28 fracciones VIII y
IX
(-) PTU pagada en el ejercicio- art 9 fracc. I
LISR
(-) Monto determinado conforme al cuarto
párrafo del artículo 77 de la LISR.
(=) UFIN del ejercicio
(+) CUFIN Actualizada
(=) CUFIN al cierre del ejercicio

Se puede ver afectada tambien por los

siguientes movimientos:
(+) Dividendos percibidos de otras personas
morales
(+) Ingresos o Utilidades de REFIPRES
(-) Dividendos Pagados
(-) Utilidad distribuida via Reembolsos de
Capital Fundamento Art 77 LISR
 CUCA
Para determinar el capital de aportación
actualizado, las personas morales llevarán una
cuenta de capital de aportación que se adicionará
(+) Aportaciones de capital

(+) Primas netas por suscripción de acciones

efectuadas por los socios o accionistas

(-) Reducciones de capital que se efectúen.

No se incluirá como capital de aportación el correspondiente a la reinversión o

capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto que conforme el capital
contable de la persona moral ni el proveniente de reinversiones de dividendos o
utilidades en aumento de capital de las personas que los distribuyan realizadas
dentro de los treinta días siguientes a su distribución.

El saldo de la cuenta prevista en el párrafo anterior que se tenga al día del cierre de
cada ejercicio, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se
efectuó la última actualización y hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate.
Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital, con posterioridad a la
actualización prevista en este párrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha
se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la
última actualización y hasta el mes en el que se pague la aportación o el reembolso,
según corresponda.

Fundamento Art 78 LISR

 INGRESOS
ACUMULABLES
Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación
en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en
efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro
tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de
sus establecimientos en el extranjero.

Se consideran ingresos acumulables, además de los señalados

en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
(X) Los determinados, inclusive presuntivamente (*)
(X) Ganancia derivada de transmisión de propiedad de bienes
por pago en especie. (*)
(X) Los que provengan de construcciones, instalaciones o
mejoras permanentes en bienes inmuebles (*)
(X) Ganancia derivada de enajenación de activos fijos y terrenos,
títulos valor, acciones, partes sociales (*)
(X) Pagos por recuperación de crédito deducido incobrable.
(X) Cantidad que se recupere por seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros (*)
(X) Cantidades percibidas para efectuar gastos por cuenta de
terceros, salvo que se respalden con comprobantes fiscales (*)
(X) Intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste.(*)
(X) Ajuste anual por inflación que resulte acumulable.
(X) Cantidades recibidas en efectivo, por concepto de
préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o
aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no se
cumpla con lo previsto en el artículo 76, fracción XVI LISR.
(X) Consolidación de nuda propiedad y el usufructo de un bien.

Fundamento Art 18 LISR

NO SE CONSIDERAN
INGRESOS
Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los
que obtenga el contribuyente por
(X) Aumento de capital
(X) Pago de la pérdida por sus accionistas
(X) Revaluación de sus activos y de su capital.
(X) Apoyos económicos o monetarios a través de los programas
previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de
las Entidades Federativas (*)
(X) Contraprestaciones en especie a favor del contratista a que
se refieren los artículos 6, apartado B y 12, fracción II de la Ley
de Ingresos sobre Hidrocarburos
(X) Los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de
otras personas morales residentes en México.

Fundamento Art 16 LISR

 INGRESOS
NOMINALES

Los ingresos nominales a que se refiere este

artículo serán los ingresos acumulables,
excepto el ajuste anual por inflación
acumulable.

Fundamento Art 14 LISR

 COEFICIENTE
DE UTILIDAD
Se calculará el coeficiente de utilidad
correspondiente al último ejercicio de doce
meses por el que se hubiera o debió haberse
presentado declaración.
Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio
por el que se calcule el coeficiente, se dividirá
entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no
resulte coeficiente de utilidad conforme a lo
dispuesto en esta fracción, se aplicará el
correspondiente al último ejercicio de doce
meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin
que ese ejercicio sea anterior en más de cinco
años a aquél por el que se deban efectuar los
pagos provisionales.

Fundamento Art 14 LISR

CONCLUSION

Conclusion
Enfrentar la Declaración Anual 2023
puede ser desafiante, pero al comprender
estos 10 conceptos básicos fiscales,
estamos mejor equipados para navegar
por las complejidades de la misma.

Se recomienda monitorear los conceptos

expuestos dentro de la presente guía
durante el ejercicio fiscal ya que resulta
de vital importancia no solo para el pago
de impuestos del año en curso, sino para
ejercicios posteriores.

Una incorrecta aplicacion de la norma se

puede ver traducida en sanciones o
perdida de beneficios establecidos en la
misma.

La transparencia en la interpretación de
términos como Utilidad Fiscal, Pérdida
Fiscal, UFIN, CUFIN, entre otros, es
fundamental para una presentación
precisa y cumplimiento tributario
efectivo.

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