CONTABILIDAD GENERAL

ASESORA: MÓNICA PATRICIA GONZÁLEZ LÓPEZ

JUAN ANTONIO ALARCON GUZMAN
ACTIVIDAD 9

Responde el siguiente cuestionario:

1) Explica a qué se refiere el tema de Depreciación de Activos

R= De acuerdo con la Norma de Información Financiera (NIF) C6 en su punto 46.2.2.1: «La
depreciación es un procedimiento (de contabilidad) que tiene como fin distribuir de una manera sis-
temática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de rescate, si lo tiene en-
tre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciación contable es un proceso de distri-
bución y no de valuación».

Todas las empresas tienen activos. Estos son la representación física de su capital invertido. Pueden
ser vehículos, máquina o cualquier equipo que se espera que sea propiedad de una organización du-
rante mucho tiempo. Pero el valor general de cada activo disminuye con el tiempo y el uso. Por lo
tanto, es importante que las empresas revalúen continuamente sus activos a través de la deprecia-
ción.
Hay tres conceptos clave que tenemos que comprender para poder calcular la depreciación de cual-
quier activo, que son:

Costo Inicial: Este es el valor total que la empresa tuvo que pagar para adquirir la propiedad, o los
derechos de uso, de cualquier tipo de activo. Esté será el valor que se irá depreciando a lo largo de
la vida útil del activo.

Valor de rescate: es el monto neto en efectivo o equivalentes, que la empresa podría obtener actual-
mente si se vendiera el activo al final de su vida útil. La depreciación general se calcula deduciendo
el valor de rescate del valor total.

Vida Útil del Activo: Es el período de tiempo estimado durante el cual el activo es productivo. La
depreciación se calcula sobre la base de la vida útil de este activo.

Hay varios métodos para distribuir el monto depreciable de un activo fijo a lo largo de su vida útil.
Los tres más utilizados actualmente son:
1) Método de la línea recta:

Este es el método de depreciación más sencillo ya que el activo pierde su valor de manera uniforma
a lo largo de sus años de vida útil. Para calcularlo, únicamente necesitaremos de una fórmula:
(Costo inicial - Valor de rescate) / Vida útil = Depreciación anual

2) Método de la suma de dígitos:

Este es un método de depreciación acelerada que busca reflejar como el activo pierde mayor valor
durante los primeros años de su vida útil. Para poder implementar este método, es necesario hacer
un proceso de dos pasos:

Primero:

Vida útil estimada en años x [(Vida útil estimada en años + 1) / 2] = Dígitos de suma de años

Segundo:
(Costo inicial - Valor de rescate) x (Años de Vida Restantes / Dígitos de Suma de Años) = Deprecia-
ción anual

3) Unidades de método de producción:

Este es el método más apropiado para maquinaria y equipo de transporte. Ya que la depreciación ira
en función de la productividad del activo y no del tiempo. Este método también requiere de un pro-
ceso de dos pasos para calcular el valor depreciado del activo:

Primero:

(Valor original – Valor residual) / Salida de la vida útil esperada = Gasto de depreciación por unidad

Segundo:Gasto de depreciación por unidad x Unidades de salida = Gasto depreciación

Cada empresa deberá elegir el método que refleje de manera más fiel el comportamiento de sus acti-
vos, considerando las políticas de la entidad y las características del bien. Dicho método debe apli-
carse uniformemente en todos los periodos, a menos que se haya producido un cambio en el patrón
a futuro.

La depreciación es uno de los elementos más importantes de la gestión de activos y el seguimiento

de este ayuda a las empresas a mantener registros financieros precisos. También es útil para facilitar
la tomar decisiones comerciales, ahorrar impuestos y presentar declaraciones de impuestos sin erro-
res.

2) ¿Qué es la Depreciación Contable?

R= La depreciación de los activos es un concepto clave en la administración de las cuentas

de cualquier negocio. Se entiende como la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su
desgaste con el paso del tiempo, al uso o a la obsolescencia.

Todos los activos que se emplean en la actividad de un negocio (maquinaria, muebles de oficina,
computadores, vehículos, inmuebles, etc.) tienen un tiempo de vida útil, pasado el cual se vuelven
inutilizables. La depreciación permite reconocer el desgaste del activo por su uso, así se va creando
una especie de provisión o de reserva que al final permite ser reemplazado sin afectar la liquidez y
el capital de trabajo de la empresa.

Para determinar la depreciación de los activos de tu negocio, es importante conocer la legislación

vigente que tienen una serie de complejidades. Es aconsejable consultar con un contador o en caso
de controversias con un experto en derecho tributario.

Las empresas contabilizan estas pérdidas del valor o desgastes como un coste adicional y diferen-
ciamos con ello cuatro tipos de depreciación:
1- Método de máximos autorizados por ley. Este método es el que más se utiliza, ya que es la forma
en que nosotros podemos deducir las compras de activos fijos ante la autoridad, en esencia es pare-
cido al método de línea recta, la diferencia es que la cantidad a depreciar en cada ejercicio depende-
rá de lo que nos indique la ley del impuesto sobre la renta.
2- Método de depreciación de la línea recta. En este método, la depreciación es considerada en fun-
ción del tiempo y no del uso de los activos. Es uno de los métodos más sencillos y consiste en apli-
car cada año la misma cantidad de depreciación hasta agotar el valor del bien siguiendo la fórmu-
la: (Valor del activo-valor de desecho)/años de vida útil.
3- Método de las unidades de producción. En este método se divide el valor del activo por el núme-
ro de unidades que puede producir durante toda su vida útil. En cada periodo se multiplica el núme-
ro de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.
4- Método de depreciación de la suma de dígitos anuales. Para este método, cada ejercicio se rebaja
el costo de desecho, el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades produci-
das, sino que irá disminuyendo progresivamente.
3) ¿Qué es la Depreciación Fiscal?

R= La depreciación fiscal es conocida como un método de deducción, el cual se utiliza prin-

cipalmente en las empresas declarando la disminución de un activo como gasto de sus impuestos,
permitiendo así la recuperación del costo de los activos. Se realiza en gastos de forma periódica
para obtener una ventaja fiscal.

Los métodos de deducción permitidos por los impuestos sobre la renta crean un gasto de deprecia-

ción acumulada.

 Disminuyen el saldo activo de ganancia y, por tanto, también disminuyen los impuestos a pagar.

 El empresario del activo o bien depreciado debe realizar un cálculo del valor de depreciación.

 El valor residual frecuentemente se encuentra sujeto a un cuadro de estimación de depreciación,

que un activo puede llegar a obtener en su vida útil.

Para entender más qué es la depreciación fiscal debemos de tener en cuenta una serie de requisito y,

así lograr un éxito rotundo al depreciar un activo:

 Los bienes activos pueden ser o no susceptibles.

 Para que se lleve a acabo la deducción el activo tendrá que poseer actividad económica.

 La vida útil del activo debe ser mayor a dos meses.

 El empresario declarante tendrá que poseer por escrito un justificante de propiedad por cada acti-
vo declarado fiscalmente.

 El empresario tendrá la elección de realizar su declaración en el año de adquisición del activo o

al año posterior.

Para comprender profundamente qué es la depreciación fiscal debemos aprender a cómo calcularla,

por un lado sabemos que la depreciación es una deducción recta, entonces no se recurre a los gastos
más antiguos de ese año de forma detallada. Calcular la depreciación es dividir la depreciación
anual general entre los doce meses del año, así se obtienen eficientemente la declaración de impues-
tos.

Al realizar una depreciación fiscal anual o depreciación anual, si se toman en cuenta los datos men-
cionados anteriormente de forma detallada, dando como resultado la ventaja fiscal que sufrieron los
activos fijos de la empresa, consiguiendo la amortización requerida para ese año.
Finalmente se tiene como objetivo aumentar los bienes inmovilizados de la empresa logrando así
una depreciación acelerada de forma anual. 

4) Menciona los artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que hacen referencia al tema de
depreciación

R= Depreciación fiscal o también conocida como deducción de inversiones. De acuerdo con

el artículo 31 de la ley de ISR la compra de activos fijos que sean indispensables para el negocio/
empresa tienen la opción de deducirlos de sus pagos del ISR de acuerdo con los porcientos máxi-
mos establecidos por la ley.

5) Explica a qué se refiere el tema de Amortización de Gastos (Contable)

R= En contabilidad, la amortización se conoce como el costo de un activo tangible asignado

durante los períodos de su vida útil, tratándose como un gasto de la empresa.

A pesar de su naturaleza no monetaria, los gastos de amortización aparecen en los estados financie-
ros de la empresa. Una empresa registra sus gastos de amortización en el estado de resultados.

La amortización es considerada como un gasto, por lo que, por ejemplo, puede ser deducible en el
pago de impuestos, esta es una buena razón para desarrollar las amortizaciones oportunas.

Además, gracias a las amortizaciones contables, se tiene una idea real y fiel del estado de una em -
presa, sirviendo como una mejor guía para la toma de decisiones.

Existen diferentes tipos o medios para calcular la amortización contable de un bien. Los principales
métodos de amortización son los siguientes:

 Método de amortización lineal. Es un método muy común y el más simple para calcular el gasto
de amortización. En el método de amortización lineal, el monto del gasto es el mismo todos los
años durante la vida útil del activo.
 Método de doble saldo decreciente. En comparación con otros métodos de amortización, el mé-
todo de doble saldo decreciente da como resultado una mayor cantidad gastada en los primeros
años en comparación con los últimos años de la vida útil de un activo. El método refleja el hecho
de que los activos suelen ser más productivos en sus primeros años que en sus últimos años.
 Método de amortización de unidades de producción. El método de amortización de unidades de
producción deprecia los activos en función del número total de horas utilizadas o el número total
 de unidades que se producirán mediante el uso del activo, durante su vida útil.
 Método de amortización por dígitos de suma de años. Es uno de los métodos de la denominada
amortización acelerada. Se incurre en un mayor gasto en los primeros años y en un menor gasto
en los últimos años de la vida útil del activo.

6) Anexa un ejemplo de un registro contable por depreciación

R= Supongamos que deseas calcular la depreciación del nuevo ordenador que acabas de ad-
quirir para tu director de arte en la agencia. El valor del activo, o el costo de esa compra, es de
2.500 USD.

La vida útil de un ordenador varía según las leyes contables del país, así que tomaremos 5 años
como estándar para este ejemplo. Cuando se cumpla ese tiempo, el ordenador costará 150 USD, que
será su valor residual.
Por lo tanto, al aplicar la fórmula, quedaría que:
2.500 - 150 = 2.350
2.350 / 5 = 470
La depreciación anual de ese ordenador, durante 5 años, será de 470 USD en cada ocasión.

7) Anexa un ejemplo de un registro contable por amortización

R= La cuota de amortización anual fija para una máquina que costón 50.000 euros, una vida
útil de 10 años y un valor residual de 10.000 euros, sería:

 50.000 – 10.000 / 10 = 4.000 euros

8) ¿Cuál es la diferencia entre depreciación y amortización?

R= Cuando te refieres a los bienes físicos y tangibles hablas de depreciación. Sin embargo,
con aquellos que tienen la clasificación de intangibles, hablas de amortización. 

Los activos que utilizan la amortización para restar el valor que pierden con su uso son las patentes,
los derechos de autor o las licencias de software, por mencionar algunos. Por lo tanto, la vida útil de
este tipo de bienes intangibles se calcula de manera distinta, porque ya está definido desde antes de
la compra. 
Por ejemplo, con una licencia para operar un bar: este tipo de permisos tienen fecha de vencimiento
y deben renovarse cada determinado tiempo, según las leyes existentes de la ciudad en donde opere
el establecimiento. La amortización es mucho más exacta en el cálculo. Y si se trata de bienes físi-
cos, como un vehículo utilitario al servicio de la empresa, dependerá también del uso que se les
dé: si el modelo que se adquirió sigue vigente con el paso de los años o la misma marca automotriz
lo discontinúa, entre otros. El cálculo debe considerar más elementos y no siempre es exacto.
Por eso, existen diferentes métodos para obtener la depreciación de un activo tangible.  

9) ¿Cómo se presentan las cuentas de depreciación en el Balance General?

R= La depreciación es un procedimiento contable que tiene por objeto distribuir en forma

sistemática y razonable el costo de los activos fijos, menos su valor de desecho, entre su vida útil
estimada. La depreciación debe calcularse y cargarse a costos y gastos sobre bases y métodos con-
sistentes, a partir de la fecha en que se inicie la utilización de los activos fijos. La vida útil estimada
de los activos puede determinarse técnicamente por peritos valuadores que practiquen los avalúos
para cada compañía, asignándoles una tasa de depreciación anual. El monto de la depreciación car-
gada a resultados se calcula con base en el método que fije la entidad de acuerdo con sus políticas y
en función del valor de los activos y de su vida probable.

10) ¿En que rubro del Estado de Resultados se presentan los gastos por depreciación y amortiza-
ción?

R= Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para

disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo sus ope-
raciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

Son los importes que se restan de manera anual a los activos fijos (bienes tangibles), los cuales son
usados en el funcionamiento de la compañía como pueden ser vehículos, maquinaria, etc.
Dependiendo del formato del estado de resultados, el gasto de depreciación aparecerá como una
partida separada o será informado como parte del costo de ventas y los gastos operativos. Si el gasto
de depreciación no aparece en el estado de resultados como una partida separada, usted puede en-
contrar la cantidad cargada para el periodo en el estado de flujo de efectivo. 

Referencias bibliográficas:
 https://controldeactivosfijos.com.mx/destacados/que-es-la-depreciacion-de-los-activos/
 https://www.palcorporate.com.mx/es/articulos/que-es-la-depreciacion-contable-y-cuales-son-los-
tipos
 https://www.euroinnova.mx/blog/que-es-la-depreciacion-fiscal
 https://medium.com/escritorio-de-un-contador/depreciaci%C3%B3n-fiscal-
579c1cbb343a#:~:text=Depreciaci%C3%B3n%20fiscal%20o%20tambi%C3%A9n%20conocida
%20como%20deducci%C3%B3n%20de%20inversiones.,m%C3%A1ximos%20establecidos
%20por%20la%20ley.
 https://www.up-spain.com/blog/amortizacion-contable/
 https://blog.hubspot.es/sales/que-es-depreciacion
 https://asesorias.com/empresas/normativas/contable/pgc/amortizacion/#:~:text=Ejemplo%3A,
%E2%80%93%2010.000%20%2F%2010%20%3D%204.000%20euros
 https://www.nafin.com/portalnf/files/secciones/capacitacion_asitencia/pdf/Fundamentos%20de
%20negocio/Contabilidad/contabilidad1_5.pdf
 https://blog.corponet.com/que-es-el-estado-de-resultados-y-cuales-son-sus-objetivos#:~:text=De-
preciaciones%20y%20amortizaciones%3A%20Son%20importes,de%20transporte%20de
%20una%20empresa.
 https://generamas.com/definiciones/estado-de-resultados/
 https://www.obalearn.com/es/q-and-a/donde-se-informa-el-gasto-de-depreciacion-en-los-estados-
financieros/