ACTIVO DEPRECIABLE - ¿QUÉ ES UN ACTIVO DEPRECIABLE?

Se trata de un activo fijo que se somete a depreciación.

Con Debitoor, software de facuración y contabiliad, puedes calcular la depreciación de tus activos.
Los activos fijos de una empresa pierden valor con el uso y el paso del tiempo. El método por el
cual se calcula esta pérdida de valor se conoce como depreciación.
La depreciación de un activo consiste en calcular el coste de pérdida de valor de un activo fijo
determinado.
Activos y activos depreciables
No todos los activos de una empresa son depreciables. Cuando se habla de activos se distingue
dos grandes tipos:
 Los activos fijos o inmovilizado.
 Los activos circulantes.
Los activos circulantes, conocidos también como activos corrientes, son aquellos recursos (bienes
y derechos) que están sometidos al ciclo de la actividad de la empresa (generalmente, de un año).
Los activos fijos, también conocidos como activos no corrientes, son recursos duraderos que no
están pensados para su venta inmediata.
Son estos últimos los que pueden ser depreciables, tanto los de tipo tangile (material de oficina,
equipos informáticos, móviles, automóviles, etc.) como los intangibles (una patente, derechos de
autor, licencias, etc.).
Por qué se deprecia un activo
Hay tres razones por las que un activo fijo se deprecia, a saber:
 Su uso.
 El paso del tiempo.
 La obsolescencia tecnológica.
Se trata de los tres factores que, en contabilidad, resultan determinantes para explicar por qué los
activos fijos van perdiendo valor.
De más no está decir que no son criterios excluyentes.
Cómo se deprecia un activo
Existen varios métodos para depreciar activos. El más común es el lineal, que es el que incorpora
muchos programas de facturación y contabilidad.
Para su cálculo hacen falta tres factores:
 El valor del activo en el momento de adquirirlo.
 La vida útil del activo: número de años que se estima que estará en actividad.
 El valor residual, que es el valor que la empresa estima que tendrá al final de su vida útil.
El método lineal consiste, pues, en estimar la cuota de depreciación anual (también puede ser
mensual) del activo al restarle el valor residual al importe de adquisición del activo y dividir su
resultado por su vida útil en años.

¿QUÉ ES Y EN QUÉ CONSISTE LA AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS?

El concepto de amortización de activos es un aspecto central de la contabilidad. A menudo causa
problemas de interpretación y de contabilización. Hoy veremos en qué consiste y cómo
contabilizarla de manera fácil. 
 
Qué es un activo y cuáles son amortizables
En primer lugar, vamos a definir qué es un activo. Según define el Plan General Contable, la norma
que regula la contabilidad española, los activos son los “bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se
espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro”. El tiempo que pasan en la
organización se denomina vida útil. 
 
El activo se divide en dos bloques:
• Activo corriente. Son activos que se harán efectivos en menos de un año. Por ejemplo, la propia
tesorería, los saldos de los clientes activos, las existencias, etc. 
• Activo no corriente. Estos, en contraposición de los anteriores, tienen una vida útil superior a un
año dentro del balance de situación de la empresa. 
 
Debemos destacar que el activo que se amortiza es el activo no corriente, el corriente no lo hace
dado que su vida útil es menor a un año. Y, dentro del activo no corriente, las inversiones tampoco
se amortizan, lo que sí se amortiza es el inmovilizado. 
 
El inmovilizado lo podemos desglosar entre:
• Inmovilizado material. Formado por el conjunto de bienes tangibles (materiales, que son una
entidad física) que conforman la estructura de la corporación y que son necesarios para desarrollar
su actividad económica. Algunos ejemplos son los que se desglosan en el grupo 21 del Plan
General Contable:
 
 Terrenos y bienes naturales
 Construcciones
 Instalaciones Técnicas
 Maquinaria
 Utillaje
 Otras Instalaciones técnicas
 Mobiliario
 Equipos para procesos informáticos
 Elementos de Transporte
 Etc.
 
• Inmovilizado inmaterial o intangible. La diferencia con el anterior tipo de inmovilizado es que
no tiene una entidad física, sino que es intelectual, o un derecho en lugar de un bien. Algunos
ejemplos, que se integran en el grupo 22 del Plan General Contable, son: 
 
 Investigación.
 Desarrollo
 Concesiones administrativas
 Propiedad industrial
 Derechos de traspaso
 Aplicaciones informáticas
 Etc. 
 
¿Qué es la amortización?
La amortización es la cuenta contable que recoge la pérdida de valor de los activos bien sea por el
paso del tiempo, bien por el uso. En estos casos, un ejemplo siempre es muy visual. Imagina que
en la empresa “A” compran una furgoneta por valor de 30.000 euros para el reparto de los
productos que fabrica. Ese valor se integra en el balance de la empresa, en la cuenta de
inmovilizado material (vehículos) automáticamente. Una furgoneta tiene una vida útil aproximada
de 10 años. Si la pérdida de valor es lineal (igual) en el tiempo, calcularíamos la amortización de la
siguiente manera:
 
Valor del vehículo / Vida útil del bien = 30.000 /10 = 3.000 euros por año.
 
La amortización en este ejemplo sería de 3.000 euros al año.
 
Otro tipo de amortización usual no va en función del tiempo sino en función de las unidades
producidas. Veamos otro ejemplo. La empresa “B” compra una máquina nueva por valor de
2.000.000 euros, cuya vida útil es la producción de 1 millón de piezas. Si en el año 1 de su vida la
empresa ha fabricado 200.000 piezas y en el año 2 150.000 piezas, ¿cuál sería la amortización en
estos ejercicios?
Número de piezas producidas / Número de piezas máximas a lo largo de su vida útil = 
200.000 / 1.000.000 = 20%  20% sobre 2.000.000 = 400.000 euros en el año 1.
150.000 / 1.000.000 = 15%  15% sobre 2.000.000 = 300.000 euros en el año 2.
 
Existen tres motivaciones para recoger esta pérdida de valor a la que también se le denomina
depreciación. De hecho, la amortización es la manera de cuantificar esta depreciación. Veamos
ahora los orígenes de esa depreciación: 
• Física, fruto del paso del tiempo, se haya usado o no el bien. Sería el caso del primer ejemplo. 
• Funcional, en función de la utilización del bien. 
• Económica, denominada obsolescencia. En este caso la pérdida de valor viene de que surgen
innovaciones que mejoran procesos y nuestro bien se torna obsoleto, anticuado, poco eficiente.
Este es el caso de buena parte de bienes tecnológicos. 
 
Por último, cabe destacar que los métodos de amortización son varios. El más usual es el lineal (se
amortiza lo mismo año tras año), pero puede ser también creciente o decreciente, entre otros. 
Así, podemos entender que la amortización es el gasto que recoge la pérdida de valor de un activo
que va a estar en la empresa durante más de un año. Que su pérdida de valor puedes provenir de
varios orígenes y que su contabilización es obligatoria siguiendo la norma básica de la contabilidad
española, el Plan General Contable. ¿Te animas a profundizar más en la contabilidad? 

Depreciación y Amortización de Activos Según el ISR

La actual legislación fiscal nos refiere ciertas reglas generales para que las depreciaciones de
activos fijos y amortizaciones de activos intangibles sean deducibles para el cálculo del Impuesto
Sobre la Renta, estas son las siguientes:
o Que los activos fijos y activos intangibles (tales como marcas o derechos de autor, entre
otros) sean propiedad del contribuyente.
o Que sean utilizados en las actividades lucrativas que generen ingresos gravados.
o Que las depreciaciones y amortizaciones se realicen por los porcentajes establecidos en la
ley.
La base de cálculo de las depreciaciones que nos refiere la legislación fiscal pueden ser las
siguientes:
o El costo de adquisición.
o El costo de producción.
o El costo de revaluación (siempre que se haya pagado el ISR correspondiente)
o El costo de las mejoras incorporadas con carácter permanente (implican modificaciones de
la contextura original del bien, prolongan su vida útil o incrementan su capacidad de producción)
En el valor del costo se puede incluir los gastos incurridos por motivo de la compra, instalación y
montaje de los bienes y otros equivalentes, hasta poner los activos en condición de ser usados.

En el caso de los inmuebles, se calculará la depreciación tomando en cuenta el valor más reciente
y el que sea mayor entre lo registrado en la matrícula fiscal o en el catastro municipal, además no
se admite la depreciación sobre el valor de la tierra, solamente del edificio. Cuando no se precise
el valor del edificio y mejoras, se presume que el 30% del valor corresponderá al terreno y el 70%
restante al edificio.

Por otra parte, para las amortizaciones de activos intangibles la base de cálculo será el costo de
adquisición, y deberán amortizarse en un periodo no menor de 5 años, a excepción de los
derechos de llave, cuyo periodo mínimo de amortización es de 10 años.

La forma de cálculo de las depreciaciones y amortizaciones se basa en el método de línea recta,

que consiste aplicar un porcentaje anual fijo y constante al valor de la base. Es importante indicar
que a solicitud del contribuyente, la SAT puede autorizar otros métodos de depreciación,
considerando condiciones especiales del activo. Una vez adoptado o autorizado un método, se
debe aplicar siempre y no puede cambiarse sin previa autorización de la SAT.

En conclusión, la inversión en activos fijos será deducible para el cálculo del ISR a través de las
depreciaciones y amortizaciones, siempre que se cumpla con las condiciones de que dichos activos
sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente
productora de ingresos gravados y se cumpla con lo establecido en la legislación actual respecto
de los porcentajes, métodos y base para el cálculo de la depreciación.

Nos ponemos a su disposición para asesorarle oportunamente en la gestión de sus negocios.