CONTABILIDAD GENERAL

ASESORA: MÓNICA PATRICIA GONZÁLEZ LÓPEZ

JUAN ANTONIO ALARCON GUZMAN
ACTIVIDAD 9

Responde el siguiente cuestionario:

1) Explica a qué se refiere el tema de Depreciación de Activos

R= De acuerdo con la Norma de Información Financiera (NIF) C6 en su punto

46.2.2.1: «La depreciación es un procedimiento (de contabilidad) que tiene como fin distri-
buir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos
su valor de rescate, si lo tiene entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la de-
preciación contable es un proceso de distribución y no de valuación».

Todas las empresas tienen activos. Estos son la representación física de su capital inverti-
do. Pueden ser vehículos, máquina o cualquier equipo que se espera que sea propiedad
de una organización durante mucho tiempo. Pero el valor general de cada activo disminu-
ye con el tiempo y el uso. Por lo tanto, es importante que las empresas revalúen continua-
mente sus activos a través de la depreciación.
Hay tres conceptos clave que tenemos que comprender para poder calcular la deprecia-
ción de cualquier activo, que son:

Costo Inicial: Este es el valor total que la empresa tuvo que pagar para adquirir la propie-
dad, o los derechos de uso, de cualquier tipo de activo. Esté será el valor que se irá de-
preciando a lo largo de la vida útil del activo.

Valor de rescate: es el monto neto en efectivo o equivalentes, que la empresa podría obte-
ner actualmente si se vendiera el activo al final de su vida útil. La depreciación general se
calcula deduciendo el valor de rescate del valor total.

Vida Útil del Activo: Es el período de tiempo estimado durante el cual el activo es producti-
vo. La depreciación se calcula sobre la base de la vida útil de este activo.

Hay varios métodos para distribuir el monto depreciable de un activo fijo a lo largo de su
vida útil. Los tres más utilizados actualmente son:
1) Método de la línea recta:

Este es el método de depreciación más sencillo ya que el activo pierde su valor de mane-
ra uniforma a lo largo de sus años de vida útil. Para calcularlo, únicamente necesitaremos
de una fórmula:
(Costo inicial - Valor de rescate) / Vida útil = Depreciación anual

2) Método de la suma de dígitos:

Este es un método de depreciación acelerada que busca reflejar como el activo pierde
mayor valor durante los primeros años de su vida útil. Para poder implementar este méto-
do, es necesario hacer un proceso de dos pasos:

Primero:

Vida útil estimada en años x [(Vida útil estimada en años + 1) / 2] = Dígitos de suma de
años

Segundo:
(Costo inicial - Valor de rescate) x (Años de Vida Restantes / Dígitos de Suma de Años)
= Depreciación anual

3) Unidades de método de producción:

Este es el método más apropiado para maquinaria y equipo de transporte. Ya que la de-
preciación ira en función de la productividad del activo y no del tiempo. Este método tam-
bién requiere de un proceso de dos pasos para calcular el valor depreciado del activo:

Primero:

(Valor original – Valor residual) / Salida de la vida útil esperada = Gasto de depreciación
por unidad

Segundo:Gasto de depreciación por unidad x Unidades de salida = Gasto depreciación

Cada empresa deberá elegir el método que refleje de manera más fiel el comportamiento
de sus activos, considerando las políticas de la entidad y las características del bien. Di-
cho método debe aplicarse uniformemente en todos los periodos, a menos que se haya
producido un cambio en el patrón a futuro.
La depreciación es uno de los elementos más importantes de la gestión de activos y el se-
guimiento de este ayuda a las empresas a mantener registros financieros precisos. Tam-
bién es útil para facilitar la tomar decisiones comerciales, ahorrar impuestos y presentar
declaraciones de impuestos sin errores.

2) ¿Qué es la Depreciación Contable?

R= La depreciación de los activos es un concepto clave en la administración de las

cuentas de cualquier negocio. Se entiende como la pérdida de valor de un bien como con-
secuencia de su desgaste con el paso del tiempo, al uso o a la obsolescencia.

Todos los activos que se emplean en la actividad de un negocio (maquinaria, muebles

de oficina, computadores, vehículos, inmuebles, etc.) tienen un tiempo de vida útil, pasado
el cual se vuelven inutilizables. La depreciación permite reconocer el desgaste del activo
por su uso, así se va creando una especie de provisión o de reserva que al final permite
ser reemplazado sin afectar la liquidez y el capital de trabajo de la empresa.

Para determinar la depreciación de los activos de tu negocio, es importante conocer la le-

gislación vigente que tienen una serie de complejidades. Es aconsejable consultar con un
contador o en caso de controversias con un experto en derecho tributario.

Las empresas contabilizan estas pérdidas del valor o desgastes como un coste adicional
y diferenciamos con ello cuatro tipos de depreciación:
1- Método de máximos autorizados por ley. Este método es el que más se utiliza, ya que
es la forma en que nosotros podemos deducir las compras de activos fijos ante la autori-
dad, en esencia es parecido al método de línea recta, la diferencia es que la cantidad a
depreciar en cada ejercicio dependerá de lo que nos indique la ley del impuesto sobre la
renta.
2- Método de depreciación de la línea recta. En este método, la depreciación es conside-
rada en función del tiempo y no del uso de los activos. Es uno de los métodos más senci-
llos y consiste en aplicar cada año la misma cantidad de depreciación hasta agotar el va-
lor del bien siguiendo la fórmula: (Valor del activo-valor de desecho)/años de vida útil.
3- Método de las unidades de producción. En este método se divide el valor del activo por
el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. En cada periodo se
multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación
correspondiente a cada unidad.
4- Método de depreciación de la suma de dígitos anuales. Para este método, cada ejerci-
cio se rebaja el costo de desecho, el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o
de las unidades producidas, sino que irá disminuyendo progresivamente.

3) ¿Qué es la Depreciación Fiscal?

R= La depreciación fiscal es conocida como un método de deducción, el cual se uti-

liza principalmente en las empresas declarando la disminución de un activo como gasto
de sus impuestos, permitiendo así la recuperación del costo de los activos. Se realiza
en gastos de forma periódica para obtener una ventaja fiscal.

Los métodos de deducción permitidos por los impuestos sobre la renta crean un gasto
de depreciación acumulada.

Disminuyen el saldo activo de ganancia y, por tanto, también disminuyen los impuestos
a pagar.

El empresario del activo o bien depreciado debe realizar un cálculo del valor de depre-
ciación.

El valor residual frecuentemente se encuentra sujeto a un cuadro de estimación de de-

preciación, que un activo puede llegar a obtener en su vida útil.

Para entender más qué es la depreciación fiscal debemos de tener en cuenta una serie de
requisito y, así lograr un éxito rotundo al depreciar un activo:

Los bienes activos pueden ser o no susceptibles.

Para que se lleve a acabo la deducción el activo tendrá que poseer actividad económi-
ca.

La vida útil del activo debe ser mayor a dos meses.

El empresario declarante tendrá que poseer por escrito un justificante de propiedad por
cada activo declarado fiscalmente.

El empresario tendrá la elección de realizar su declaración en el año de adquisición del

activo o al año posterior.
Para comprender profundamente qué es la depreciación fiscal debemos aprender a cómo
calcularla, por un lado sabemos que la depreciación es una deducción recta, entonces no
se recurre a los gastos más antiguos de ese año de forma detallada. Calcular la deprecia-
ción es dividir la depreciación anual general entre los doce meses del año, así se obtienen
eficientemente la declaración de impuestos.

Al realizar una depreciación fiscal anual o depreciación anual, si se toman en cuenta los
datos mencionados anteriormente de forma detallada, dando como resultado la ventaja
fiscal que sufrieron los activos fijos de la empresa, consiguiendo la amortización requerida
para ese año.

Finalmente se tiene como objetivo aumentar los bienes inmovilizados de la empresa lo-
grando así una depreciación acelerada de forma anual.

4) Menciona los artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que hacen referencia al
tema de depreciación

R= Depreciación fiscal o también conocida como deducción de inversiones. De

acuerdo con el artículo 31 de la ley de ISR la compra de activos fijos que sean indispen-
sables para el negocio/empresa tienen la opción de deducirlos de sus pagos del ISR de
acuerdo con los porcientos máximos establecidos por la ley.

5) Explica a qué se refiere el tema de Amortización de Gastos (Contable)

R= En contabilidad, la amortización se conoce como el costo de un activo tangible

asignado durante los períodos de su vida útil, tratándose como un gasto de la empresa.

A pesar de su naturaleza no monetaria, los gastos de amortización aparecen en los esta-

dos financieros de la empresa. Una empresa registra sus gastos de amortización en el es-
tado de resultados.

La amortización es considerada como un gasto, por lo que, por ejemplo, puede ser dedu-
cible en el pago de impuestos, esta es una buena razón para desarrollar las amortizacio-
nes oportunas.

Además, gracias a las amortizaciones contables, se tiene una idea real y fiel del estado de
una empresa, sirviendo como una mejor guía para la toma de decisiones.
Existen diferentes tipos o medios para calcular la amortización contable de un bien. Los
principales métodos de amortización son los siguientes:

Método de amortización lineal. Es un método muy común y el más simple para calcular
el gasto de amortización. En el método de amortización lineal, el monto del gasto es el
mismo todos los años durante la vida útil del activo.
Método de doble saldo decreciente. En comparación con otros métodos de amortiza-
ción, el método de doble saldo decreciente da como resultado una mayor cantidad gas-
tada en los primeros años en comparación con los últimos años de la vida útil de un ac-
tivo. El método refleja el hecho de que los activos suelen ser más productivos en sus
primeros años que en sus últimos años.
Método de amortización de unidades de producción. El método de amortización de uni-
dades de producción deprecia los activos en función del número total de horas utiliza-
das o el número total de unidades que se producirán mediante el uso del activo, duran-
te su vida útil.
Método de amortización por dígitos de suma de años. Es uno de los métodos de la de-
nominada amortización acelerada. Se incurre en un mayor gasto en los primeros años y
en un menor gasto en los últimos años de la vida útil del activo.

6) Anexa un ejemplo de un registro contable por depreciación

R= Supongamos que deseas calcular la depreciación del nuevo ordenador que

acabas de adquirir para tu director de arte en la agencia. El valor del activo, o el costo de
esa compra, es de 2.500 USD.

La vida útil de un ordenador varía según las leyes contables del país, así que tomaremos
5 años como estándar para este ejemplo. Cuando se cumpla ese tiempo, el ordenador
costará 150 USD, que será su valor residual.
Por lo tanto, al aplicar la fórmula, quedaría que:
2.500 - 150 = 2.350
2.350 / 5 = 470
La depreciación anual de ese ordenador, durante 5 años, será de 470 USD en cada oca-
sión.
7) Anexa un ejemplo de un registro contable por amortización

R= La cuota de amortización anual fija para una máquina que costón 50.000 euros,
una vida útil de 10 años y un valor residual de 10.000 euros, sería:

50.000 – 10.000 / 10 = 4.000 euros

8) ¿Cuál es la diferencia entre depreciación y amortización?

R= Cuando te refieres a los bienes físicos y tangibles hablas de depreciación. Sin

embargo, con aquellos que tienen la clasificación de intangibles, hablas de amortización.

Los activos que utilizan la amortización para restar el valor que pierden con su uso son las
patentes, los derechos de autor o las licencias de software, por mencionar algunos. Por lo
tanto, la vida útil de este tipo de bienes intangibles se calcula de manera distinta, porque
ya está definido desde antes de la compra.
Por ejemplo, con una licencia para operar un bar: este tipo de permisos tienen fecha de
vencimiento y deben renovarse cada determinado tiempo, según las leyes existentes de la
ciudad en donde opere el establecimiento. La amortización es mucho más exacta en el
cálculo. Y si se trata de bienes físicos, como un vehículo utilitario al servicio de la empre-
sa, dependerá también del uso que se les dé: si el modelo que se adquirió sigue vigente
con el paso de los años o la misma marca automotriz lo discontinúa, entre otros. El cálculo
debe considerar más elementos y no siempre es exacto.
Por eso, existen diferentes métodos para obtener la depreciación de un activo tangible.

9) ¿Cómo se presentan las cuentas de depreciación en el Balance General?

R= La depreciación es un procedimiento contable que tiene por objeto distribuir en

forma sistemática y razonable el costo de los activos fijos, menos su valor de desecho,
entre su vida útil estimada. La depreciación debe calcularse y cargarse a costos y gastos
sobre bases y métodos consistentes, a partir de la fecha en que se inicie la utilización de
los activos fijos. La vida útil estimada de los activos puede determinarse técnicamente por
peritos valuadores que practiquen los avalúos para cada compañía, asignándoles una ta-
sa de depreciación anual. El monto de la depreciación cargada a resultados se calcula
con base en el método que fije la entidad de acuerdo con sus políticas y en función del va-
lor de los activos y de su vida probable.
10) ¿En que rubro del Estado de Resultados se presentan los gastos por depreciación y
amortización?

R= Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se apli-

can para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para lle-
var a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una em-
presa.

Son los importes que se restan de manera anual a los activos fijos (bienes tangibles), los
cuales son usados en el funcionamiento de la compañía como pueden ser vehículos, ma-
quinaria, etc.
Dependiendo del formato del estado de resultados, el gasto de depreciación aparecerá co-
mo una partida separada o será informado como parte del costo de ventas y los gastos
operativos. Si el gasto de depreciación no aparece en el estado de resultados como una
partida separada, usted puede encontrar la cantidad cargada para el periodo en el estado
de flujo de efectivo.

Referencias bibliográficas:

https://controldeactivosfijos.com.mx/destacados/que-es-la-depreciacion-de-los-activos/
https://www.palcorporate.com.mx/es/articulos/que-es-la-depreciacion-contable-y-cuales-
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https://medium.com/escritorio-de-un-contador/depreciaci%C3%B3n-fiscal-
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https://generamas.com/definiciones/estado-de-resultados/
https://www.obalearn.com/es/q-and-a/donde-se-informa-el-gasto-de-depreciacion-en-
los-estados-financieros/