REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR

PARA LA EDUCACIÓN
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL IUTA
PUERTO LA CRUZ- EDO ANZOÁTEGUI

 
 

TARIFAS PROGRESIVAS
Y
PROPORCIONALES

 
 
 
 

Facilitador: Yvan Cuarez Bachiller: Moreno Moisés

C.I.            29.510.252
 

 
 
 

 
Puerto la Cruz 14 de Mayo de 2022
 RESUMEN

Todos los sistemas tributarios son concebidos para promover la justicia

distributiva, el crecimiento económico y mejorar el bienestar general a través de
la imposición de unos tributos y tarifas justas partiendo de principios tributarios
como la capacidad contributiva y la equidad.

La evolución del sistema tributario venezolano pone al descubierto la razón de

ser de los principales cambios legales e institucionales del último siglo, la
revisión de las series estadísticas de los últimos cincuenta y cinco años revela
la alta dependencia que con el inicio de la democracia se tuvo del aporte fiscal
de origen petrolero, así como la baja presencia de la tributación progresiva.

El sistema tributario en Venezuela ha estado en ajuste y transformación

constantes desde el advenimiento de la era petrolera y más intensamente con
el aparición de la democracia en los años 1960. Aunque nominalmente uno de
los ejes centrales de algunas reformas tributarias ha sido la equidad, la
estructura económica altamente dependiente de la actividad extractiva, la
complejidad de las reformas y ciertos incentivos generados por un diseño
deficiente, han dado flacos resultados en lo que atañe a los impactos sobre la
equidad pero también con respecto a la eficiencia y la efectividad de la
tributación.
 INTRODUCCION

La búsqueda de sistemas tributarios eficientes y equitativos ha sido uno de los

objetivos principales para los gobiernos de los países a lo largo del tiempo, con
el fin de generar ambientes óptimos en torno a aspectos económicos, políticos
y culturales en donde sobresalgan los principios de suficiencia y simplicidad,
encaminando las estructuras teóricas a la práctica generando resultados
positivos que se traduzcan en beneficios tanto a nivel macroeconómico, como
para la población en general.

Los Tributos son indispensables para financiar el gasto público de cualquier

país, de este grupo, los impuestos son los que mayores ingresos aportan a la
recaudación tributaria. La imposición indirecta, desde hace algunas décadas ha
sido una fuente representativa de ingresos, básicamente si se menciona lo
recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor agregado, en la mayoría
de los países).
Impuestos progresivos, Características y Ejemplos
Un impuesto progresivo es un sistema de impuestos en dónde se establece
que a mayor nivel de renta, mayor será el porcentaje de impuestos a pagar
sobre la base imponible.

En los impuestos progresivos, el tipo de gravamen aumenta cuanto mayor es la

capacidad económica de la persona obligada al pago del impuesto, los
impuestos progresivos reducen la presión sobre las personas con menos
ingresos, la finalidad de esta clase de tributos es lograr una mejor distribución
de la riqueza.

Por otra parte, hay quienes critican la progresividad de los impuestos

argumentando que desincentivan el crecimiento económico de las personas,
pues cuanto más se gana, mayor tipo de gravamen se soporta, el Impuesto
sobre la Renta es el perfecto ejemplo sobre el impuesto progresivo, ya que en
casi todos los países del mundo se establece como impuesto progresivo.

Formas de progresividad

Hay tres tipos de progresividad en un impuesto:

 Progresividad por clases:
Se establecen distintos grupos de renta y a cada grupo se le aplica un tipo
impositivo.
 Progresividad por escalones:
Se determinan una serie de escalones de renta y se aplica un tipo de gravamen
diferente para cada escalón de renta.
 Progresividad continúa:
A cada fracción de renta se le aplica un tipo impositivo distinto, por pequeña
que sea la diferencia entre las rentas.

Impuestos regresivos, características y ejemplos

Un impuesto regresivo es aquel que recauda un menor porcentaje de
los ingresos en la medida que la persona gana más, asimismo, representa una
mayor carga para los individuos de bajo estatus socioeconómico. 

En otras palabras, los impuestos regresivos son aquellos que afectan

relativamente más a los pobres que a los ricos. Por lo tanto, no tienen un efecto
de redistribución de la riqueza. Por el contrario, si son muy altos pueden
acentuar la desigualdad en una sociedad.

Ejemplo de impuesto regresivo

Un ejemplo clásico que puede considerarse como impuesto regresivo es
el Impuesto al Valor Añadido (IVA), que es un porcentaje de las ventas, es
decir, grava el consumo.

Para entender por qué este tributo es regresivo debemos tomar en cuenta que
los ciudadanos que ganan menos están obligados a gastar una mayor parte de
su sueldo, principalmente en bienes de primera necesidad como alimentos, es
decir, sus ahorros son menores o inexistentes.

En consecuencia, el IVA que pagan estos individuos también equivale a un

porcentaje más alto de sus ingresos, para procurar la equidad del sistema de
recaudación, los gobiernos se ven obligados a no incluir únicamente tributos
regresivos, por ello existe, por ejemplo, el impuesto a las sociedades que se
calcula directamente sobre las utilidades de la empresa.

Impuestos Proporcionales, Características y Ejemplos

Un impuesto proporcional es aquel sistema de impuestos cuyo tipo de
gravamen siempre es el mismo, sin importar cuál sea la base imponible
siempre se aplicará el mismo tipo impositivo.
Este tipo de impuestos no establecen diferencias en función del nivel de
ingresos de las personas, a diferencia de los impuestos progresivos siempre se
aplicará el mismo porcentaje a la base imponible, a diferencia de los impuestos
proporcionales no cumplen una función de redistribución de la renta.
Clases de impuestos proporcionales
Estos son los tipos de impuestos en los que se suele establecer el sistema
proporcional:

 IVA (Impuesto del Valor Añadido):

Grava el consumo de bienes y servicios. Todos los consumidores deberán
pagar el mismo tipo de gravamen independientemente de cuáles sean sus
ingresos.
 IS (Impuesto de Sociedades): Grava los beneficios de las sociedades,
personas o entidades jurídicas.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales: Se encarga de gravar la transmisión
de bienes.
 Impuesto de Actos Jurídicos Documentados: Se encarga de gravar los
actos formalizados en escrituras públicas.

Identificación del gasto

Los gastos se clasifican de acuerdo a su función, identificación, por sus
resultados, variabilidad o bien momento en que se determinan, los gastos no
son más que egresos que de una forma u otra se producen del patrimonio de
una empresa o bien de un particular, estos se traducen en egresos por cuanto
consisten en la salida de parte de los ingresos.

Los gastos siempre inmiscuyen una especie de disminución en la totalidad de

bienes que una persona posea, y los cuales obedecen a un determinado fin;
esta es la principal característica que los diferencia de las perdidas, puesto que
estas últimas se corresponden con la evasión de parte del patrimonio de forma
no prevista, tal es el caso de un imprevisto en el proceso de producción que
impida la salida de un producto al mercado.

Gasto deducible
Los gastos deducibles son aquellos que se restan de los ingresos brutos para
obtener el beneficio a efectos de impuestos, los gastos deducibles serán
necesarios e imprescindibles para poder desempeñar una actividad profesional
o empresarial.
Requisitos para que un gasto sea considerado deducible
Los requisitos para que un gasto sea considerado deducible son:
 Que sea necesario para desarrollar una actividad económica o
empresarial.
 Que estén correctamente justificados: Estos gastos deberán
documentarse en una factura que acredite su existencia, un ticket no
será suficiente para justificarlos.
 Que estén debidamente contabilizados: Los gastos deducibles deberán
quedar recogidos en los libros de cuentas.
 El gasto ha de ser devengado en el mismo en el período impositivo del
que se trate.
 El gasto debe tener su origen en elementos patrimoniales que sean
propiedad del contribuyente y que están relacionados con actividades
económicas.
 Tiene que ser necesario para poder obtener ingresos.
 Deben ser fehacientes, es decir, que puede ser perfectamente
demostrable.
 Debe cumplir con el principio de causalidad.

Gravamen, Tipos de gravamen

El Gravamen es sinónimo de impuesto o tributo, es la tasa que se le paga al
Estado, Comunidad Autónoma, Entidades Locales, para contribuir a la
financiación del país, es el Gravamen o Impuesto al tipo impositivo que se
aplica sobre un bien o una cantidad monetaria.

Este término proviene del latín y el significado de la palabra es “carga”, se

aplica en distintos ámbitos como el civil, fiscal, mercantil, entre otros, la
finalidad que tiene un Gravamen es poder financiar el gasto público que tiene el
estado, ya que, tiene una serie de responsabilidades sociales y económicas.

El Estado mediante el cobro de los Gravámenes cubre el gasto que tienen las

Administraciones Públicas, como son el sistema educativo o el sistema
sanitario, por tanto, con el Gravamen calcularemos la cantidad de impuestos
que tenemos que pagar a nuestros poderes públicos.

Tipos de gravamen
Los gravámenes dependerán de la base imponible a la cual van a gravar para
determinar la cuota a recaudar por el ente público.

 Gravamen específico o cantidad fija

Este tipo de gravamen se utiliza para bases imponibles no dinerarias, se
gravará en cantidades de dinero por unidad de base imponible. Un
ejemplo de este tipo de gravamen es el impuesto sobre hidrocarburos y
se grava euros por litros.
 Gravamen porcentual o alícuota
La base imponible sobre la que se aplicará este gravamen es de
carácter monetario.
Se pueden distinguir varios tipos:
- Alícuota fija: Es un impuesto proporcional, el porcentaje que se aplica a
la base no depende de la cuantía de esta, sino que está fijado
previamente por el Estado, un ejemplo es el impuesto del IVA.
- Alícuota variable: Es un impuesto progresivo, el porcentaje a aplicar
dependerá de la cantidad de la base imponible, se puede dividir a la vez
en dos clases:
1. Alícuotas por tramos o por escalones: En este caso la base imponible se
va a dividir en tramos y a cada parte se le aplicará su porcentaje
correspondiente, una vez aplicado a cada tramo su porcentaje, se
sumarán las cuotas resultantes y el resultado de esa suma, será la
cantidad tributaria a recaudar por el Estado.
2. Alícuotas por clases o continuas: Dependiendo de la cantidad de la base
imponible se gravará con un único gravamen y el resultado de aplicar
ese gravamen a la base imponible será la cantidad tributaria a recaudar
por el Estado.

Alícuotas
Cantidad fija, tanto por ciento o escala de cantidades que sirven como base
para la aplicación de un gravamen, es el porcentaje que se le aplicará a la base
imponible para determinar el impuesto a pagar

CONCLUSION

Los tributos no son simples instrumentos de dominio si no que son medios

válidos de transformación social la cual se presenta a través de una distribución
más justa y más transparente de las cargas, con beneficios puntuales, bien
planeados y controlados, lo cual conduce a la economía a un crecimiento con
equidad, es decir un sector económico que produzca riqueza que se
redistribuya a través del empleo, el gasto y la inversión pública.

La eficiencia de los tributos no puede apreciarse sólo desde la limitada

perspectiva de los recaudos sino también desde la perspectiva social y del
sistema económico, dicha eficiencia no depende del incremento de los
impuestos o de las tarifas sino de la creación de “un sistema simple, claro y
controlado, con tributos moderados y adecuados que no desincentiven la
gestión económica de los contribuyentes ni den lugar a la evasión fiscal.
 BIBLIOGRAFIA

Freije, S. 2008. “Distribución y redistribución del ingreso en Venezuela”.

América Latina Hoy. 48

García G. y S. Salvato. 2005. “Equidad del sistema tributario y del gasto público
en Venezuela”. DFID-SG CAN, IDB. Lima

López, C. y F. Rodríguez. 2001. “La política fiscal venezolana: 1943-2001”.

Documento de Trabajo. Oficina de Asesoría Económica del Congreso (OAEF).
Caracas

Código Orgánico Tributario (2001). Gaceta Oficial de la República Bolivariana

de Venezuela, 37.305. Octubre 17, 2001.

https://economipedia.com/definiciones/gravamen.html

https://economipedia.com/definiciones/impuesto-progresivo.html

https://economipedia.com/definiciones/impuesto-regresivo.html

https://economipedia.com/definiciones/impuesto-proporcional.html