La Presión Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Facultad de Ciencias Contables
PRESIÓN TRIBUTARIA
Docente: Dr. CPC. William Angulo Pomiano

Universidad Nacional Mayor de San Marcos
LA PRESIÓN TRIBUTARIA
INTRODUCCIÓN
Nuestro país, a lo largo de su historia, ha tenido numerosos tributos que han
buscado impulsar el desarrollo económico. Sin embargo, a pesar de todos los
tributos existentes, la recaudación no alcanzaba los niveles deseados por el
gobierno; y esto se debe a la existencia de informalidad, la evasión y elusión de
tributos, siempre presentes por falta de cultura tributaria.
Ante estos problemas, el Estado viene desarrollando, desde los últimos 20 años,
un sin numero de reformas tributarias que buscan ampliar la base fiscal, a través
de diversos sistemas recaudatorios, que tienen como objetivo asegurar el pago
de impuestos.
INTRODUCCIÓN
Brito-Gaona, & Iglesias, manifiestan que la presión tributaria es
considerada como uno de los instrumentos más relevantes para
cualquier nación que pretenda alcanzar un desarrollo económico
sólido y estable. Este término económico es conceptualizado
como el porcentaje que deben aportar al Estado las empresas y
particulares a partir de sus ingresos. Es así que en los últimos
tiempos las naciones han venido haciendo ajustes de sus
recaudaciones tributarias o fiscales para evitar la evasión fiscal
Se afirma que la presión tributaria es muy baja en el Perú.
Esto implica un nivel de tributación insuficiente. Sin embargo,
esto se debe al alto nivel de informalidad de la economía.
Por tanto se considera muy importante, en el fortalecimiento
y la autonomía de la SUNAT, porque es la entidad que recauda
los ingresos y tiene que fortalecerse, poder tener mejores
técnicos, contar con una estrategia para identificar cuáles son
aquellos segmentos que no pagan impuestos, respetando los
principios constitucionales de la tributación.
En estas circunstancias, surge una necesidad de conocer y
estudiar la presión tributaria, que es un indicador económico
que mide los ingresos generados por la tributación de un país,
en función a su Producto Bruto Interno.
Dino Jarach, menciona, que la presión tributaria se refiere a
la fuerza que se ejerce en los contribuyentes y aunque no sea
un término que implique normas o leyes, en su tratamiento
se debe de evaluar el conjunto de normas tributarias de una
nación, para que se pueda entender mejor la situación de
presión que posee un país.
La OECD*, menciona que la composición de la presión tributaria
en el Perú se basa principalmente en el Impuesto general a las
ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR). El rendimiento del
sistema tributario peruano se ve plasmado en la presión
tributaria, y que ello es a causa de un sistema tributario peruano
no equitativo, debido al nivel de tasas impositivas, beneficios
tributarios no adecuados, la existencia de exoneración a algunos
sectores; y regímenes especiales deficientes, que todo esto, va
acompañado de la corrupción.
OECD: La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, es una organización internacional que asiste a los gobiernos
para enfrentar los retos económicos, sociales y de gobernabilidad de una economía globalizada.
IMPORTANCIA DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA
El desarrollo de un país y su crecimiento económico están vinculados al
incremento del ingreso fiscal y la inversión de lo recaudado; lo que se
traduce en la suma total de las utilidades de las empresas y personas que
conforman un país, ya que, en función a ellas, tributarán y aportarán la
carga fiscal.
Es por esto, que para un país, la presión tributaria ejercida, que genere una
gran cantidad de ingresos tributarios, es favorable; mientras que, si no se
obtienen los niveles necesarios de ingresos fiscales, se buscarán medios
para incrementar esa tasa.
Fernando Ruiz, explica que, si una empresa tributa en función a

su utilidad, se ve reducida la capacidad de reinversión de la
misma, en sus actividades, ya que asignará cierto porcentaje de
sus ganancias al pago de sus tributos; La carga tributaria genera
cierta reducción de la capacidad de reinversión por parte de las
empresas.
En este sentido, cuando se observa la carga fiscal, desde el
punto de vista de los contribuyentes, la presión tributaria afecta
su economía y crecimiento individual, pues podrían utilizar ese
monto tributado, o una parte, en otras actividades económicos.
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA AÑO 2021 – PRESIÓN TRIBUTARIA
Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT), en el año 2021, la recaudación tributaria ha alcanzado
uno de los mejores resultados en los últimos años, que ascendió a 139,947
millones de soles.
Con esta recaudación nuestro país alcanzo una presión tributaria del 16.00%,
convirtiéndose en la mas alta en los últimos 7 años, cabe mencionar que la
presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos
tributarios de una economía y el producto bruto interno.
Fuente:
SUNAT
Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT), en el año 2022, la recaudación tributaria ha
alcanzado uno de los mejores resultados en los últimos años, que
ascendió a 157,777 millones de soles.
Con esta recaudación nuestro país alcanzo una presión tributaria del
16.8%, convirtiéndose en la mas alta en los últimos 22 años, la cifra
récord más alta obtenida desde 1980, informó la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
Fuente:
SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT), remarco que la presión tributaria escala en el año
2022 a 16.80%, por lo tanto la cifra estaría superior a 0.80 puntos
porcentuales por encima de lo registrado en el 2021 (16.00%) a 3.90
puntos porcentuales por encima de los registrado en el 2020 (12.90%) y
2.50% puntos porcentuales registrado en el 2019.
Se entiende que este resultado positivo de recaudación tributaria se da
por la reactivación económica y el incremento de la demanda interna.
COMO INCREMENTAR LOS INGRESOS EN LA RECAUDACIÓN
Según el MEF, El incremento de la presión fiscal debe
ir acompañado con la mayor eficiencia del gasto
público. Se puede incrementar la recaudación
teniendo en cuenta las siguientes medidas:
1.- Eliminar y reducir los gastos tributarios
2.- Reducir la informalidad para ampliar la base
tributaria
3.- Combatir la evasión fiscal
4.- Promover el pago de deudas tributaria
1.- Eliminar y reducir los gastos tributarios
Por las exoneraciones, inafectaciones o devoluciones de
impuestos, entre otros, el estado deja de percibir la
recaudación, pero estos gastos tributarios deberían eliminarse
con un sustento adecuado, para evitar posteriores
impugnaciones, de parte de los beneficiados, teniendo en
cuenta que ese ingreso va dar un logro en el cumplimiento de
los objetivos que persigue el estado, Asimismo se debe tener
en cuenta que las principales exoneraciones son al IGV de
productos agrícolas y a la actividad económica en la selva,
temas muy sensibles.
La exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley, en forma

expresa, en cuya virtud un hecho económico imponible (afecto a impuesto)
deja de serlo, con carácter temporal o permanente.
En este caso es importante tener en cuenta que los hechos imponibles y el
deudor tributario existen, pero por una forma legal les excluye del campo de
influencia del tributo.
La exención (inafectación) es algo completamente diferente. Es una situación
especial constituida por ley a favor de una persona natural o jurídica para no
afectarla con una carga u obligación tributaria; es decir, se le dispensa del
pago de un tributo debido.
Fundamento socio-económico
Desde el punto de vista constitucional, el
otorgamiento de las exenciones o exoneraciones
tributarias constituye una limitación al principio
de generalidad e igualdad en la tributación.
Su base debe ser eminentemente técnica y
responder a estudios financieros, económicos y
presupuestarios muy profundos, pero en la
práctica a veces se conceden de modo
indiscriminado, no sólo en el Perú sino en muchos
otros países.
2.- Reducir la informalidad para ampliar la base tributaria

El estado peruano debería implementar lineamientos y parámetros con la
finalidad de reducir significativamente la informalidad, los ingresos
tributarios del estado se incrementarían en un porcentaje regular. Es
necesario replantear mediante políticas fiscales la lucha contra la
informalidad. El tema tributario no puede verse de manera aislada del gasto
público. Los tributos sirven para financiar el gasto y creo que debemos
avanzar hacia un consenso sobre qué tamaño de estado queremos a
mediano plazo, con lo cual podemos definir qué nivel de presión tributaria
se necesita.
3.- Combatir la evasión fiscal

Necesitamos una política clara y coherente de lucha contra
el fraude fiscal, abarcando medidas contra la evasión y
elusión tributaria que nos pongan a la par del sistema fiscal
internacional.
En la práctica, la evasión y la elusión están íntimamente
relacionadas, frecuentemente siendo difícil diferenciarlas.
Por ello, tanto la evasión como la elusión están considerados
como parte del fenómeno de fraude fiscal o incumplimiento
tributario.
4.- Promover el pago de deudas tributaria

Muchas veces las empresas buscan vacíos legales para no
pagar los impuestos correspondientes, buscan que
prescriba los cobros existentes, dejando un gran forado a
las arcas del estado por la no recaudación, por tanto se
debe de promover el pago de la deuda tributaria mediante
políticas bien estructuradas.
De acuerdo a la SUNAT, son más de 100 empresas que
tienen grandes deudas, algunas con más de diez años, que
el ente recaudador busca cobrar
Mientras que la SUNAT es exigente e implacable con los
pequeños y medianos contribuyentes, las grandes
empresas utilizan engorrosos trámites administrativos
para evitar el cobro de las deudas. A diferencia de las
grandes empresas, las pequeñas y medianas no pueden
afrontar los costos de dilatar el pago de las deudas
tributarias.
Así, una vez agotada la vía administrativa, las grandes
empresas judicializan los procesos. De este modo, logran
demorar los pagos por 10 o 15 años, tal como han hecho
diversas empresas.
LIMITES DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA
La presión tributaria debe tener algunos límites que aseguren que
ésta sea justa y equitativa, que respete la constitucionalidad. Así,
los límites jurídicos son:
El principio de Legalidad: Solo una ley puede imponer, suprimir o
condonar tributos; esta facultad le corresponde al poder legislativo
y en algunos casos al poder ejecutivo.
El principio de Generalidad: Implica afectar a los sujetos que están
dentro de los supuestos de la ley de un tributo. Además, los
tributos son para los gastos públicos y deben ser repartidos en
forma equitativa.
El principio de Justicia Tributaria: implica la creación de impuestos,

pero que no se llegue a gravar de manera excesiva a los
contribuyentes.
El principio del Derecho de Propiedad: Este explica el carácter de
no confiscatoriedad de los impuestos, para que los sujetos no se
vean privados del uso de sus patrimonios y que afecten la
propiedad de los contribuyentes
El principio de Neutralidad Impositiva: Implica que los tributos
sólo tengan la finalidad de recaudación de recursos para el Estado,
solo fines fiscales.
Conclusiones
La recaudación tributaria es el principal mecanismo del estado para recaudar
fondos que permitan el mantenimiento del estado y el pago de gastos de las
obligaciones que tiene con la sociedad que representa.
Constituye un mecanismo donde los ciudadanos y empresas contribuyen
para el desarrollo socioeconómico del país, La recaudación se basa en el
establecimiento de una serie de impuestos que deben ser asumidos durante
un periodo determinado; es en estas circunstancias que el estado hace
presión tributaria que muchas veces le es imposible subir puntos
porcentuales por la informalidad y la evasión que existe en el país.
Han existido, existen y existirán contribuyentes que necesitan sistemas
sencillos y simplificados de tributación.
La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitación
del cumplimiento tributario.
Su rol se fundamenta es financiar el proceso de desarrollo de recaudación de
fondos para el Estado, en beneficio de la población, la generación de
conciencia tributaria es vital, y esas herramientas ayudarán a lograr el
objetivo, por ejemplo, la difusión de los sorteos de comprobantes de pago, el
portal educativo, charlas en colegios y universidades, así como capacitación a
emprendedores.
Dr. CPC. William Angulo Pomiano

Email: wangulop@unmsm.edu.pe

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Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

La exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley, en forma

2.- Reducir la informalidad para ampliar la base tributaria

3.- Combatir la evasión fiscal

4.- Promover el pago de deudas tributaria

El principio de Justicia Tributaria: implica la creación de impuestos,

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