3.

FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1 A lo largo de nuestra vida, hemos realizado en muchas ocasiones (casi
todos los días) tareas contables, sin embargo, tras realizar de forma repetitiva
tales actividades, suelen pasar desapercibidas y no les prestamos demasiada
atención. A continuación, desarrolle las actividades propuestas, las cuales le
permitirán establecer algunos conocimientos previos en materia contable y le
servirán para relacionarse de mejor forma con la contabilidad.Debate con dos
compañeros de grupo (pueden ser del GAES), acerca de los siguientes temas:

Bienes que posee el SENA y para que le sirven.

Obligaciones mensuales de la entidad.

De dónde obtiene recursos el SENA.Realice una síntesis de máximo 10

renglones con el resultado del debate,agregando su punto de vista al respecto
de la importancia que tiene el conocimiento contable en un Gestor
Empresarial.- El servicio nacional de aprendizaje (SENA) es una entidad pública
con disposición para miles de personas a capacitarse en cursos, programas
técnicos y tecnológicos, en la ciudad de Bogota y en 32 departamentos más,
para darles la oportunidad de tener un mejor empleo y poder generar más
oportunidad de trabajo en el país con un beneficio muy especial ya que es una
entidad totalmente gratis y que cuenta con subsidios a sus estudiantes según
las necesidades de estos.

El SENA obtiene sus recursos del estado y de entidades privadas con sus
aportes pagados a través del pago a parafiscales, el 2% de la nómina a
trabajadores de empresas particulares, los establecimientos públicos, las
empresas industriales. Además de esto multas o sanciones a las empresas no
aportantes.
SEMANA 1

3.3.1 Lea el documento “Análisis LEY 1314 de 2009 ajuste contable” que
encontrará en el material de apoyo y realice una síntesis acerca de su
contenido.La síntesis debe tener una extensión de entre 10 y 15 renglones.- La
ley 1314 de 2009.

Ajuste contable: Es la que regula los principios y las normas de contabilidad en

su procedimiento y expedición, y así determinar las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento. Esta ley es fundamental para la reglamentación. Los
aspectos más importantes de esta ley son:

● Invertir la economía en términos de normas contables, de información

financiera, con la finalidad de mejorar la productividad, la
competitividad y desarrollo de la actividad empresarial.

● La ley no aplica para la contabilidad de las empresas oficiales.

● La ley aplica para todas las personas que según las leyes colombianas
estén obligados a llevar contabilidad.

● Los entes de normalización técnica son el Consejo Técnico de la

Contaduría Pública, y los encargados de emitir las leyes con su respectiva
normalización son los ministerios de Hacienda y Crédito Público y de
Industria, Comercio y Turismo.

● El artículo 11a establece que se modificará la conformación, estructura y

funcionamiento de la Junta Central de Contadores y el Consejo Técnico
de La Contaduría Pública.

3.3.2. Realice una investigación acerca del uso de los siguientes documentos
contables..

● Factura de venta.

● Recibo de caja (general y menor).

● Notas débito y crédito.

 ● Consignaciones,

● Comprobante de egreso.

● Comprobante de contabilidad.

● Cheque.
Para cada documento mínimamente debe mencionar, para qué se usa, en qué
transacciones se utiliza y otras características que considere
importantes.Consultar el artículo 53 del código de comercio Colombiano.

Factura de venta:

Una factura es un documento de valor probatorio y es un valor de propiedad

que el vendedor entrega al comprador y que demuestra que ha realizado una
compra por este valor y productos relacionados. La factura contendrá una
descripción de laparte, la naturaleza y la cantidad de los bienes vendidos o del
servicio prestado, el número y la fecha de expedición, el precio unitario y el
importe total, los costes a pagar al comprador por diversas razones y los
valores correspondientes a los impuestos a los que está sujeta la actividad
empresarial. Este documento se denomina normalmente factura de venta o
también factura de compraventa. El artículo 772 del Código de Comercio
colombiano define una factura como sigue:
“Factura es un título valor que el vendedor o prestador del servicio podrá librar
y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio".
Requisitos que se deben cumplir en la factura para efectos comerciales.
Para que una factura sea legalmente válida y segura, debe contener al menos
los siguientes requisitos del artículo 774 del código de comercio:

● Solicitudes de Facturación. Además de los requisitos establecidos en el

artículo 621 del presente Código y en el artículo 617 de la Ley Fiscal
Nacional o en las disposiciones por las que se modifique, complemente
sustituya la factura, deberán cumplirse los siguientes requisitos:

● Fecha de vencimiento: Si no se indica explícitamente la fecha de

vencimiento en la factura, el pago debe efectuarse dentro de los 30 días
calendario siguientes a la fecha de emisión de la factura.

● La fecha de recepción de la factura, indicando el nombre, la

identificación o la firma de la persona responsable de la recepción de la
factura, de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley.

● El emisor, vendedor o prestador de servicios deberá indicar en la factura

 original el estado del pago del precio o de la remuneración y, en su
caso,las condiciones de pago. Los terceros destinatarios de una factura
también están sujetos a la misma obligación.

● Una factura que no cumpla todos los requisitos legales de este artículo
es un documento título valor. No obstante, la falta a una de estas
condiciones no afectará a la validez del negocio jurídico que originó la
factura.

● En cualquier caso, cualquier comprador o destinatario tiene derecho a

exigir al vendedor o prestador de servicios que presente y entregue una
factura de la transacción original, indicando el precio y su pago total o
parcial anulado.

● El valor de las facturas no se verá afectado por la ausencia de requisitos

adicionales distintos de los mencionados en el presente artículo.

Requisitos para la factura de venta para efectos tributarios.

Para estos efectos, la factura a que se refiere el artículo 615 consistirá en la
entrega de la factura original acompañada de los siguientes requisitos:

● Estará mencionada claramente como que es una factura de venta.

● Nombre y apellidos o Razón Social y el NIT del vendedor o proveedor de

servicios.

● Nombre y apellidos y nombre o razón social y el NIT de la persona

queadquiere los bienes o servicios, incluida la discriminación con
respecto alIVA y/o impoconsumo pagado.

● Tener un número correspondiente al sistema para la numeración

secuencial de facturas de ventas.

● La fecha de expedición.

● Una descripción detallada o general de los productos o servicios

 vendidos.

● Valor total de las transacciones.

● El nombre o razón social y el nombre legal de la empresa y NIT serán la

imprenta de la factura.

● Indicar la calidad atribuida por la DIAN como retenedor del impuesto

sobrelas ventas

http://normasapa.com/como-citar-referenciar-paginas-web-con-normas-apa/”

Recibo de caja (general y menor).

La caja menor, caja chica o simplemente caja, es una cantidad pequeña de

fondos en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en
que desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de
escribirlos,firmarlos y convertirlos en efectivo.La forma más común de
contabilizar gastos es el uso del sistema de fondo fijo. El Fondo inicial se crea
mediante la emisión de un cheque por la cantidad deseada.La entrada para
este fondo inicial sería debitar caja menor y acreditar efectivo.Cuando los
gastos se hacen, el administrador del fondo, rembolsará a los empleados y
emitirá un recibo de caja menor. En cualquier momento el efectivo total más
los recibos emitidos deben igualar la cantidad inicial del fondo.Cuando el
efectivo se hace bajo, el administrador entrega todos los recibos de reembolso.
Si la cantidad fuera por ejemplo $200.000 y la mayoría de los gastos fueron
para suministros de oficina, entonces se emite un cheque por $200.000 el cual
se debita a la cuenta de suministros de oficina. Una vez el cheque se hace
efectivo, el administrador vuelve a tener la cantidad original en efectivo. esto
es una caja menor.
Notas débito y crédito.

En ocasiones, se producen errores en la emisión de facturas a compradores o

clientes. Esto provoca que estos errores se deban solventar con diferentes
mecanismos, ya que la Ley prohíbe la eliminación de facturas ya emitidas.Una
de estas formas es la nota de débito y se utiliza cuando un comprador quiere
informar a un vendedor de que ha aumentado el precio de su deuda o que la
cantidad que había pagado era errónea y debe pagar más.
Definición de nota de débito nota de débito es un documento que se le envía
al comprador o cliente para avisarle de que ha aumentado la cantidad de su
deuda por algún motivo. Con este documento se le avisa al encargado, o que
debe, una cantidad de dinero por un concepto que se especifica en la nota. Al
contrario que la nota de crédito, es la notificación a un comprador de que se le
debe cobrar más dinero.

Este tipo de documento se utilizan en situaciones como un error en la

facturación porque se le haya cobrado menos, para cobrar intereses de
demora en las facturas impagadas, para gastos bancarios o para cualquier
situación que implique un aumento del saldo de una cuenta. La nota de débito
siempre implica un ingreso para la empresa que la emite.
Características de la nota de débito:
La nota de débito permite al vendedor del producto salvar errores que hayan
podido ocurrir en la emisión de las facturas, de forma que puede recuperar su
dinero en el caso de que la factura anterior señala una cifra inferior. A la hora
de emitirla, se entregará la nota original al comprador que se le informa del
aumento de su deuda y el vendedor recibirá un duplicado. Para poder ser
aceptado se deben cumplir algunos requisitos en la nota de crédito, como la
inclusión del aumento de la deuda y el número de la factura anterior que le
corresponde.

Notas crédito.
Una nota de crédito es un documento que se utiliza para anular facturas.
Empieza a emitir notas de crédito cuando lo necesites usando Débito. Es muy
fácil y sencillo. Una nota de crédito es un documento legal que se utiliza en
transacciones de compraventa donde interviene un descuento posterior a la
emisión de la factura, una anulación total, un cobro de un gasto incurrido de
más, devolución de bienes.Es un comprobante que una empresa envía a su
cliente para acreditar la devolución de un valor determinado por el concepto
que se indica en la misma nota.
Consignaciones:
Es un arreglo de negocio en donde un negocio, también llamado
consignado,acuerda pagarle al vendedor, o consignador, por la mercancía
después de que los objetos se vendan. Los negocios de consignación son en su
mayoría tiendas que se especializan en un producto particular tipo de
producto. El negocio acepta objetos para vender y acuerda pagar al vendedor
un porcentaje si los bienes se venden.Los productos que comúnmente se
venden a consignación o en tiendas de segunda, incluyen:

● Ropa
● Zapatos
● Equipos atléticos
● Muebles y accesorios infantiles
● Antigüedades y coleccionables
● Muebles
● Instrumentos musicales
● Modelo de negocio

Cada tienda determina su propio arreglo de precio, pero la porción típica entre
el negocio y el vendedor individual está en un rango de 50/50 a 40/60 o
60/40.Obtiene la mayor parte de los ingresos generalmente depende de cuan
establecida y exitosa sea la tienda.

Ventajas
Las ventajas de este modelo de negocio para el dueño de la empresa son:

● No hay necesidad de pagar por adelantado por inventario para vender,

la mayoría de las tiendas tienen que hacerlo.
● Los productos que no se vendan pueden devolverse al consignatario
para que disponga de ellos.
● Se puede construir una clientela sólida que regrese con regularidad a ver
la mercancía.
● Los pagos pueden hacerse días o semanas después de que los objetos se
vendieron, mejorando el flujo de efectivo.
 ● Las ventajas para el consignatario o vendedor son:
● No hay necesidad de gastar tiempo en crear listas en Ebay o Etsy
Craigslist para vender los artículos, o tener una tienda.
● No hay que enviar o entregar los artículos vendidos.

Desventajas

● Las mayores desventajas de este modelo para el dueño del negocio son:
● Depende del vendedor para tener mercancía e inventario.
● Tasas de eliminación si hay mucha mercancía que no se vende, que
puede reducirse a donar las sobras a caridad.
● La necesidad de un software que haga el rastreo de la mercancía mucho
más fácil.
● Las mayores desventajas para el vendedor son:
● Recibir menos de lo que podría ganar vendiendo esos productos a
compradores en línea.
● Tener que esperar por el pago

Comprobante de contabilidad.

Este tipo de contabilización permite realizar pagos o abonos de una o varias

facturas de compra que la empresa le debe a un tercero, con esta marcación el
sistema trae en forma automática cada una de las compras que la empresa
tenga pendiente por pagar al Nit que se registró en el encabezado del
comprobante de egreso.

Al pasar con enter el sistema trae en forma automática cada una de las
facturas de compra que estén pendientes por cancelar. Al momento de
terminar de repasar en cada secuencia las facturas de compra a cancelar o a
las cuales se le van a contabilizar abonos, es necesario grabar esta información,
labor que se realiza con la tecla de función F1 o el icono de la bandera.

Cheque.
llamase cheque a una orden de pago pura y simple librada contra un banco en
el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente
bancaria o autorización para girar en descubierto.
Es un documento que ha de librarse contra un banco o una entidad de crédito
que es un título valor por medio del cual una persona llamada girador (quien
posee tenga fondos a disposición del librador y de conformidad con un
acuerdo expreso o tácito según el cual el librador tenga derecho a disponer por
cheque de aquellos fondos.una cuenta corriente bancaria) ordena a un banco
llamado girado, que pague una determinada suma de dinero a la orden de un
tercero llamado beneficiario. Los cheques de cuenta corriente son facilitados
unidos en talonarios por las entidades de crédito a las personas que suscriben
una cuenta corriente para que puedan disponer de los fondos depositados en
ella. Para garantizar la seguridad y derechos de sus usuarios, y en general para
los tenedores de cheques, los bancos han establecido algunas normas, por tal
razón,los cheques sólo pueden ser librados o expedidos en formularios
elaborados o autorizados por los bancos.

Contenido del cheque:

Los componentes esenciales que debe presentar todo título valor denominado
cheque son los siguientes:
● El nombre de quien ha de pagar el cheque a su presentación, que
necesariamente ha de ser un banco o entidad de crédito..
● Lugar de pago.
● Fecha de emisión del cheque.
● Un espacio en blanco precedido del signo "s" en donde se registra el
valor del cheque en números.
● La indicación "PÁGUESE Ao PÁGUESE A LA ORDEN DE, en donde va el
nombre del beneficiario del cheque.
● La orden incondicional de pagar una determinada suma de dinero
implícita en la fórmula "LA SUMA DE'', delante de la cual se registra el
valor del cheque en letras.
● Firma del que expide el cheque. La firma ha de ser de puno y letra no
admitiendose impresa o estampada.
Para girar un cheque el librador deberá tener provisión de fondos disponibles
en el banco librado y haber recibido de esta autorización para librar cheques a
su cargo. La autorización se entenderá concedida por el hecho de que el banco
entregue los formularios de cheques o chequeras. Negociabilidad La
negociabilidad de los cheques podrá limitarse insertando en ellos una cláusula
que así lo indique. Dependiendo de la cláusula que se inserte podemos hablar
de dos clases de restricciones: absoluta y relativa.
● El tenedor o beneficiario de un cheque debe presentarlo al cabo de los
 siguientes plazos contados a partir de la fecha de emisión:
● Dentro de los quince días a partir de su fecha, si Fueren pagaderos en el
mismo lugar de su expedición pero en lugar distinto al de esta.
● Dentro de tres meses, SI Fueren expedidos en un pais latinoamericano y
pagaderoS en algun otro pais de America Latina
● Dentro de cuatro meses, si fueron expedidos en algún país
latinoamericano para ser pagados fuera de América Latina.

Clases de cheques;

Al portador
Son los cheques que llevan escrita la indicación al portador y se caracterizan
por que deben pagarse solo a la persona que lo presente al cobro.

Nominativo
Son aquellos que van destinados a una persona determinada con o sin la
cláusula a la orden. Estos cheques se han de pagar a la persona Física o Jurídica
que los presente al cobro. Esta modalidad de cheque es transferible por
endoso. El endoso es una cláusula que sirve para transmitir el cheque y se ha
de cumplimentar en el reverso del mismo mediante la fórmula «páguese por
este cheque a...» debiendo constar la firma del endosante y la fecha en que se
realiza.

Nominativo no a la orden
En esta clase de cheques el destinatario es una persona determinada y con la
cláusula de no a la orden. Se caracteriza porque a continuación de la expresión
páguese por este cheque debe figurar el nombre de una persona física o
jurídica que tiene derecho a percibir el importe del cheque y la expresión no a
la orden.
Cheques especiales

Cheque cruzado

Cheque para abono en cuenta

Es aquel que lleva insertada la leyenda "PARA ABONO EN CUENTA" u otra
equivalente como "PARA CONSIGNAR EN CUENTA". Se utiliza para prohibir que
el cheque sea pagado en efectivo. En este caso el librador sólo podrá pagar el
cheque abonando su importe en la cuenta que lleve o abra el tenedor.
Cheque Certificado o Conformado
Es aquel en el que el banco librado ha manifestado que todos los datos
reseñados son conformes y que en ese momento puede ser satisfecho, es
decir, garantiza la firma y la existencia de fondos para su pago. Esta
conformidad puede conseguirse en el dorso del cheque por el banco librado.
En la conformidad debe aparecer la fecha hasta la cual esta cláusula es válida.
La expresión VISTO BUENO" u otras equivalentes, suscritas por el librado, o la
sola
firma de este equivaldran a su certificación

Cheque en blanco
El cheque en blanco es aquel que en el momento de su emisión está
incompleto, por ejemplo, que le falte el importe o la tecla. Si este tipo de
cheque se completarse sin tener en cuenta los acuerdos entre ambas partes, el
incumplimiento de los mismos no podrá ser alegado contra el tomador salvo
cuando este se haya adquirido de mala fe o con culpa grave.

Cheque bancario:
La persona que tiene depositados fondos en una cuenta bancaria puede
disponer de ellos pidiendo al banco que extienda un cheque. Este cheque se
denomina cheque bancario y presenta las siguientes características: Lo expide
el banco a petición del titular de una cuenta bancaria. El banco retira de la
cuenta bancaria el importe del cheque. Un cheque bancario tiene la garantía
de que siempre será pagado. El banco cobrará una comisión por la gestión a la
persona que solicite el cheque.

Cheque fiscal: Se denominan cheques fiscales a aquellos que son girados por
cualquier concepto a favor de las entidades públicas.

Cheques circulares
Los llamados cheques "circulares" son cheques a la orden, emitidos por un
banco o establecimiento autorizado a cargo de sus propias dependencias,
sucursales, agencias o bancos corresponsales sobre una provisión ya disponible
en el momento de emitirse el cheque. La función y finalidad de los cheques
circulares surge de su mismo origen, ya que se trata de modernas y utilísimas
herramientas ideadas con base en prácticas Dancarnas de serviciO al cliente al
público en general, encaminadas a evitar los riesgos resultantes del transporte
de dinero del girador a la institución girada.
SEMANA 2.

3.3.3 Mediante un documento, defina y dé ejemplos de los siguientes

elementos de los estados financieros: Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos.

Activos: El activo son los bienes, derechos y otros recursos de los que
dispone una empresa, como:
● Instrumentos financieros.
● Cuentas por cobrar comerciales.
● Inventario.
● Intangibles.
● Propiedad, planta y equipo.
● Propiedades de inversión.

Pasivos: El pasivo son las deudas que la empresa posee y comprende

las obligaciones actuales de la compañía que tienen origen en
transacciones financieras pasadas. Deudas como:
● Instrumentos financieros. (Títulos valores por pagar)
● Cuentas por pagar comerciales. (Compras, proveedores)
● Impuestos por pagar.
● Beneficios a los empleados por pagar.
● Provisiones.

Ingresos: El ingreso un una partida que aumenta el patrimonio de la

empresa o en su defecto disminuye la deuda o pérdida. Ingresos como:
● Ingresos por actividades ordinarias. (Adquirir bienes)
● Ingreso por actividades extraordinarias.
● Ingresos por ajuste a valor razonable.

Gastos: es una salida de dinero que una empresa o persona paga por la
compra de un producto, un bien o un servicio, puede ser tangible o
intangible. Gastos como:
● Gastos de venta.
● Gastos administrativos.
● Gasto extraordinario
.
3.3.4 Tomando como base el material de apoyo, didáctico, los apuntes
tomados
en formación y sus propias fuentes de consulta, elabore un escrito con formato
de artículo de revista, en el cual incluya los siguientes conceptos.

● Principio de Causación o devengo

● Partida doble..
● Ecuacion patrimonial.
● Ciclo contable.
● Políticas contables.
La contabilidad de
causación
Es aquella contabilidad en la que
los hechos económicos se
registran en el momento en que
suceden, sin importar si hay una
erogación o un ingreso de dinero
inmediato como consecuencia de
la realización del hecho
económico.

La contabilidad por causación reconoce la realización de los hechos

económicos en el momento mismo en que surgen los derechos o las
obligaciones derivados del negocio jurídico realizado, sin llegar a esperar a que
esos derechos y obligaciones se hagan efectivos.

Una cosa es adquirir una obligación y otra bien distinta es cumplirla, luego, la
contabilidad de causación reconoce la existencia de esa obligación en el
momento mismo en que nace, así no se haya cumplido con ella. Por ejemplo,
es el caso como cuando un ente económico se obliga a pagar un determinado
valor a un tercero en un futuro cercano. En el mismo momento en que el ente
se obliga a pagar ese valor, la contabilidad lo reconoce no obstante el pago
sólo se realice en un tiempo futuro.

La contabilidad de causación permite en

todo momento mostrar un resultado
cierto y objetivo, por cuanto registra y
contiene todos los hechos que obligan o
que benefician al ente económico, así su
realización efectiva sea futura.

Todo lo que implique un beneficio futuro, una salida de dinero futura, debe ser
reconocida al momento inicial en que sucede el hecho económico.

Esto es importante por cuanto todo compromiso a favor o en contra del ente,
afecta tanto el presente como el futuro financiero del ente, y, por
consiguiente, es preciso conocerlo para poder tomar decisiones con la certeza
de una determinada realidad presente y futura.
 Partida doble
La regla de la partida doble define
que en cada asiento contable
intervienen, al menos, dos cuentas
contables, una por el debe y otra por
el haber. La suma de las partidas
registradas en el debe debe coincidir
con la suma de las partidas
registradas en el haber.

El método contable de la Partida Doble se basa en la idea de que no hay

deudor sin acreedor. Todo hecho económico tiene su origen en otro hecho del
mismo valor pero de naturaleza contraria.

Por ejemplo, cuando realizamos una compra de mercaderías, se producen dos

movimientos en la contabilidad. Por un lado hay una salida de dinero por el
haber y, por otro, una entrada de mercaderías por el debe.

Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una cuenta

en el debe y más de una cuenta
en el haber. Aún así, siempre
tendremos que comprobar que
la suma de las cuentas del debe
es la misma que la suma de las
cuentas del haber.

Para el registro de las cuentas

según la regla de la partida
doble, debemos tener en cuenta
que se anotará en:

Debe: aumentos de activo,

disminuciones de pasivo y disminuciones de patrimonio.

Haber: disminuciones de activo, aumentos de pasivo y

aumentos de patrimonio.
 La ecuación patrimonial
Es la comparación que se hace entre lo que la empresa tiene y lo que debe,
permitiendo hallar la proporción en la que se financian los activos de la
empresa.
En principio la ecuación patrimonial se representa con la siguiente fórmula
matemática:
Activo = Pasivo + Patrimonio.

Los bienes y derechos de la empresa.

Las deudas de la empresa con terceros como proveedores.
Patrimonio: Las deudas de la empresa con
los socios (aportes sociales)
Las anteriores variables son dinámicas
teniendo en cuenta que, como resultado
de las operaciones económicas de la
empresa, estas tres variables pueden
cambiar.
El pasivo puede cambiar por aplicación
directa del activo y el patrimonio puede
cambiar por los resultados del ejercicio
económico de la empresa, que viene dado
de restar a los ingresos los costos y los
gastos.

El activo puede también cambiar por acción del pasivo y del patrimonio. Más
adelante se tratará con más detalle las disminuciones y aumentos de cada una
de las variables de la ecuación patrimonial.
Fundamento de la ecuación patrimonial.
La empresa es independiente de los socios que la conforman, y para que la
empresa pueda operar requiere de una serie de activos como:
Dinero en efectivo. Mercancías. Materias primas. Oficinas y construcciones.
Sin esos activos la empresa no puede existir, y esos activos se consiguen de dos
formas:
● Por los aportes que hacen los socios (Patrimonio).
● Por créditos que la empresa hace con bancos y proveedores (Pasivo).

En consecuencia, el Activo siempre estará representado en una combinación

de pasivos y patrimonio, o sólo patrimonio cuando la empresa no se ha
endeudado y todo lo han aportado los socios.

Ciclo contable

Es el periodo de tiempo en el que se divide

la actividad de una empresa. Un ciclo
contable es el periodo de tiempo en el que
una sociedad realiza de forma sistemática
y cronológica el registro contable de una
forma fiable, reflejando la imagen de la
actividad.
Normalmente un ciclo contable es de un
año, aunque hay empresas con ciclos
contables mensuales, trimestrales o
semestrales.
En cuanto a registros, hacemos referencia
a entradas en el libro diario, comprobantes financieros, hasta la preparación de
los estados financieros.
Etapas del ciclo contable
La vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos, a su vez, se
dividen en tres etapas: apertura contable, movimiento y cierre contable.

- Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y

comienza a realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus
libros contables, tanto en los obligatorios como en los auxiliares.

- Movimiento: Registro de las transacciones.

- Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para

determinar el resultado económico del ejercicio.

Importancia del ciclo contable: La importancia del ciclo contable reside en

poder ver si los datos financieros y patrimoniales son correctos, comprobando
así la buena salud de la empresa. Gestiona tu contabilidad con Debitoor
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Políticas contables
Una política contable es un conjunto de principios, reglas y procedimientos
específicos que son adoptados por una entidad para preparar y realizar los
estados o documentos contables. Por tanto, la existencia de políticas contables
se debe a que los organismos internacionales emisores de normas, y los planes
de contabilidad específicos de cada país (que tienden a establecer las normas
emitidas por dichos organismos), dejan cierta libertad. Es decir, en diversos
aspectos las entidades pueden elegir entre distintas opciones a la hora de
presentar sus estados contables. Además, puede haber casos que no estén
regulados por las normas.

Aplicación
Las normas internacionales
de información financiera
(NIIF o IFRS), emitidas por el
IASB, establecen que los
sucesos y transacciones
reguladas específicamente en
ellas, se regirán por esas
normas. Pero también establece que si las normas no tratan alguna operación
o sucesos, la entidad utilizará su juicio para aplicar una política contable que
proporcione información relevante y fiable. Para ello la entidad deberá tener
en cuenta en primer lugar las normas que traten cuestiones similares y
relacionadas, y en segundo lugar las definiciones y principios generales.

Además, cómo se establece en las NIIF, es necesario una uniformidad en

cuanto a la aplicación de políticas contables, de forma que sólo se realizaran
cambios por cambios requeridos en las NIIF, o en caso de que se una
información más fiable y relevante. En caso de cambios en la política contable
por parte de una entidad, estos deberán ser contabilizados. Esta
contabilización se llevará tal y como se disponga en las normas transitorias si
las hubiese, o en su caso de forma retroactiva, realizando los ajustes en
períodos anteriores cómo si siempre se hubiera llevado a cabo la nueva
política.