INSTITUCIÓN EDUCATIVA ATENEO

SEDE PRINCIPAL, JORNADA TARDE

GRADO 10º. - GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA

FACTURA DE VENTA

La factura es un documento en el que constan los productos o mercancías vendidos, o los servicios prestados.
En ella se describe el tipo de mercancía vendido, la cantidad, el valor, y se identifica tanto al comprador como al vendedor.
En síntesis, la factura de venta es el documento en que consta la operación de compra venta realizada por las partes.
Toda persona o empresa que esté obligada a facturar, o que sin estarlo quiera expedir una factura de venta, requiere cumplir
con los requisitos que señala la ley.
Se debe expedir factura de venta cuando el vendedor está obligado a expedir factura, principalmente desde el punto de vista
tributario.

¿Quiénes están obligados a facturar?.

Personas naturales y empresas que están obligadas a expedir factura, sean o no responsables del impuesto a las ventas.
Quien no esté obligado a expedir factura de acuerdo a la legislación tributaria, puede expedirla, y en tal caso debe cumplir
con los requisitos legales, si es que pretende que tenga validez.
La factura cumple un papel para efectos comerciales como título valor, y para efectos tributarios como soporte de costos,
deducciones e impuestos descontables.

Requisitos de la factura en el artículo 617 del estatuto tributario.

El artículo 617 del estatuto tributario señala los requisitos que, para efectos tributarios, debe cumplir la factura la factura de
venta, que son los siguientes:
1. Estar denominada expresamente como factura de venta.
2. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
3. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA
pagado.
4. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
5. Fecha de su expedición.
6. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
7. Valor total de la operación.
8. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
9. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Un requisito no considerado en el artículo 617 del estatuto tributario es la resolución de autorización para facturar,  que debe
estar impresa en la respectiva factura.

Resolución de facturación. Contribuyentes que deben solicitar la resolución de facturación, procedimiento a seguir y
requisitos a cumplir.
De los anteriores requisitos señalados, los siguientes deben estar previamente impresos en la factura:
1. Estar denominada expresamente como factura de venta.
2. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
3. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
4. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
Quien emita facturas en papel, en formatos pre impresos, no pueden diligenciar manualmente esos datos.
La omisión de algunos de esos requisitos constituye una irregularidad que puede ser sancionada por la Dian.

La factura de venta es un título valor

La factura es una clase de título valor, la cual es expedida por el vendedor o prestador de un servicio, al comprador o
beneficiario del servicio.
La calidad de título valor que tiene la factura la da expresamente el inciso primero del artículo 772 del código de comercio:
«Factura es un título valor que el vendedor o prestador del servicio podrá librar y entregar o remitir al comprador o
beneficiario del servicio.»
La factura es emitida siempre por el vendedor o prestador del servicio.
De otra parte, señala el segundo inciso del artículo 772 del Código de comercio:
«No podrá librarse factura alguna que no corresponda a bienes entregados real y materialmente o a servicios efectivamente
prestados en virtud de un contrato verbal o escrito.»
Es decir, no se puede expedir una factura por un hecho económico inexistente, por un negocio que nunca existió, ni escrito ni
verbalmente.

La factura es un título valor en la medida en que permite al vendedor cobrar el valor de la factura al comprador cuando ésta
es a crédito.
También permite al vendedor endosar la factura como cuando se hace factoring.

Requisitos de la factura para que constituya título valor.

Los requisitos que debe tener la factura para constituya título valor están señalados en el artículo 774 del estatuto tributario,
que además señala que debe cumplir los requisitos que señala el artículo 621 del código de comercio y el artículo 617 del
estatuto tributario.
En consecuencia, los requisitos que debe acreditar la factura como título valor son los siguientes:
Norma. Requisitos.

Art. 621 - Mención del derecho que incorpora.

Co.Co. - Firma de quien crea la factura.

- Fecha de vencimiento.
Art. 774 - Fecha de recibo de la factura.
Co.Co. - El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la factura, del estado de
pago del precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere el caso.

- Estar denominada como factura de venta.

- Apellidos, nombre o razón social, y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
- Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del
IVA pagado.
Art. 617 - Numeración consecutiva.
E.T - Fecha de expedición.
- Descripción detallada de los artículos vendidos o del servicio prestado.
- Valor total de la operación.
- El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
- Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Fecha de vencimiento de la factura.
Uno de los requisitos para que la factura constituya título valor es que contenga fecha de vencimiento, pero no es necesaria
por cuanto el artículo 774 señala que si esta se omite se presume que se debe pagar dentro de los 30 siguientes a la emisión.
Adicionalmente, señala la norma que la fecha de vencimiento se aplica sin perjuicio de lo señalado en el artículo 673 del
código de comercio, que contempla las posibilidades o de vencimiento del título valor, que son:
 A la vista.
 A un día cierto, sea determinado o no.
 Con vencimientos ciertos sucesivos.
 A un día cierto después de la fecha o de la vista.
De manera que si se omite la fecha de vencimiento se entenderá que su vencimiento es a la vista, por lo que la ausencia de
una fecha de vencimiento no afecta la calidad de título valor de la factura.
Por supuesto que, lo ideal es indicar una fecha de vencimiento para tener claridad sobre el momento en que se debe cumplir
con el pago.
Firma del cliente o comprador.

Para que la factura de venta tenga validez como título valor es necesario que el cliente o comprador la firme, pues de lo
contrario no se puede acreditar que la obligación proviene del deudor.
La firma del cliente es absolutamente necesaria en la factura como título valor, pues de no ser así, cualquier comerciante
podría emitir facturas al azar y sin consentimiento a cualquier persona y luego ejecutarla.
Señala el último inciso del artículo 772 del código de comercio:
Endoso. El endoso permite ceder a terceros los créditos y derechos incorporados en un título valor como letras de cambio,
pagarés y cheques.

FACTURA ELECTRÓNICA
La factura electrónica es un documento que contiene todos los datos y requisitos señalados en el artículo 617 del estatuto
tributario, y el decreto 1625 define en los siguientes términos:
«Es el documento que soporta transacciones de venta bienes y/o servicios y que operativamente tiene lugar a través de
sistemas computacionales y/o soluciones informáticas que permiten el cumplimiento de las características y condiciones que
se establecen en relación con la expedición, recibo, rechazo y conservación. La expedición de la factura electrónica
comprende la generación por el obligado a facturar y su entrega al adquirente.»

La factura electrónica es una factura en toda regla, sólo que es generada por sistemas electrónicos que garantizan su
integridad y su origen.
Obligados a expedir facturas electrónicas.
El artículo 6 de la resolución 000042 de 2020 expedida por la DIAN señala los siguientes contribuyentes están obligados
facturar electrónicamente, que son:
1. Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA.
2. Los responsables del impuesto nacional al consumo.
3. Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten
servicios inherentes a estas.
4. Los comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.
5. Los tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del impuesto sobre las ventas –IVA. Los contribuyentes inscritos
en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.
Sistema de facturación
Toda persona jurídica o natural obligada a facturar debe hacerlo electrónicamente, por lo que desaparece la factura de papel
y la factura por computador.
Lo único que se debe tener presente es que existe un calendario para implementar la facturación electrónica con validación
previa, y a partir de la fecha que le corresponda al contribuyente, ya no puede volver a expedir facturas que no sean
electrónicas.
Cómo se implementa la facturación electrónica.
La facturación electrónica mediante validación previa se puede implementar utilizando tres medios o posibilidades:
1. Facturador gratuito de la Dian.
2. Operador o proveedor tecnológico.
3. Facturador propio.
El facturador gratuito de la DIAN es sencillo pero funcional, y es adecuado para pequeñas empresas o personas naturales que
no realizan grandes operaciones.
El operador tecnológico permite subcontratar la facturación, y por tratarse de soluciones especializadas y externalizadas, son
una buena posibilidad, aunque hay que pagar por el servicio.
Este tipo de proveedores son muy flexibles y permiten personalizar el proceso de facturación, y por lo general está ubicado
en la nube con las ventajas que esto supone.
El facturador propio implica que el contribuyente deba desarrollar su propio software de facturación, y gestionar
directamente ante la DIAN su validación y aprobación.

A partir de febrero de 2023 comenzará la implementación del límite de las 5 UVT como monto máximo para la expedición de
documentos generados por sistemas POS. Esto para facturas superiores a 5 UVT, que en 2023 equivalen a $212.060 pesos.
Aplica para montos mayores o iguales al mencionado, antes de impuestos.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), publicó para comentarios, proyecto de resolución, “Por la cual se
señalan los requisitos que debe cumplir la factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, así como las
condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos para su implementación”.

Conforme a la propuesta normativa, la factura electrónica de venta deberá cumplir con los siguientes requisitos:

 Estar denominada expresamente como factura electrónica de venta.

 Apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria – NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.
 Apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria – NIT del adquiriente de los bienes y
servicios.
 Llevar la numeración consecutiva autorizada por la DIAN.
 Fecha y hora de generación.
 Fecha y hora de validación.
 Cantidad y descripción especifica de los bienes vendidos o servicios prestados, utilizando códigos que permitan la
identificación y relación de los mismos.
 Valor total de la operación.
 Forma de pago, contado o crédito (señalar plazo).
 Medio de pago (efectivo, tarjeta crédito o débito, transferencia u otro).
 Indicar la calidad de retenedor del Impuesto sobre las Ventas – IVA.
 La discriminación del IVA y la tarifa correspondiente.
 La discriminación del Impuesto Nacional al Consumo y la tarifa correspondiente.
 Incluir la firma digital o electrónica del facturador electrónico.
 Incluir el documento electrónico de validación firmado por la DIAN, como elemento para garantizar la autenticidad,
integridad y no repudio de la factura electrónica y del procedimiento de validación.
 Incluir el Código Único de Factura Electrónica – CUFE que establezca la DIAN.
 Solicitar una firma o certificado digital.

La resolución de facturación electrónica es distinta a la resolución de facturación tradicional, por tanto, para implementar la
facturación electrónica se debe solicitar una nueva resolución para el efecto, que se puede hacer desde la plataforma de la
DIAN.

Es importante que se gestione tanto la resolución de autorización de la factura electrónica como la resolución de la factura
de contingencia, para que, en los casos de falla del sistema de la DIAN, se puedan elaborar temporalmente las facturas de
contingencia.

Facturación electrónica de prueba.

Una vez la Dian ha habilitado la facturación electrónica del contribuyente, este debe elegir la solución de facturación, y
cualquiera que elija (propia, proveedor tecnológico, gratuito de la Dian), debe superar un proceso de prueba en la que se
deben generar facturas de venta, notas débito y notas crédito.