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NOTA DE DEBITO Y
NOTA DE CREDITO
INTEGRANTES:
ANDRADE SAAVEDRA, Erick
BERTO MONTE, Cesar
CARDENAS MERINO, Lady
QUISPE ANCCORI, Alvaro
TINEO RODRIGUEZ, Katherine
CONTABILIDAD BASICA
LIMA - PER
I.
INTRODUCCION
II.
II.1.
OBJETIVOS
Objetivos General:
II.2.
Objetivos especficos:
Emitir notas de dbito y de crdito segn sea situacin que se da en el giro del
III.
JUSTIFICACION
requiere la
IV.
MARCO TEORICO
IV.1.
QUE ES UN COMPROBANTE DE PAGO?
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes,
la entrega en uso o la prestacin de servicios, siempre que renan todos los
requisitos y las caractersticas mnimas establecidas por el Reglamento y hayan
sido impresos por imprentas que se encuentren inscritas en el registro de
imprentas.
IV.2.
El acpite 1.1 del inciso 1 del artculo 10 de la Resolucin, establece que las notas de
crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones
y otros.
2.1. Anulaciones
Anular es dejar sin efecto la operacin de venta de bienes y/o prestacin de servicios, es
decir, que la operacin no llega a concretarse.
En esta parte, es importante sealar que, NO debe confundirse anulacin de la operacin
con anulacin del comprobante de pago, en razn de que esta ltima no faculta la emisin
de la Nota de Crdito.
Al respecto, la SUNAT, mediante Informe N 250-2009-SUNAT/2B0000, dispuso lo
siguiente: El Reglamento de Comprobantes de Pago nicamente contempla como caso
de anulacin de comprobantes de pago, el previsto en el numeral 5 del artculo 12 de
dicho Reglamento, el cual est referido a documentos que por fallas tcnicas, errores en la
emisin u otros motivos, hubieren sido inutilizados previamente a ser entregados, a ser
emitidos o durante su emisin. En dicho supuesto no corresponde la emisin de notas de
crdito.
Es decir, si por x motivos se consigna mal el RUC, el nombre del adquiriente, etc., no
podr emitirse una nota de crdito para subsanar el error, en cuyo caso ser necesario la
emisin de una carta aclaratoria, del cual hablaremos ms adelante.
Por otro lado, es vlido que una operacin sea anulada en cualquiera de los locales anexos
pertenecientes al emisor del comprobante de pago con una nota de crdito de nmero y
serie correspondiente al local donde se realiza la anulacin, en virtud del Informe N 1912007-SUNAT/2B0000, en el cual la SUNAT se expresa en los siguientes
trminos: Resulta vlido efectuar la anulacin total de una venta en un local distinto al
local en que se efectu dicha operacin, emitiendo para tal efecto la nota de crdito
correspondiente con el nmero de serie asignado al local en el que se efecta dicha
anulacin.
Es decir, si una empresa entrega una factura en su local principal situado en Lima, podr
anular esta operacin emitiendo una nota de crdito desde su sucursal situada en
Arequipa.
2.2. Descuentos
Descontar es rebajar una cantidad al precio de venta, con la finalidad de que se pague
menos. Habitualmente los descuentos se realizan a afecto de la cantidad de compra, o por
el producto o servicio ofrecido, o por el pronto pago.
Al respecto, la SUNAT, segn Informe N 250-2009-SUNAT/2B0000, expres lo
siguiente: Tratndose de una prestacin de servicios ejecutada respecto de la cual, en una
oportunidad posterior, se acuerda dejar sin efecto la obligacin de pago de la retribucin,
procede que se emita una nota de crdito por concepto de descuento para consignar la
rebaja integral del monto de la contraprestacin anotado en el comprobante de pago que
acredita la prestacin del servicio.
Es decir, en este caso la nota de crdito se utiliza para consignar que el cliente ha pagado
un monto menor a la factura.
Tngase en cuenta que, conforme al inciso 1.4 del numeral y artculo al que se hace
referencia, solo podrn emitirse notas de crdito por descuentos para modificar
comprobantes de pago que otorguen derecho a crdito fiscal o crdito deducible.
Las bonificaciones son los importes que se otorgan principalmente por el resultado de las
operaciones comerciales continuas, en razn de las buenas relaciones comerciales
existentes entre proveedor y cliente o en virtud de una buena poltica de marketing. En
general, las bonificaciones son primas que disminuyen el importe total de la operacin.
Al igual que en los descuentos, no podrn emitirse notas de crdito por bonificacin para
modificar comprobantes de pago que no otorguen derecho a crdito fiscal. Asimismo, en
operaciones con consumidores finales, las bonificaciones debern ser incluidas en el
mismo comprobante de pago.
2.4. Devoluciones
Las devoluciones son los retornos de los bienes adquiridos por parte del comprador al
vendedor de los mismos, en virtud de alguna disconformidad o insatisfaccin, por las
cuales el vendedor reintegra el dinero obtenido por la transaccin.
Pues, en este caso no hay ningn inconveniente para emitir una nota de crdito en seal
de que la operacin no se finaliz con normalidad.
2.5. Otros
La palabra otros no define con exactitud los dems casos por las cuales se debe emitir
la nota de crdito, haciendo pensar que se puede emitir por cualquier circunstancia.
A manera de ejemplo tenemos la Carta emitida por la SUNAT N 278-2006SUNAT/200000, en la que dispone lo siguiente: En el supuesto que una empresa que
cumple con los requisitos para ser considerada como ubicada en la Amazona y respecto
de operaciones que se encuentran exoneradas del IGV, por error hubiera desagregado en
la factura el monto IGV: El contribuyente no se encuentra obligado a abonar al fisco el
monto consignado en la factura como correspondiente al IGV, toda vez que se trata de
una operacin que al estar exonerada de dicho Impuesto, no est gravada con el mismo.
() Adicionalmente, el monto del IGV consignado en el comprobante de pago deber ser
rebajado en su totalidad, toda vez que la operacin no se encuentra gravada con dicho
Impuesto. Para tal efecto, deber emitirse la nota de crdito correspondiente. La emisin
de las referidas notas no implicar la anulacin de la operacin efectuada, ni la del
comprobante emitido en relacin a sta.
3. EXCEPCIONES
3.1. Boletos areos
Segn el acpite 1.7 del inciso 1 del artculo 10 de la Resolucin, cuando se tratan de
boletos areos emitidos por las compaas de aviacin comercial por el servicio de
transporte areo de pasajeros, las agencias de viaje podrn emitir notas de crdito
nicamente por los descuentos que, sobre la comisin que perciban, otorguen a quienes
requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal
o al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se detalle la relacin de boletos
areos comprendidos en el descuento.
3.2. Canje de productos de la misma naturaleza
El acpite 1.8 del inciso 1 del artculo 10 de la Resolucin establece que, el vendedor
est exceptuado de emitir la nota de crdito por la devolucin del producto originalmente
transferido en el supuesto siguiente:
El canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicacin de
clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o
en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es asumida por el vendedor,
siempre que:
Sean de uso generalizado por el vendedor en condiciones iguales;
El valor de venta del producto entregado a cambio sea el mismo que el del producto
originalmente transferido; y,
La devolucin del producto al vendedor para su canje se acredite, siempre que
corresponda su emisin, con:
La gua de remisin del remitente emitido por el adquirente, cuando ste devuelva
el producto directamente al vendedor.
La gua de remisin del remitente emitida por el tercero que efecta la entrega al
vendedor del producto originalmente transferido o por el propio vendedor en caso ste
recoja dicho producto del establecimiento del tercero, cuando el adquirente lo hubiera
entregado a dicho tercero de acuerdo a lo establecido en las clusulas de garanta de
calidad o de caducidad contenidas en los contratos de compraventa.
Las guas de remisin a los que se hace referencia debern contener la serie y el nmero
correlativo del comprobante de pago que sustent la adquisicin del producto
originalmente transferido y que fuera devuelto para su canje .
4. FORMALIDAD
Segn el inciso 1 del artculo 10 de la Resolucin las notas de crdito sern
emitidas conforme a lo siguiente:
5. CARTA ACLARATORIA
Segn Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de Superintendencia N 00799-SUNAT). Sobre Nota de crdito y Nota de dbito.
Artculo 10.- NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO
Normas aplicables a las notas de crdito y notas de dbito:
1. NOTAS DE CRDITO
1.1. Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos,
a) Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos y gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como
intereses por mora y otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento
contractual del proveedor, segn consta en el respectivo contrato.
2. NOTAS DE DBITO
2.1. Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o
gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisin de la factura o boleta de venta, como intereses
por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir un
nota de dbito como documento sustentatorio de las
penalidades impuestas por incumplimiento contractual
del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.
2.2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas
de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se
emitan.
2.3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario
para modificar comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.
3. Podr utilizarse una sola serie de notas de crdito o notas de dbito a fin de
modificar cualquier tipo de comprobante de pago, siempre que se cumpla con
los requisitos y caractersticas establecidos para las facturas. En el caso de las
modificaciones al Comprobante de Operaciones Ley N 29972, se deber
utilizar una serie exclusiva de Notas de Ajuste de Operaciones Ley N 29972.
TEXTO ANTERIOR
4. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del
comprobante de pago que modifican.
5. El destino del original y copias de las notas de crdito y notas de dbito ser el
siguiente:
a)
b)
c)
En el caso de las notas de dbito a que se refiere el segundo prrafo del literal a) del
inciso 2.1 y el inciso 2.2 del numeral 2 del presente artculo, el destino del
original y copias ser el siguiente:
a)
Original: EMISOR
b)
c)
TEXTO ANTERIOR