“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

UD CONTABILIDAD SUPERIOR

AA1- Parte 1: Llenado de comprobantes de pago

LIMA - PERÚ
2023
ÍNDICE

1. Información general sobre el emprendimiento escogido...............................................................3

a. Nombre de la empresa...............................................................................................................3
b. Características............................................................................................................................3
c. Rubro económico.......................................................................................................................3
d. Descripción del producto o servicio...........................................................................................3
e. Régimen Tributario: Tipo y obligaciones.....................................................................................3
2. Comprobantes de Pago..................................................................................................................3
a. Características de los comprobantes de Pago que emite...........................................................3
b. Presenta casos en los que emite cada uno de ellos....................................................................6
c. Presenta modelos de comprobantes, elabora comprobantes mínimo 4 modelos de cada
operación (Compras - Ventas)............................................................................................................8
3. Sistemas de Recaudación Tributaria.............................................................................................10
a. Identifica y explica porque la empresa está afecta o no a los Sistemas de Recaudación
Tributaria (Detracción - Percepción - Retención)..............................................................................10
b. Presenta casos en los que se aplique alguno de los Sistemas de Recaudación Tributaria........10
c. Presenta modelos de comprobantes, elabora comprobantes..................................................10
1. Información general sobre el emprendimiento escogido

a. Nombre de la empresa
“TECNOMARKET “
b. Características
RUC: 20100016682
Razón Social: IMPORTACIONES “TECNOMARKET “S.A.C.
Tipo Empresa: Sociedad Anónima Cerrada
Condición: Activo
Fecha Inicio Actividades: 27 / Noviembre / 2019
c. Rubro económico
Venta al por menor de electrodomésticos y otros productos similares para el
hogar.
d. Descripción del producto o servicio
Venta al por menor de electrodomésticos como refrigeradoras, televisores,
cocinas, computadoras, impresoras, lavadoras, entre otros productos
similares o complementarios para el hogar u oficina.
e. Régimen Tributario: Tipo y obligaciones
Nuestra empresa se encuentra bajo el régimen MYPE tributario y tenemos
las siguientes obligaciones:

 Emitir comprobantes de pago permitidos como boleta de venta,

factura, recibo por honorarios entre otros.
 Realizar la declaración anual según el tramo de ganancia:
Hasta 15 UIT se aplica el 10% de tasa sobre la utilidad.
Más de 15 UIT se aplica el 29.50% de tasa sobre la utilidad.
 Realizar el pago de tributos mensuales de renta según ingresos
anuales netos: hasta 300 UIT es el 1% a los ingresos netos
obtenidos en el mes, más de 300 UIT es el que resulte mayor de
aplicar el coeficiente o el 1.5%) e IGV (18%)
 Según los ingresos, se realizan los siguientes registros:
Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales: Registro de Ventas,
Registro de Compras, Libro Diario de Formato Simplificado.
Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos brutos anuales: Libro
Diario, Libro Mayor, Registro de Compras, Registro de Ventas.
 Más de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos brutos anuales: Libro de
Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de
Compras y Registro de Ventas.

2. Comprobantes de Pago

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de

bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las
normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de
Superintendencia N° 007-99-SUNAT).

a. Características de los comprobantes de Pago que emite.

Boleta de venta
Es un comprobante de pago que deben exigir los consumidores o usuarios
finales cuando compran un producto o adquieren un servicio.
Este comprobante no permite usar crédito fiscal, ni sustentar costo y gasto
para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita. Para eso,
debe incluir quién es la persona que adquiere o usuaria con su número de
RUC, así como sus apellidos y nombres, o razón social.

Características:

Para ser un comprobante válido, toda boleta de venta física debe contar
con los siguientes datos:
Información impresa:

 Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor o

prestador del servicio.
 Nombre comercial, si lo tuviera.
 Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde está
localizado el punto de emisión.
 Número de RUC del emisor.
 Denominación del comprobante: “Boleta de venta”.
 Numeración: serie y número correlativo.
 Datos de la imprenta que realizó la impresión: número de RUC,
fecha de impresión y número de autorización de impresión dado por
la Sunat.
  Destino del original y las copias. En el original: "Emisor". En la
primera copia: "Adquiriente o Usuario".

Información no necesariamente impresa (llenada por el emisor):

 Detalle del bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de

servicio prestado, indicando la cantidad, unidad de medida y número
de serie.
 Importe de la venta o del servicio prestado.
 Fecha de emisión.

Factura
Es un comprobante de pago que sirve para sustentar tus compras ante una
fiscalización de la Sunat. La factura física te da derecho a usar el IGV
pagado por tus compras (crédito fiscal), y determinar el gasto o costo para
tu declaración anual, en los casos del Régimen MYPE Tributario y el
Régimen General.

Características:
Para ser considerado un comprobante de pago válido, la factura física debe
contener los siguientes datos:
Información impresa:

 Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor o

prestador del servicio.
 Nombre comercial, si lo tuviera.
 Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde está
localizado el negocio.
 Número de RUC del emisor.
 Denominación del comprobante: “Factura”.
 Numeración: serie y número correlativo.
 Datos de la imprenta que realizó la impresión: número de RUC, fecha
de impresión y número de autorización de impresión dado por la
Sunat.
 Destino del original y las copias. En el original: "Adquiriente o
Usuario". En la primera copia: "Emisor". En la segunda copia:
"Sunat".
 En las copias, la leyenda debe indicar: “Copia sin derecho a crédito
fiscal del IGV”.

Información no necesariamente impresa (llenada por el emisor):

  Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquiriente o
usuario.
 Número de RUC del adquiriente o usuario.
 Fecha de emisión.
 Detalle del bien vendido o cedido en uso, indicando la cantidad,
unidad de medida y número de serie o motor. Si es un servicio
prestado: descripción o tipo.
 Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de los servicios.
 Valor de la venta o importe del servicio prestado, sin incluir los
tributos que afectan la operación ni otros cargos.
 Monto detallado de los tributos que gravan la operación y otros
cargos adicionales, indicando el nombre del tributo o concepto y la
tasa correspondiente.
 Número de la guía de remisión u otro documento relacionado con la
operación.
 En la venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, colocar el código de autorización emitido por el
Sistema de Control de Órdenes de Pedido (SCOP).

Nota de crédito electrónica

Son documentos electrónicos que se emitirán únicamente respecto de una
factura electrónica que cuente con una Constancia de recepción del
Resumen Diario CDR – Factura y con estado de aceptada o la boleta de
venta electrónica, que haya sido otorgada al mismo adquiriente o usuario
con anterioridad, para acreditar anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros relacionadas con dichos comprobantes de pago
emitidos.

Características:

 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios

del tipo de documento Nota de Crédito indicado en los numerales 1.1
y primer párrafo del 2.1 del artículo 10° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada
por el sistema
 Puede modificar una o más facturas electrónicas o boletas de venta
electrónicas, según corresponda.
 Recibo por honorarios
El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir
las personas naturales por cada servicio que prestan en forma
independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta
categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado en forma
gratuita

Características:

 El nombre del profesional.

 El nombre de quien paga.
 La fecha de emisión del recibo de honorarios.
 El monto.
 El concepto

b. Presenta casos en los que emite cada uno de ellos.

Casos en los que se debe emitir boletas de venta

 En las operaciones con consumidores o usuarios finales.

 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado, incluso en las de exportación que puedan efectuar
dichos sujetos.
 Las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni
podrán sustentar costo y gasto para efecto tributario, salvo en los
casos que la Ley lo permita y se debe identificar al adquiriente o
usuario con su Número de RUC, así como sus apellidos y nombres o
razón social
Casos en los que se debe emitir una factura
 En las operaciones entre empresas o personas que necesitan
acreditar costo o gasto para el Impuesto a la Renta y tener derecho
al crédito fiscal en el pago del IGV.
 En las operaciones de venta que se realicen a los negocios
comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado.
 En las operaciones de exportación.
 En las operaciones de venta realizadas con las entidades y unidades
ejecutoras del sector público.

Casos en los que se debe emitir una nota de crédito

  Anular, descontar o bonificar un comprobante de pago electrónico.
 Corregir un error en la descripción del tipo de bien o servicio
prestado.
 Ajustar un monto o fecha de pago.
 Modificar una o más comprobantes de pago electrónico, según
corresponda.
 Corregir información relacionada al monto de los honorarios
pendientes de pago, las fechas de vencimiento del pago único o de
las cuotas pendientes de pago y los montos correspondientes a cada
cuota.
c. Presenta modelos de comprobantes, elabora comprobantes
mínimo 4 modelos de cada operación (Compras - Ventas).
Modelo de una boleta de venta
Modelo de una factura

Modelo de una nota de crédito

 Modelo de un recibo por honorarios

3. Sistemas de Recaudación Tributaria

a. Identifica y explica porque la empresa está afecta o no a los

Sistemas de Recaudación Tributaria (Detracción - Percepción -
Retención).
Detracción
El SPOT conocido comúnmente como el “sistema de detracciones”, es un
mecanismo administrativo que consiste en la detracción (descuento) que
efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de
un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio. El cual, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de
deudas tributarias administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Retención
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su
 posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos
que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en
su caso, solicitar su devolución.
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total
que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien
encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación,
inclusive el IGV.
La tasa actual de retención es del 3% y por la retención efectuada el Agente
de Retención entrega a su proveedor un Comprobante de Retención.
Percepciones
Régimen por el cual, el agente de percepción (vendedor) recibe un
porcentaje adicional del importe de una venta o importación, que tendrá que
ser cancelado por el cliente, quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El agente de percepción para el caso de las ventas internas es el
contribuyente designado como tal por la SUNAT o el que vende algunos de
los bienes respecto de los cuales se debe realizar la percepción.
NUESTRA EMPRESA estaría afecta el régimen de detracción tributaria, ya
que nos dedicamos a la venta de bienes muebles corporales gravados con
el IGV y en cuyo caso el monto total supere el valor de 700 soles, se
aplicaría la detracción.

b. Presenta casos en los que se aplique alguno de los Sistemas de

Recaudación Tributaria.
Casos en los que se aplique la detracción
 La venta interna de bienes e inmuebles gravado con IGV, prestación
de servicios o contratos de construcción.
 El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica
 que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando
dicho traslado no se origine en
 una operación de venta.
 El retiro de bienes gravado con el IGV.
 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
  Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía
terrestre.

Casos en los que se aplique la retención

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de

venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción gravadas con el IGV cuyos importes
superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de
aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto.

Casos en los que se aplique la percepción

El régimen de percepciones se aplica a los siguientes bienes:

 Combustibles líquidos derivados del petróleo

 Bienes importados de manera definitiva
 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto
Supremo N° 091-2013-EF
 Operaciones por las que emita comprobante de pago el Agente de
Percepción designado por SUNAT.
c. Presenta modelos de comprobantes, elabora comprobantes.
Modelo de un comprobante de detracción
Modelo de un comprobante de retención

Modelo de un comprobante de percepción