Módulo 4

1. Aguinaldo
Resumen: Qué es el aguinaldo y su fundamento legal
El aguinaldo es una prestación que los patrones están obligados a otorgar a sus empleados,
quienes tienen derecho a recibir como mínimo una retribución equivalente a 15 días
Esta prestación surgió en la Ley Federal del Trabajo en 1970; anteriormente a esta fecha
algunos patrones daban determinada cantidad de dinero a sus empleados por ser época
navideña, pero no era obligatorio, sin embargo, en la reforma de aquel año se estableció como
obligatorio el pago de esta prestación y le denominaron aguinaldo. Ante el beneficio que
representaba dicha prestación, se consignó en la Legislación Laboral, en el artículo 87 de la
Ley Federal del Trabajo, que establece lo siguiente:
Artículo 87.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse
antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos.
Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren
laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la
parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que
fuere éste.

Preguntas
A. ¿Quiénes tienen derecho a recibir aguinaldo?
En México, bajo ningún pretexto y sin consideración a la condición de las o los trabajadores,
todos, quienes tengan una relación laboral de tipo subordinada a un patrón, tienen derecho a
recibir un aguinaldo. Esta prestación debe ser entregada a los trabajadores cada año y
generalmente es esperada con gran entusiasmo, ya que en muchos de los casos significa la
oportunidad de adquirir algunos bienes y servicios o el pago de alguna deuda.
El aguinaldo deberá ser entregado a todos los trabajadores, ya sean de base, de confianza, de
planta, sindicalizados, contratados por obra o tiempo determinado, eventuales, entre otros.
Dicha prestación laboral anual también aplica para los comisionistas, los agentes de
comercio, de seguros, vendedores y otros semejantes, que se rigen por la Ley Federal del
Trabajo (LFT).

B. ¿Qué fecha indica la ley para realizar el pago del aguinaldo?

Según el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo indica que el pago del aguinaldo debe
realizarse antes del día veinte de diciembre del año al que corresponda.

C. ¿Quiénes están obligados a pagar el aguinaldo?

Es obligación de los patrones o empleadores pagar el aguinaldo correspondiente a sus
trabajadores en tiempo y forma según lo establecido en la ley.

D. ¿Qué cantidad del aguinaldo es libre de impuestos, es decir, está exenta?

El aguinaldo es una prestación que sí genera impuestos, aunque la Ley del Impuesto sobre la
renta establece que en los casos en los que la gratificación sea inferior al monto equivalente a
30 días de salario mínimo esta quedará exenta.
Reporte Listado de nomina semana 101
Reporte Recibo de nómina de periodo 101
 2. PTU
Resumen: Qué es el PTU Y su fundamento legal
La Participación de los Trabajadores en la empresa, mayormente conocida como PTU, es una
prestación a la que todos los empleadores están obligados a otorgar a sus trabajadores
siempre que haya obtenido utilidades en el ejercicio fiscal anterior; en caso de que la empresa
no hubiese obtenido tales utilidades no hay reparto. Es un derecho de los trabajadores que fue
creado en el año 1996.
Es la Ley Federal del Trabajo en su Capítulo VIII Participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, a partir del artículo 117 que dice que los trabajadores participarán
en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine a
Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas; y son los artículos posteriores los que establecen las condiciones para la
repartición, las entidades que quedan exentas, las fechas para realizarla y en general todo lo
relacionado a esta prestación.

Preguntas
A. ¿Por qué es importante el reparto de utilidades?
El reparto de utilidades es importante por diversos motivos, el primero es que es un
instrumento que contribuye a la redistribución de la riqueza y la justicia social, pero
analizándolo desde el punto de vista empresarial esta repartición motiva a los trabajadores,
estimula su productividad y deseos de que la entidad tenga resultados óptimos para así
obtener un beneficio conjunto.

B. ¿Quiénes tienen derecho al PTU?

Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de
las empresas donde laboran. Aunque el artículo 127 de la LFT hace la aclaración que los
directores, administradores y gerentes generales de las empresas, los trabajadores del hogar,
etc. no participan en tal repartición.

C. ¿Cómo se determina el monto a entregar a cada empleado?

La Procuraduría Federal del Trabajo indica que los trabajadores participarán en las utilidades.
Esto, de acuerdo al porcentaje que determine la Comisión Nacional, actualmente representa el
10% de las utilidades netas.
La mitad de las utilidades se determina conforme a los días trabajados. Tomando en
consideración el número de días trabajados por cada uno en el año. Mientras que la otra mitad
según el monto de los salarios percibidos por los colaboradores en tu empresa. Se considera
el monto de la utilidad de la empresa en el ejercicio fiscal pasado: el número de trabajadores,
el sueldo y el tiempo laboral de cada uno de los empleados en el año.
La segunda mitad se divide proporcionalmente con base al salario percibido por el trabajador
durante el año.
 D. ¿Qué cantidad del PTU es exenta de impuestos?
La repartición de utilidades causará impuestos sólo en los casos que la cantidad exceda el
equivalente a 15 días de salario mínimo.

E. ¿En qué fechas se paga el PTU?

El reparto de utilidades deberá efectuarse dentro de los sesenta días después de la fecha en
que deba pagarse el impuesto anual (31 de marzo las empresas y 30 de abril las personas
físicas); es decir, del 1 de abril al 30 de mayo las personas morales del Régimen General
(empresas), y del 1 de mayo al 29 de junio las personas físicas con Actividades Empresariales
y Profesionales, así como las personas físicas del Régimen de Incorporación Fiscal.
Para el cobro de utilidades se tiene el plazo de un año a partir del día siguiente en que se
genere la obligación.

F. ¿Quiénes no están obligados al reparto de utilidades?

El artículo 126 de la LFT establece que quedan exceptuadas de la obligación de repartir
utilidades:
➢ Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;
➢ Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo,
durante los dos primeros años de funcionamiento. La determinación de la novedad del
producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas;
➢ Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de
exploración;
➢ Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin
propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios;
➢ El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas
con fines culturales, asistenciales o de beneficencia; y
➢ Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretaría de
Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan
circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.

G. ¿Qué opciones para el cálculo del ISR se tienen?

ISR a cargo de la PTU conforme al RLISR
Concepto Importe

PTU gravada $157,102.57

Por Tasa de retención (Art. 174 fracción V, RLISR) 25.36%

Igual ISR a cargo de la PTU conforme al RLISR $39,841.21

ISR total a retener según el RLISR
Concepto Importe

Importe de la retención del ISR del ingreso $4,957.11

mensual ordinario

Más ISR a retener conforme al RLISR 39,841.21

Igual ISR total a retener según el RLISR $44,798.32

Reporte: Reparto de utilidades

Referencias
➢ Trabajo, P. F. D. L. D. del. (s. f.-a). Conoce más en relación al pago del Aguinaldo.

gob.mx.

https://www.gob.mx/profedet/articulos/conoce-mas-en-relacion-al-pago-del-aguinaldo

?idiom=es

➢ Hr, F. (2022, 22 septiembre). Reparto de Utilidades o PTU en México: todo lo que

tienes que saber en tu empresa [+Guía]. Factorial Blog.

https://factorial.mx/blog/reparto-utilidades-ptu-rh/