INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CHETUMAL

Unidad 2: Efectivo y su Equivalente e

Instrumentos Financieros.

Actividad 1:
 Investigar los subtemas de la unidad 2.
 Realizar 2 ejercicios de Conciliación
Bancaria.

Integrantes de equipo

Chetumal, Quintana Roo, a 25 de abril de 2021.

 CONTENIDO

2.1. Concepto, importancia y características…………………………………...Pág.1

2.2. Caja…………………………………………………………………………….Pág. 2
2.2.1. Arqueo de caja y ajustes…………………………………………………..Pág. 2-5
2.2.2. Fondo fijo de caja…………………………………………………………..Pág. 5-6
2.2.3. Medidas de control interno………………………………………………..Pág. 6-7
2.3. Bancos………………………………………………………………………...Pág.7
2.3.1 Transferencias electrónicas……………………………………………….Pág. 8
2.3.2 Auxiliares…………………………………………………………………….Pág. 8-9
2.3.3 Estados de cuenta………………………………………………………….Pág. 9-10
2.3.4 Conciliaciones y ajustes……………………………………………………Pág.11
2.3.4.1 Aritmética……………………………………………………………….…Pág. 11-12
2.3.4.2 Contable…………………………………………………………………...Pág.12
2.4. Principales instrumentos financieros……………………………………….Pág.12-13
2.5 Reglas de valuación, presentación y revelación…………………………..Pág. 13-14
 Unidad II
Efectivo y su equivalente e instrumentos financieros

2.1. Concepto, importancia y características

 concepto
En la práctica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o billetes de
curso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y otros medios o instrumentos
de cambios, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales telegráficos
o bancarios, fondos de cualquier tipo, caja chica, caja variable, oportunidades,
monedas extranjeras, así como las inversiones disponibles a la vista. Dada su
naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe presentarse como la
primera partida del estado de posición financiera, incluyendo el efectivo y
equivalentes de efectivo restringidos.

El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad, el cual puede usarse

para cualquier fin, por lo que tiene un gran valor para la empresa. El efectivo que
posee un negocio normalmente se clasifica en dos partidas: caja chica y bancos.
La caja chica es un fondo normalmente limitado con el que se cuenta para hacer
frente a erogaciones cuyo monto es pequeño y cuya naturaleza y oportunidad
exige que el pago sea en efectivo, es decir, pagos que no se realizan con
cheques. Otra forma de mantener efectivo es mediante cuentas de cheques en
instituciones bancarias.

 Importancia
El efectivo es de principal importancia en cualquier negocio o empresa debido a
que es el medio para obtener mercancías y servicios. Se requiere una cuidadosa
contabilización de las operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser
mal invertido, por lo cual se debe tener especial cuidado en su manejo para
asegurar el éxito y crecimiento del negocio.

 Características

 Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión, sino que

su propósito es para cumplir los compromisos a corto plazo;
 Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada de
efectivo.
 Debe estar sujeta a riesgos insignificante de cambios en su valor;
 Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente
no se consideran equivalentes al efectivo, a menos que sean
sustancialmente equivalentes al mismo;
 Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la
entidad (es decir son un equivalente al efectivo).

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Efectivo y su equivalente e instrumentos financieros

2.2. Caja

De conformidad con la definición, la moneda de curso legal en caja es parte del

efectivo. La cuenta donde se registran los aumentos y disminuciones que sufre el
efectivo propiedad de una entidad económica como consecuencia de las
operaciones realizadas se denomina, precisamente caja.

2.2.1. Arqueo de caja y ajustes

La cuenta Caja debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el

valor nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes, propiedad de la entidad,
físicamente representados por billetes, monedas metálicas, giros bancarios,
postales o telegráficos, metales preciosos amonedados y moneda extranjera.

Asimismo, al finalizar el ejercicio, y en cualquier momento en que se juzgue

conveniente, debe cerciorarse de la corrección de la existencia del efectivo en
custodia del cajero, para lo cual se realiza una actividad denominada arqueo de
caja, que consiste en el recuento físico de la existencia del efectivo y sus
equivalentes en poder del cajero.

El resultado del arqueo se hará constar en un documento denominado “arqueo de

caja”, el cual reúne las características expuestas, como se muestra en la siguiente
imagen.

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Efectivo y su equivalente e instrumentos financieros

Al comparar el saldo del arqueo contra el saldo que muestra el libro mayor pueden
presentarse dos situaciones.

1. Que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en

cuyo caso no será necesario efectuar ningún ajuste, puesto que el saldo
contabilizado coincide con la realidad.
2. Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en el mayor, en cuyo
caso las diferencias pueden ser de dos tipos.
a) Que el importe del arqueo sea mayor al saldo según libros.
b) Que el importe del arqueo sea menor al saldo según libros.

Respecto a la denominación de faltante o sobrante, es conveniente señalar que en

todos los casos se tomará como punto de referencia el libro mayor, es decir, el
saldo según libros se ajustará para que su importe coincida con el importe
arrojado por el arqueo, y no a la inversa.

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Cuando el importe del arqueo sea mayor que el saldo según libros

En este caso, este faltante (según mayor) o sobrante (según arqueo) puede
originarse por:

 Causas fácilmente identificables

Dentro de los faltantes debidos a causas fácilmente identificables, pueden
mencionarse las operaciones por el cajero o cantidades cobradas de más. Cuando
se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento de ajuste será el de
la operación realizada y no reportada por el cajero; es decir, se cargará a la cuenta
Caja y se abonará a la cuenta que corresponda.

 Causas difícilmente identificables

En el caso de faltantes por causas difícilmente identificables, es decir, que no se
cuenta con todos los elementos necesarios para determinar el origen del faltante
en libros, se procederá de la siguiente manera:

Si el importe del faltante es considerable, con base en la característica de la

importancia relativa, ya sea en relación con el monto de la partida o su naturaleza,
y apoyados en el juicio profesional, el cual se basa en el criterio prudencial, se
debe optar por la alternativa que refleje menor optimismo, lo que implica “no
adelantar utilidades”, porque no se afectaran cuentas de resultados, ya que se
estarían registrando utilidades que aún no se han devengado; por lo tanto, se
afectan cuentas de balance, en este caso la de acreedores, para reflejar la
obligación de entregar el efectivo a quien demuestre ser su propietario legítimo,
anotando como subcuenta la de Faltantes en caja, según libros.

Cuando el importe del faltante según libros sea de poca importancia relativa,
normalmente originado por el redondeo o cambio de cantidades en moneda
fraccionaria que no se les entrega a los clientes, se podrían afectar los resultados
de operación, pero por su poca cuantía, en realidad, no se alteran
sustancialmente. El asiento de ajuste será de cargo a la cuenta Efectivo en caja,
con abonos a Otro ingresos, subcuenta Faltantes en caja, según libros.

Cuando el importe del arqueo sea menor que el saldo según libros

En este caso, este sobrante (según mayor) o faltante (según arqueo) puede ser
originado por:

 Causas fácilmente identificables

Dentro de los sobrantes debidos a causas fácilmente identificables, se pueden
mencionar las operaciones no reportadas por el cajero, o cantidades pagadas de
más.

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Cuando se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento de ajuste

será el de la operación realizada y no reportada por el cajero, es decir, se cargará
a la cuenta de la operación reportada, con abono a la cuenta Caja.

 Causas difícilmente identificables

Cuando no se cuenta con todos los datos necesarios para determinar el origen del
sobrante en libros, se procederá de la siguiente manera:

Si el importe del sobrante es considerable, de acuerdo con la importancia relativa,

y nuevamente guiados por el juicio profesional basado en el criterio prudencial,
afectaremos cuentas de balance, quedando el ajuste con cargo a la cuenta de
Deudores, subcuenta Nombre del cajero, en virtud de que él, como responsable
de la custodia del efectivo, es también responsable de las diferencias que se
presenten, con abono a la cuenta Caja. De esta manera se registra el derecho de
exigir el pago de tales diferencias al cajero.

2.2.2. Fondo fijo de caja

Como protección contra pérdidas o robos de efectivo, un buen sistema de control

exige que todos los pagos se realicen con cheques. Sin embargo, es costoso
pagar con cheque pequeñas sumas (papelería, envíos, gastos menores, etc.) y
algunas veces, aparte de costoso, es impráctico, por lo que la mayor parte de las
compañías tienen disponible un fondo de efectivo para efectuar dichos pagos.
Este fondo se conoce como caja chica o fondo fijo de caja chica.

El sistema de caja chica funciona de la siguiente manera:

a) Creación del fondo de caja chica. Se determina la cantidad necesaria para

formar el fondo de caja chica, el cual debe entregarse a la persona
designada como responsable de su manejo.

Para registrar la creación de la caja chica se hace un siento cargado a caja

chica y acreditado a bancos.

b) Erogaciones a través del fondo de caja chica. El responsable de la caja

chica debe llevar el control de los desembolsos que efectúe mediante
recibos o comprobantes de caja, en los cuales es conveniente que anote el
concepto de desembolso y la persona que lo solicito. En todo momento el

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responsable debe tener disponible la totalidad del fondo, ya sea en efectivo,

comprobantes o ambos.
c) Reposición del fondo de caja chica. Cuando el encargado del fondo
considera que el mismo está por agotarse, debe solicitar que se le reponga
los desembolsos que haya realizado. Para ello debe elaborar un reporte en
el que especifique los conceptos de cada desembolso. Al generar el cheque
para cada reposición de caja chica, el registro se hace cargando cada uno
de los conceptos por los que se haya hecho algún desembolso y
acreditarse a bancos.

d) Incremento o disminución del fondo de caja chica. Si se considera que la

cantidad que se dispone en el fondo de caja chica es excesiva o no
satisface las necesidades para cubrir los gastos menores de la empresa, el
responsable debe hacer un reporte en el que aclare cualquiera de las dos
circunstancias anteriores. Para modificar la cantidad del fondo se deben
realizar los siguientes asientos.

Cuando se realizan erogaciones de las que no se tiene comprobante alguno, se

recurre a la cuenta de gastos varios. Dicha cuenta se debe presentar en el estado
de resultados al finalizar el periodo como un gasto de operación.

2.2.3. Medidas de control interno

Debido a que el efectivo es el activo más líquido de un negocio, se necesita un

sistema de control adecuado para prevenir robo y evitar que los empleados utilicen
el dinero de la compañía para su uso personal.

Los propósitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los
siguientes:
 Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraude e insuficiencias.
 Promover la real y adecuada contabilización de la información relativa al
efectivo.
 Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.

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 Juzgar la eficiencia operativa de todas las divisiones de la empresa.

Dicho lo anterior, el control interno no se diseña para detectar errores, sino para
reducir la oportunidad de que ocurran errores o fraudes.

2.3. Bancos

Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en las instituciones

bancarias o financieras y que fueron depositados por la compañía; tanto en
moneda nacional como en moneda extranjera; en sus cuentas de ahorro y
corrientes.
Cuenta del activo corriente que registra el valor de los depósitos constituidos por la
empresa en moneda nacional y extranjera en bancos del país o del exterior.
Además, controla el movimiento de los valores monetarios que se depositan y se
retiran de instituciones bancarias relacionadas.

Es una cuenta de activo circulante

 Esta cuenta se carga:

Al inicio del ejercicio por el valor de las existencias en cuenta de cheques
en instituciones bancarias, es decir, el dinero que tenemos en el banco.
Durante el ejercicio por el valor de los depósitos en cuenta de cheques, o
sea, el dinero que ingresa a nuestra cuenta bancaria. También, del valor de
los intereses que al banco abone a la cuenta de la empresa.
 Esta cuenta se abona:
Durante el ejercicio por el valor de los cheques que expedimos para pagar
los compromisos de la empresa. También, por el valor de los conceptos a
favor del banco como intereses, comisiones y gastos de cobranza, manejo
de cuenta, pago de impuestos, pago de servicios domiciliados (luz, agua,
teléfono, etc.).
Su saldo representa el dinero propiedad de la empresa, el saldo de la cuenta de
bancos puede no ser descriptivo de la existencia real de dinero propiedad de la
empresa depositada en instituciones bancarias, debido entre otras causas a:

 Cheques girados por la empresa aun no presentados al banco para su

cobro.
 Cantidades que el banco deduce del dinero de la empresa, por cobro de
comisiones, intereses u otros servicios.
 Cantidades que el banco aumenta al importe propiedad de la empresa por
intereses u otros conceptos a favor de la misma.
 Errores de registro o de cálculo cometidos por la empresa o por el banco.

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2.3.1 Transferencias electrónicas

Es un método de transferencia electrónica de fondos de una persona o entidad a

otra. Una transferencia bancaria puede hacerse a partir de una cuenta bancaria a
otra cuenta bancaria o a través de una transferencia de dinero en efectivo en una
oficina de caja.

Una transferencia electrónica es entonces aquella que no requiere de papel

moneda o del dinero metálico. En cambio, utiliza herramientas tecnológicas que
permiten dar la orden al banco o entidad financiera para efectuar una determinada
operación.

Diferentes sistemas y operadores de transferencias electrónicas proporcionan una

variedad de opciones relativas a la inmediatez y la firmeza de la liquidación y el
costo, el valor y volumen de las transacciones.

2.3.2 Auxiliares

Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones

que realiza la empresa con la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta
corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de
vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar.

Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,

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consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y

consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo

llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran

todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del
respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y
las causas por las que esos valores no coinciden.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los auxiliares y
el extracto bancario o coincidan son:

 Cheques girados por la empresa y que no se han sido cobrados por el

beneficiario del cheque.
 Consignaciones registradas en los auxiliares pero que el banco aun no las
ha abonado a la cuenta de la empresa.
 Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la
empresa no ha registrado en su auxiliar.
 Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que
ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
 Errores de la empresa al momento de registrar los conceptos y valores en
el libro auxiliar.
 Errores del banco al liquidar determinados conceptos

2.3.3 Estados de cuenta

El estado de cuenta es un documento oficial emitido por entidades financieras y

bancarias a sus clientes que informa sobre los movimientos, actividades,
consumos y montos a pagar en relación a un crédito o préstamo otorgado.
Según la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), toda entidad
financiera está obligada a enviarte, como usuario de la misma, tu estado de cuenta
reportando todos tus gastos mensuales. Además, puedes pactar que te envíen el
recibo en papel o por correo electrónico de forma gratuita.
Conocer tu estado de cuenta te permite estar informado sobre cómo usas tu
dinero, ver los abonos reales y las fechas en que te están realizando depósitos (de
sueldo y bonos, por ejemplo) o detectar movimientos que no reconozcas. Además,

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en este documento también puedes consultar las tasas de interés que debes
pagar por tu crédito y los plazos límites para hacerlo.
En el caso de las cuentas de inversión, tu estado de cuenta será de gran utilidad
para conocer cuáles han sido tus rendimientos y ganancias en el lapso de tiempo
que te reportan.
En suma, el estado de cuenta es muy importante para tomar decisiones respecto
al manejo y cuidado de tu dinero.
De acuerdo con las normas vigentes, la información que todo estado de cuenta
debe contener y debes revisar al detalle es la siguiente:
a) Nombre del titular y número de identificación de la tarjeta.
b) Fecha del estado.
c) Fecha de vencimiento y monto mínimo de pago.
d) Detalle de las compras o usos de servicios, registrados en el período
informado, que indique el nombre del establecimiento, la fecha y el monto.
e) Avances otorgados, su fecha y monto de los mismos.
f) Intereses: tanto su tasa, como el monto y en período en el que se aplican.
g) Otros cargos (concepto y monto).
h) Pagos efectuados por el titular, su fecha y monto.
i) Saldo adeudado a la fecha y monto disponible.
j) Tasa de interés que rige para el período siguiente.

Lo que se debe tener en cuenta a la hora de leer el estado de cuenta

 Las fechas que está cubriendo este estado de cuenta

 El saldo inicial siempre debe ser el mismo que el saldo final del último
mes. Es decir, supongamos que este 31 de enero del 2020 cerraste con
saldo de $1.000.000, pues el 01 de febrero del 2020 debes abrirlo con esa
cantidad.
 El número de depósitos que efectuaste durante el mes.
 El número de retiros que efectuaste durante el mes.
 Toda la actividad que tuviste en cajeros automáticos durante el mes y
cualquier cargo relacionado al uso de otras máquinas distintas a la de tu
banco.
 La actividad de tu tarjeta de débito o crédito. Debes verificar si coincide
cada cargo individual con el total registrado en tu cuenta.
 Si los cheques que hiciste en el mes coinciden y se han registrado de
forma correcta en el registro de la chequera y si son los mismos que el
banco detallo en tu cuenta. Solo si usas cuenta corriente.
 Verificar cuales cheques ya fueron presentados para ser cobrados.
 Por último, revisar todo tipo de depósitos o créditos cargados a tu cuenta.

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2.3.4 Conciliaciones y ajustes

Es el proceso que se sigue para determinar las diferencias y las causas que las
originaron, entre los saldos de dos cuentas reciprocas.
Las causas por las cuales pueden resultar diferencias entre los saldos de dos
cuentas que se comparan en determinada fecha, pueden quedar comprendidas en
los siguientes puntos:

 Falta de aviso de la parte que origina el asiento

 Aviso extemporáneo de los asientos que se hayan efectuado por una de las
partes, o bien, que los valores que amparen las operaciones se reciban o
se hagan efectivos con posterioridad al cierre de la cuenta.
 Inconformidad de alguna de las partes por el asiento efectuado.
 Diferencia en él cálculo numérico originado por la aplicación de criterios
diferentes.

Tipos de conciliaciones

a) Conciliación Aritmética.
b) Conciliación Contable.

2.3.4.1 Aritmética

Tiene por objeto presentar el efectivo de las “partidas no correspondidas” para

comprobar que los datos sean correctos, por lo menos aritméticamente.
a) Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para
llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo deudor determinado

en la cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le suman los abonos
no correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos, para llegar
a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

b) Conciliación aritmética partiendo del saldo acreedor determinado el estado

de cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor nuestro.
Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo acreedor
determinado en el estado de cuenta del banco, a este se le suman los
cargos no correspondidos y se le restan los abonos no correspondidos,
para llegar a coincidir con el saldo deudor determinado en nuestra cuenta
de bancos.

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Efectivo y su equivalente e instrumentos financieros

Formato de Conciliación Bancaria (aritmética):

Saldo en bancos según estado de cuenta,
MÁS, Nuestros cargos no correspondidos por el banco,
MAS, Cargos del banco no correspondidos por nosotros,
MENOS, Nuestros abonos no correspondidos por el banco,
MENOS, Abonos del banco no correspondidos por nosotros,
= Saldo según auxiliares.

2.3.4.2 Contable

Tiene como objeto determinar cuáles asientos de ajuste se deben registrar en la

contabilidad de la empresa o en la del banco, según corresponda, como
consecuencia de las partidas de conciliación identificadas a través de la
conciliación aritmética.

Las partidas más comunes que generan ajuste son:

 Cheques expedidos y no registrados

 Comisiones bancarias e impuestos cargados en cuenta
 Intereses a nuestro favor abonados por el banco
 Depósitos en cuenta bancaria no registrados

Errores u omisiones cometidos por el banco: en relación con las partidas de

conciliación derivadas de errores u omisiones cometidos por el banco, es esa
institución quien debe registrar en sus asientos de ajuste correspondientes; siendo
conveniente que la empresa vigile que realicen las correcciones correspondientes

Errores u omisiones cometidos por la empresa: En relación con los errores u

omisiones cometidos por la empresa, esta debe realizar los ajustes en su
contabilidad, utilizando como comprobantes los estados de cuenta del banco y
otros documentos en que se notifiquen movimientos.

2.4. Principales instrumentos financieros

Un instrumento financiero, según las NIIF, es un contrato que da origen a un activo

financiero en una empresa y un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en
otra.

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Efectivo y su equivalente e instrumentos financieros

Instrumentos financieros

 Contratos: se refiere al acuerdo entre dos o más partes que tiene

consecuencias economías claras, que las partes no pueden o tiene pocas
posibilidades de evitar, debido principalmente a que tienen cláusulas que
pueden ejecutarse por acciones legales.
 Activo financiero: es cualquier activo que sea efectivo, equivalente de
efectivo o instrumentos financieros generados por un contrato.
 Pasivo financiero: es cualquier compromiso virtualmente ineludible,
originado por una obligación contractual para entregar efectivo u otro activo
financiero a un tercero o intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con un tercero bajo condiciones que son potencialmente
desfavorables para la entidad.
 Instrumento financiero de deuda: es aquel que se genera por contratos
en los cuales una entidad se obliga a entregar efectivo u otros activos
financiero de acuerdo con las condiciones establecidas para liquidarlos en
el contrato respectivo.
 Instrumento financiero de capital: es cualquier documento o título
originado por un contrato que establece la participación en el capital
contable de una entidad.
 Derivado implícito: es un componente de un contrato hibrido que incluye
tanto un contrato anfitrión no derivado, como un elemento que hace que
ciertos flujos de efectivo del instrumento financiero hibrido varíen de forma
similar a la de un instrumento financiero derivado independientemente.
 Reconocimiento: es la incorporación de los efectos de las transacciones y
otros eventos cuantificables en los estados.
 Valor razonable: representa el monto de efectivo o equivalentes que
participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la
compra o venta de un activo o para asumir o liquidar algún pasivo.
 Costo de adquisición: es la cantidad de efectivo o su equivalente
entregada a cambio de una inversión en un instrumento financiero.
 Valor de mercado: es la cantidad que se puede obtener de la venta o la
cantidad que se debe pagar por la adquisición de un instrumento financiero
en un mercado de valores organizado o reconocido.

2.5 Reglas de valuación, presentación y revelación

 Reglas de valuación: las cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor

de realización, que es el monto que se puede recibir en efectivo o en especie
por la venta o intercambio de un activo, por ende, las cuentas por cobrar
deben cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho exigible.

 Reglas de presentación: el objetivo de esta norma es establecer las bases

para la presentación de los estados financieros con propósito de información
general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los

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Efectivo y su equivalente e instrumentos financieros

estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios

anteriores, como con los de otras entidades.

 Reglas de revelación: la revelación es la acción de divulgar en estados

financieros y sus notas, toda aquella información que amplié el origen y
significación de los elementos que se presentan en dichos estados,
proporcionando información acerca de las políticas contables, así como el
entorno en el que se desenvuelve la entidad.

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Efectivo y su equivalente e instrumentos financieros

Fuentes de información

1. Guajardo, C., G y Andrade de G., N.E. (2008) Contabilidad Financiera. 5ª.

Edición. Editorial Mc Graw Hill. México.

2. Romero López Álvaro Javier (2012) Contabilidad Intermedia. 3ª. Edición.

Editorial Mc Graw Hill. México

3. https://www.rankia.cl/blog/mejores-cuentas-bancarias/3859137-que-estado-
cuenta-como-leerlo

4. https://www.captio.net/blog/conciliacion-bancaria-las-causas-mas-comunes-
de-los-descuadres

5. http://www.gestiopolis.com/como-hacer-una-conciliacion-bancaria-metodos-
y-procedimientos/

6. http://www.gerencie.com/conciliacion-bancaria.html

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Ejercicio de Practica
#1
 EMPRESA: TRUPER CHETUMAL S.A. DE C.V.
LIBRO MAYOR AUXILIAR BANCOS
DEL 01 AL 31 DE MARZO 2021

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

01/03/2021 Saldo inicial $ 5,000.00 $ 5,000.00
05/03/2021 Deposito por venta del dia anterior $ 3,800.00 $ 8,800.00
09/03/2021 Pago cheque N°37 $ 480.00 $ 8,320.00
12/03/2021 Pago cheque N°38 $ 715.00 $ 7,605.00
16/03/2021 Deposito por venta del dia anterior $ 4,300.00 $ 11,905.00
31/03/2021 Transferencia $ 1,500.00 $ 13,405.00

Saldo Final $ 13,405.00

 ESTADO DE CUENTA BANCARIO
BANCO BANRURAL
CLIENTE: TRUPPER CHETUMAL S.A. DE C.V

FECHA MOVIMIENTO DEPOSITO RETIRO SALDO

01/03/2021 Saldo inicial $ 5,000.00 $ 5,000.00
05/03/2021 Deposito por venta $del dia anterior 3,800.00 $ 8,800.00
09/03/2021 Pago cheque N°37 $ 480.00 $ 8,320.00
16/03/2021 Deposito por venta $del dia anterior 4,300.00 $ 12,620.00
28/03/2021 N/C Intereses $ 120.00 $ 12,740.00
28/03/2021 N/D Estado de Cuenta $ 310.00 $ 12,430.00

Saldo Final $ 12,430.00

 Conciliación Bancaria
EMPRESA TRUPER CHETUMAL S.A. DE C.V.
DEL 01 AL 31 DE MARZO DEL 2021

SALDO AL FINAL SEGÚN LIBRO MAYOR AUXILIAR DE BANCOS $ 13,405.00

(+) NOTAS DE CREDITO $ 120.00

(-)NOTAS DE DEBITO -$ 310.00

(=) SALDO A CONCILIAR $ 13,215.00

SALDO AL FINAL SEGÚN ESTADO DE CUENTA $ 12,430.00

(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS -$ 715.00

(+) DEPOSITOS EN TRANSITO $ 1,500.00

(=) SALDO A CONCILIAR $ 13,215.00

Ejercicio de Practica
#2
 EMPRESA TEXTIL DEL CARIBE S.A. DE C.V.
LIBRO MAYOR AUXILIAR BANCOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO 2021

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

02/01/2021 APERTURA $ 100,000.00 $ 100,000.00
03/01/2021 CHEQUE N°10A $ 12,000.00 $ 88,000.00
05/01/2021 CHEQUE N°11A $ 10,000.00 $ 78,000.00
08/01/2021 CHEQUE N°12A $ 15,000.00 $ 63,000.00
10/01/2021 CHEQUE N°13A $ 8,000.00 $ 55,000.00
15/01/2021 DEPOSITO $ 30,000.00 $ 85,000.00
17/01/2021 CHEQUE N°14A $ 18,000.00 $ 67,000.00
19/01/2021 DEPOSITO $ 21,000.00 $ 88,000.00
22/01/2021 CHEQUE N°15A $ 38,000.00 $ 50,000.00
23/01/2021 CHEQUE N°16A $ 28,000.00 $ 22,000.00
24/01/2021 DEPOSITO $ 14,000.00 $ 36,000.00
25/01/2021 CHEQUE N°17A $ 13,000.00 $ 23,000.00
26/01/2021 CHEQUE N°18A $ 14,000.00 $ 9,000.00
29/01/2021 CHEQUE N°19A $ 6,000.00 $ 3,000.00
30/01/2021 DEPOSITO $ 49,000.00 $ 52,000.00

Saldo Final $ 52,000.00

 ESTADO DE CUENTA BANCARIO
BANCO BANRURAL
EMPRESA TEXTIL DEL CARIBE S.A. DE C.V.

FECHA MOVIMIENTO DEPOSITO RETIRO SALDO

02/01/2021 APERTURA $ 100,000.00 $ 100,000.00
08/01/2021 CHEQUE N°11A $ 10,000.00 $ 90,000.00
10/01/2021 CHEQUE N°13A $ 8,000.00 $ 82,000.00
12/01/2021 CHEQUE N°10A $ 12,000.00 $ 70,000.00
15/01/2021 DEPOSITO $ 30,000.00 $ 10,000.00
18/01/2021 CHEQUE N°12A $ 15,000.00 $ 85,000.00
19/01/2021 DEPOSITO $ 21,000.00 $ 106,000.00
22/01/2021 CHEQUE N°14A $ 18,000.00 $ 88,000.00
23/01/2021 CHEQUE N°16A $ 28,000.00 $ 60,000.00
24/01/2021 DEPOSITO $ 14,000.00 $ 74,000.00
26/01/2021 COMISION POR CHEQUERA $ 1,000.00 $ 73,000.00
30/01/2021 CHEQUE N°18A $ 14,000.00 $ 59,000.00
30/01/2021 DEPOSITO $ 2,000.00 $ 61,000.00

Saldo final $ 61,000.00

 Conciliación Bancaria
EMPRESA TEXTIL DEL CARIBE S.A. DE C.V.
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2021

SALDO AL FINAL SEGÚN LIBRO MAYOR DE BANCOS $ 52,000.00

CHEQUE GIRADO Y NO COBRADO $ 38,000.00

CHEQUE GIRADO Y NO COBRADO $ 13,000.00

CHEQUE GIRADO Y NO COBRADO $ 6,000.00

(=) SALDO A CONCILIAR $ 109,000.00

SALDO AL FINAL SEGÚN ESTADO DE CUENTA $ 61,000.00

(+) COMISION POR CHEQUERA $ 1,000.00

(-) DEPOSITOS -$ 2,000.00

(+) DEPOSITOS $ 49,000.00

(=) SALDO A CONCILIAR $ 109,000.00