ACTIVIDAD # 3

Tributaria 3

Yudy Marcela Marin

Contaduría pública
uniremington

Paula Andrea Hernández Gómez

tutro
.
Actividad 3: De acuerdo con los documentos previos, realizar el siguiente taller:
1. Defina los conceptos de:
a. Pliego de cargos : es una relación o resumen de las faltas o infracciones que
concreta la imputación jurídico fáctica enrostrada al funcionario público o
particular que cumple funciones públicas sometido a investigación, y de otro
lado, que es la pieza que delimita el debate probatorio y plantea el marco de
imputación para su defensa y al investigador para proferir congruentemente y
conforme al debido proceso el fallo correspondiente
b. Resolución sanción : La resolución sanción es el acto administrativo
mediante el cual la Administración impone una sanción al contribuyente,
responsable o agente retenedor
c. Emplazamiento para corregir: tiene como finalidad que la Administración, sin
necesidad de realizar mayores actuaciones, logre persuadir al contribuyente
para que corrija voluntariamente su declaración, explica la Sección Cuarta del
Consejo de Estado
d. Emplazamiento para declarar : es un documento en que la Dian emplaza,
exhorta o conmina al contribuyente para que presente la declaración
respectiva. El emplazamiento es el primer paso que la Dian para imponer la
sanción por no declarar, y de ser necesario, para proferir la liquidación de aforo
e. Inspección tributaria: está definida en el artículo 779 del E.T. como el medio
de prueba por el que la administración verifica la exactitud de las declaraciones
y el cumplimiento de las obligaciones formales; además, establece la existencia
de hechos gravables.
f. Inspección contable: constituye una prueba en el proceso de investigación
que desarrolla la DIAN, pero no tiene la facultad de suspender términos para
notificar el requerimiento especial ni para proferir la liquidación oficial de
revisión, ni de ningún otro procedimiento de la mencionada entidad
g. Oficio persuasivo: es una comunicación mediante la cual la Dian invita al
contribuyente a que realice determinada acción. Se
denomina persuasivo porque en ese oficio o documento no se le está exigiendo
ni ordenando nada al contribuyente; simplemente se le invita a que declare o
corrija una declaración
h. Requerimiento ordinario: pueden emitirse para solicitar simple información o,
por el contrario, pueden tener como objetivo requerir la presentación o
corrección de determinada declaración de impuestos, caso en el cual estos
deben entenderse como emplazamientos para declarar o corregir con las
consecuencias
i. Requerimiento especial: es un acto preparatorio y previo a la determinación
oficial del impuesto, es decir no es un acto administrativo definitivo sino que
tiene por objeto proponer la modificación de una declaración tributaria
presentada inicialmente por un contribuyente a través de un oficio.
j. Ampliación del requerimiento especial: El funcionario que conozca de la
respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3) meses
siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar
su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias
k. Auto Declarativo: por medio del cual se dan como no presentadas las
declaraciones tributarias se debe notificar dentro del término legalmente
establecido para que opere la firmeza de la declaración privada
l. Reserva Tributaria: recogida en el artículo 2° inciso 5) de la Constitución, es
la regla de secreto que tiene la administración tributaria sobre la información
que las personas le entregan a propósito de sus relaciones jurídico tributarias.
m. Actos de cruce: inspección tributaria tiene como finalidad que los
funcionarios de la Dian puedan verificar la exactitud de las declaraciones
tributarias presentadas por los contribuyentes
2. Explique en que consiste e indique los contenidos mínimos de:
a. Liquidación oficial de revisión: procede por una sola vez y consiste en la
facultad que tiene la Administración de modificar la liquidación privada
presentada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante

b. Liquidación oficial de aforo La liquidación oficial de aforo es el mecanismo

mediante el cual el estado, por intermedio de la Dian, determina de forma oficial
el impuesto que debe pagar determinad contribuyente, cuando esto ha omitido
determinarlo por sí mismo mediante la presentación de la declaración tributaria
respectiva.

En Colombia el cumplimiento de las obligaciones tributarias es voluntario, de

manera que es el contribuyente quien presenta la declaración y determina el
impuesto o retenciones a pagar, pero si el contribuyente no presenta esa
declaración, entonces la Dian entra a determinar el impuesto de forma oficial
mediante la liquidación de aforo

c. Liquidación oficial de corrección: La liquidación oficial de revisión es el

mecanismo con que la Dian determina el impuesto o retenciones a cargo del
contribuyente cuando este se ha negado a corregir voluntariamente lo que la
Dian ha propuesto en el requerimiento especial. Si el contribuyente no corrige o
corrige parcialmente, la parte que no se corrige sigue en discusión con la Dian,
y si a esta no le convencen las objeciones y pruebas presentadas por el
contribuyente en la respuesta al requerimiento especial, profiere la liquidación
de revisión donde liquida el impuesto o las retenciones que a su sentir debe
pagar el contribuyente. En este punto ya no es el contribuyente el que liquida
sus impuestos, sino que lo hace la Dian

3. Explique cuales son las formas de notificación que son válidos dentro de la
normativa tributaria e indique cuales son las consecuencias de una indebida
notificación
el artículo 564 del Estatuto Tributario señala que las decisiones o actos
administrativos proferidos dentro de un proceso de determinación y discusión
del tributo,
pueden ser notificados de manera física o electrónica a la dirección procesal
que el
contribuyente responsable, agente retenedor o declarante señalen
expresamente. Una
vez implementada la notificación a la dirección procesal electrónica, ésta se
aplicará de
manera preferente

4. ¿Cuál es la oportunidad para proferir y notificar el requerimiento especial?

La DIAN podrá enviar un requerimiento especial a más tardar dentro de los 3
años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar o, dentro de
los 3 años siguientes a la presentación de la declaración en caso de que esta
haya sido presentada por fuera del plazo establecido

5. ¿Cuáles liquidaciones se inician a petición de los declarantes?

liquidaciones de corrección o de revisión

6. Mencione las funciones especificas de las siguientes divisiones de la DIAN:

a. División de gestión administrativa y financiera: es la disciplina que se
encarga de planificar, organizar y controlar los recursos financieros de la
empresa; sobre la misma recae la responsabilidad de la toma de decisiones
sobre inversiones, ahorros, financiaciones y presupuestos de todos los
departamentos de la organización. Toda empresa, ya sea pequeña, mediana o
grande, necesita tener una buena gestión administrativa para ser rentable y
perdurar en el tiempo. Contar con un equipo de personas especializadas en
temas financieros, que gestionen eficazmente los recursos de la organización,
garantizará mayores ganancias

b. División de gestión jurídica: le permite a los procesos delimitar su ámbito de

responsabilidad, tener un panorama claro sobre la vigencia de las normas que
regulan sus actuaciones y soportar sus planes, programas, procesos,
productos y servicios

c. División de gestión de asistencia al cliente: desarrollar distintas herramientas

y procesos para optimizar la gestión de las empresas. Se encarga de diseñar
estrategias y de resolver las diferentes crisis que puedan surgir dentro del
departamento de Control de Gestión.

Por lo tanto, el Control de Gestión es un departamento o comité encargado de

evitar gestiones de inestabilidad, y si existen problemas, ofrece instrumentos
para mantener la continuidad de la empresa. Este comité conoce, en todo
momento, qué está pasando en las principales áreas de la empresa. Así que, el
Control de Gestión realiza el proceso administrativo para evaluar el grado de
cumplimiento de los objetivos de la empresa previstos por la propia dirección

d. División de gestión de fiscalización: Interpretar y actuar como autoridad

doctrinaria y estadística en materia de impuestos nacionales, aduanera, y de
control cambiario por importación y exportación de bienes y servicios, gastos
asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y
exportaciones, y subfacturación y sobrefacturación

e. División de gestión de liquidación: apoya la sostenibilidad financiera del país

y fomenta la competitividad de la economía
nacional, gestionando la calidad y aplicando las mejores prácticas
internacionales en su
accionar institucional

f. División de gestión de cobranzas: coordinar, controlar y desarrollar los

procesos de los distintos cobros de impuestos: el persuasivo donde se lleva a
cabo las diligencias necesarias para que los deudores morosos paguen
voluntariamente, y el cobro coactivo donde se hacen efectivas las garantías

7. Indique cuales actos administrativos son proferidos por la división de

liquidaciones
medio de los cuales la Administración se pronuncia con ocasión de la solicitud
de los contribuyentes para modificar las declaraciones privadas o como
finalización del proceso de determinación y liquidación de los tributos de sus
administrados

8. Indique cuales actos administrativos son proferidos por la división de

fiscalización
comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los
contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro
y oportuno pago de los impuestos.
9. Cuales de los siguientes actos administrativos son obligatorios para la
liquidación oficial de revisión:
a. Pliego de cargos
b. Emplazamiento para corregir
c. Emplazamiento para declarar
d. Auto de inspección tributaria
e. Auto de inspección contable
f. Requerimiento especial
g. Auto Declarativo
h. Ninguno de los anteriores

10. Cuales de los siguientes actos administrativos son obligatorios para la

liquidación oficial de aforo:
a. Pliego de cargos
b. Emplazamiento para corregir
c. Emplazamiento para declarar
d. Auto de inspección tributaria
e. Auto de inspección contable
f. Requerimiento especial
g. Auto Declarativo
h. Ninguno de los anteriores
11. El termino máximo o limite (meses o años) que tiene la DIAN para proferir
las liquidaciones oficiales son:
a. De Revisión 6 mese
b. De Corrección __3 años siguientes ___
c. De Aforo __5 años __
12. Las fechas a partir de las cuales se empiezan a contar dichos términos son:
d. De Revisión ________
e. De Corrección ________
f. De Aforo ________
13. Determine la firmeza de la declaración de renta y complementarios cuando:
a. Tiene saldo a pagar:
b. Tiene saldo a favor imputado al periodo siguiente
c. Tiene saldo a favor solicitado en devolución o compensación: un saldo a
favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí, tres (3) años
después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o
compensación, no se ha notificado requerimiento especial

14. Explique los siguientes principios del derecho sancionatorio tributario:

Principio de lesividad : puede entenderse como la imposibilidad de cualquier
derecho de legitimar una intervención punitiva cuando a lo sumo no media un
conflicto jurídico, entendido este último como la afectación de un bien jurídico
total o parcialmente ajeno.
Principio de favorabilidad: a posibilidad de cancelar la inscripción profesional
cuando no se den los avisos que ahora exige la ley, no puede aplicarse
retroactivamente. Lo que se dejó de hacer bajo las normas anteriores, debe ser
juzgado aplicando éstas.
Principio de proporcionalidad y gradualidad: buscan incentivar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, por lo cual el artículo 640 del ET contempla la
posibilidad de disminuir las sanciones para determinados casos.
Principio de legalidad, economía, eficacia e imparcialidad: Optimizar el uso del
tiempo y de los demás recursos, procurando el más alto nivel de calidad en la
contratación., Remover de oficio los obstáculos formales para evitar decisiones
inhibitorias, dilaciones o retardos en la contratación, Respetar los derechos de
todas las personas, sin tener en consideración factores de afecto.
15. Explique cuáles son las causales de nulidad de los actos de liquidación de
impuestos y resolución de recursos proferidos por la administración tributaria.
.1 Cuando se practiquen por funcionario incompetente.

2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de revisión

o se pretermita el término señalado para la respuesta, conforme a lo previsto
en la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones periódicas.

3. Numeral. Derogado. Art. 122. Decreto 1943 de 2018. Presidencia de la

República. (La derogadtoria del presente artículo empieza a regir a partir del 1
de julio de 2019).
Cuando no se notifiquen dentro del término legal.

4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la

explicación de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración, o de
los fundamentos del aforo.

5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.

6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente

señalados por la ley como causal de nulidad.
 16. Indique cuál es el término que tiene la administración de impuestos para
resolver los recursos
la Administración de Impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de
reconsideración o reposición, contados a partir de su interposición en debida
forma.

17. Explique en consiste el silencio administrativo

es un fenómeno que la ley contempla con la finalidad de proteger el derecho
de petición consagrado en el artículo 23 de la Constitución Política, para los
casos en los que la Administración no se pronuncie frente a peticiones o
recursos interpuestos por los administrados, generando un acto

18. Explique en consiste las siguientes sanciones:

a. Por extemporaneidad: Esta sanción equivale al 5% de tu impuesto a cargo y
aumenta con cada mes o fracción de mes que pase entre la fecha límite de
pago y la fecha en la cual se presente la declaración de renta. La sanción
mínima que se pagará en 2022 por las obligaciones incumplidas o mal
cumplidas con la DIAN es de $380.000.
b. Por corrección: tiene como finalidad penalizar o castigar al contribuyente por
haber pagado un impuesto menor al que debía, y esa sanción se aplica sobre
el impuesto que dejó de pagar como consecuencia de los errores incurridos al
declarar
c. Por no declarar: Esta sanción equivale al 5% de tu impuesto a cargo y
aumenta con cada mes o fracción de mes que pase entre la fecha límite de
pago y la fecha en la cual se presente la declaración de renta.
19. Un contribuyente del impuesto de renta y complementarios debía haber
presentado su declaración de renta correspondiente al año gravable 2.021, con
vencimiento el día 09 de abril de 2.022.
El contribuyente presenta su declaración de renta del año 2021, el 25 de junio
de 2.022 con un impuesto a cargo de $0; ingresos brutos percibidos por el
declarante en el año 2021 $835.438.000.
Determine el valor de la sanción. $ 12.531.570

20. La empresa C S.A.S presento la declaración de IVA del bimestre mayo-

junio de 2.021, el día 13 de julio del 2.021 (fecha máxima para declarar 13 de
julio del 2.021).
El día 3 de enero de 2.022 la DIAN le envía un emplazamiento para corregir y
el 23 de enero de 2.022 corrigió la declaración:
En la declaración inicial pago un impuesto de $42.155.000. Pero en realidad el
valor que debió pagar es de $49.551.000.
Calcular la sanción por corrección al 23 de enero de 2.022. $739.600