EMBARGO A

TRAVÉS DEL
BUZÓN TRIBUTARIO

MTRA. ALICIA EMILIA ZÁRATE PORTILLA.

 CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN.
2. CRÉDITO FISCAL.
3. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN.
4. BUZÓN TRIBUTARIO.
5. EMBARGO VÍA BUZÓN TRIBUTARIO.
6. ARGUMENTOS DE DEFENSA.
1. INTRODUCCIÓN
GACETA NO. 5864-D
EL 08 DE SEPTIEMBRE DE 2021

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DE LA CÁMARA DE

DIPUTADOS. INICIATIVA DEL EJECUTIVO
FEDERAL.

61. Diligencia de embargo y remates

Para continuar con el fortalecimiento del buzón tributario como

medio de comunicación primordial entre la autoridad fiscal y el
contribuyente, se propone adicionar un artículo 151 Bis al
Código Fiscal de la Federación, a fin de facultar a la autoridad
fiscal para que, tratándose de créditos exigibles, lleve a cabo
el embargo de bienes que, por su naturaleza, puede ser
realizado a través de ese medio.
 REFORMA FISCAL PARA
2022

PROPUESTA DE PUBLICADO EN ENTRADA EN

REFORMA 08 EL DOF EL 12 VIGOR EL 01 DE
DE SEPTIEMBRE DE NOVIEMBRE ENERO DE
DE 2021 DE 2021. 2022.
2. CRÉDITO FISCAL
 Artículo 4 CFF.
Son créditos fiscales los que
tenga derecho a percibir el Estado o
sus organismos descentralizados
que provengan de contribuciones, de
sus accesorios o de
aprovechamientos.
¿Qué es un
crédito
fiscal?
 ORÍGENES DEL CRÉDITO
FISCAL

El autodeterminado por el propio pagador de impuestos

(contribuciones a cargo)

El resultado del ejercicio de las facultades de

comprobación de las autoridades fiscales
(determinación de omisiones o diferencias a cargo)

El resultado de la sanción impuesta por incumplimiento

de las obligaciones (multas)
 ¿CUÁNDO EL CRÉDITO FISCAL
ES EXIGIBLE Y FIRME?
CRÉDITO EXIGIBLE
La falta de pago o garantía de un ade udo en
t i e m po y forma determina su exigibilidad; es
decir, dentro del plazo legal para interponer su
medio de defensa.
El concepto de exigibilidad implica:
Incumplimiento de la obligación fiscal
Determinación en cantidad líquida del adeudo
Notificación de la resolución determinante del
crédito al contribuyente.
CRÉDITO FIRME
• Si el particular no hubiese interpuesto
algún m e d i o de defensa.
• Si fue impugnado, se desista del mismo, o
c o m o resultado de él, se hubiese emitido
una resolución que confirme la validez del
d oc um e n to determinante del crédito
fiscal, deseche el m e d i o de defensa o
ponga fin al recurso o juicio, y dicha
resolución no adm ita ningún m e d i o de
defensa o, admitiéndolo, el m i s m o no
hubiese sido promovido por el particular
dentro de los plazos legales.
 3. PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
 Artículo 145 CFF
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO D E
EJECUCIÓN (PAE)

Las autoridades fiscales exigirán el pago de los

créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la
Ley, m e di an t e e l pr o ced i m i en to administrativo de
ejecución.
 ETAPAS DEL PAE
Mandamiento de ejecución

Acta de requerimiento de pago

Acta de embargo

Avaluó de bienes

Convocatoria para remate

Adjudicación de bienes

A p l i c a c i ó n d e l p ro d u c t o a la ext i n ci ó n de l cré di to
4. BUZÓN TRIBUTARIO
 El 08 de septiembre de 2013 el Ejecutivo
Federal presentó la iniciativa de reforma
hacendaria para 2014, en la cual
contempló la creación del Buzón
Tributario con la finalidad de
introducir nuevos procedimientos
simplificados, que estimulen la
formalidad y el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Buzón
Trib utario
 A p artir d e 20 14 en el CFF, en su Título I
D isp osiciones Generales, Capítulo II De los Medios
Electrónicos, en el artículo 17-K.

• Surge c om o una manera de contacto directo a través de la cual

los pagadores de impuestos podrán interactuar e intercambiar de
manera ágil y gratuita información, notificaciones, datos y toda
clase de documentos con la autoridad fiscal, vía electrónica.
Permitirá la comunicación entre contribuyentes y las autoridades
fiscales.

• A través de dicho sistema se notificarán al contribuyente diversos

documentos y actos administrativos; asimismo, le permitirá
presentar promociones, solicitudes, avisos, o dar cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, por medio de documentos
electrónicos o digitalizados, e incluso realizar consultas sobre su
situación fiscal y recurrir los actos de autoridad que le afecten.
• Las personas físicas y personas morales están obligadas a
habilitar y mantener actualizado su buzón tributario, para lo
cual, deben registrar co m o medios de contacto para recibir
avisos electrónicos, notificaciones y mensajes de la autoridad,
un correo electrónico y un número de teléfono celular.

• Para registrar estos medios de contacto, deberás realizar el

procedimiento que se indica en la ficha de trámite 245/CFF
“Habilitación del buzón tributario y registro de mecanismos
de comunicación c om o medios de contacto”, contenida en el
Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022.
Las personas físicas y morales que tengan asignado y
habilitado su buzón tributario, deberán consultarlo dentro
de los tres días siguientes a aquél en que reciban un
aviso electrónico enviado por el Servicio de Administración
Tributaria a cualquiera de los mecanismos de comunicación
que el contribuyente registre de los que se den a conocer
mediante reglas de carácter general. La autoridad enviará por
única ocasión, mediante los mecanismos elegidos, un aviso de
confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y
correcto funcionamiento de éste.

Cuando el contribuyente no habilite el buzón tributario o

señale medios de contacto erróneos o inexistentes, o bien, no
los mantenga actualizados, se entenderá que se opone a la
notificación y la autoridad podrá notificarle por estrados.
5. EMBARGO VÍA BUZÓN
TRIBUTARIO
 A rtículo 151B is
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN.

La a u t or i da d fiscal, tra t á nd ose

de c ré d ito s exigibles, p od r á
llevar a c a b o el e m b a r g o de
bienes, por b u z ó n tributario,
estrados o edictos, s i e m p r e q u e
se trate de los siguientes:
 I. Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros
de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de
dicho seguro, o cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se
realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en
alguna de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo.

II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos

de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la
Federación, Estados y Municipios y de instituciones o empresas de reconocida
solvencia.

III. Bienes inmuebles.

IV. Bienes intangibles

Para tal efecto, la autoridad fiscal previamente emitirá declaratoria de embargo en

la que detallará los bienes afectados, misma que hará del conocimiento del deudor
a través de buzón tributario, por estrados o por edictos, según corresponda.

Una vez que surta efectos la notificación del embargo, se continuará con el
procedimiento administrativo de ejecución.

*Artículo adicionado DOF 12-11-2021

CRÉDITO FISCAL EXIGIBLE

BUZÓN TRIBUTARIO

DECLARATORIA DE EMBARGO
6. ARGUMENTOS DE DEFENSA
 ESTE PROCEDIMIENTO NO OBSERVA CIERTOS
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES, POR
EJEMPLO EL QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 155
DEL CÓDIGO, CONSISTENTE EN SEÑALAR LOS
BIENES EN LOS QUE SE DEBA TRABAR EL
EMBARGO Y EL ORDEN EN QUE DEBE
OBSERVARSE, POR LO QUE EL PRECEPTO 151 BIS
PRESENTA UNA ANTINOMIA EN RELACIÓN CON EL
155 YA MENCIONADO, ADEMÁS AL NO PERMITIR
EL EJERCICIO DE ESE DERECHO RESULTA
REGRESIVO.

ANTINOMIA
NO RESPETA LAS FORMALIDADES ESENCIALES DEL
PROCEDIMIENTO.

NO RESPETA LA GARANTÍA DE AUDIENCIA.

NO HAY REQUERIMIENTO DE PAGO, ESTABLECIDO

POR EL PRIMER PÁRRAFO DEL ART. 151 CFF.

NO DA LA OPORTUNIDAD DE ACREDITAR QUE ESE

CRÉDITO ESTE PAGADO O GARANTIZADO.
NO SE LE DA EL DERECHO AL CONTRIBUYENTE DE SEÑALAR LOS BIENES A
EMBARGARSE.

TRATÁNDOSE DE CUENTAS BANCARIAS, NO EXCLUYE LOS DEPÓSITOS

QUE UNA PERSONA TENGA EN SU CUENTA INDIVIDUAL D E
AHORRO. PRIMER PÁRRAFO, FRACC. I DEL ART. 155 CFF.

TR ATÁNDOSE DE BIENES INMUEBLES, NO LE DA LA

OPORTUNIDAD AL CONTRIBUYENTE DE MANIFESTAR SI DICHOS
BIENES ESTÁN LIBRES DE EMBARGO. DEL ART. 155, FRACC. IV
CFF.

NO HAY LIMITANTES Y LINEAMIENTOS PARA EL ART. 151 BIS CFF. POR LO

TANTO NO RESPETA LOS ART. 155 Y 156 CFF.
 ¡MUCHAS
GRACIAS!

MTRA. ALICIA EMILIA ZÁRATE

PORTILLA.

alicia@gaf.com.mx

9512103093