Facultades de comprobación

Facultades de comprobación

En esta actividad reforzarás la competencia Sello EBC: Estudiantes para siempre-

autodesarrollo, tu competencia técnica: Manejo de legislación fiscal, y tu competencia
laboral: Enfoque en resultados.

Instrucciones:

Informació
n

La autoridad fiscal tiene la facultad de practicar visitas domiciliarias a los

contribuyentes y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para
comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales. Estos cateos deben
realizarse sujetos a las leyes respectivas y las formalidades prescritas.

1. Elabora:

a. Un diagrama en el que describas las etapas que componen una visita

domiciliaria; indica en cada etapa los derechos de los contribuyentes.

Se levanta un acta parcial de inicio, en la que se harán constar de forma

circunstanciada (detallada) los hechos u omisiones que se hubieren
conocido por los visitadores.
Si la visita se lleva a cabo en dos o más establecimientos del
contribuyente, se deberán levantar actas parciales en cada uno de ellos,
mismas que se agregarán al acta final
En el transcurso de la visita domiciliaria, la autoridad fiscal podrá levantar
actas parciales o complementarias en las que hagan constar hechos,
omisiones o circunstancias de carácter concreto.
En la última acta parcial se hará mención de los hechos e irregularidades
detectadas en la revisión, y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir
cuando menos 20 días para que pueda presentar pruebas que solventen
las irregularidades determinadas. Cuando sea más de un ejercicio
revisado o fracción de este, se podrá ampliar el plazo a 15 días más,
siempre y cuando el contribuyente revisado presente el aviso dentro del
plazo inicial de los 20 días.
Una vez en el acta final se harán constar, en forma circunstanciada
(detallada), los hechos u omisiones que la autoridad hubiera conocido en

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 la visita y en su caso la valoración de las pruebas aportadas por el
contribuyente.
En el acta definitiva es donde se determinan las contribuciones omitidas;
Se notificara personalmente al contribuyente o por medio del buzón
tributario dentro de un plazo máximo de seis meses contados a partir de
la fecha en que se levante el acta final de la visita. Art. 50 CFF

b. Un esquema en el que describas cómo se desarrolla una revisión de gabinete;

indica los derechos que tiene el contribuyente.

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 c. Un cuadro en el que describas qué son los acuerdos conclusivos y cuál es el
beneficio que ofrecen al contribuyente.
R= Es un medio alternativo de solución de controversias con el cual aclaras,
de manera definitiva y sin necesidad de acudir a tribunales, las
observaciones realizadas a tu contabilidad durante la auditoría o revisión
fiscal.
Beneficios:
• Aclarar en breve tiempo los aspectos de la auditoría o revisión con los que
está inconforme.
• Obtener la condonación de multas al 100%.
• Evitar juicios largos y costosos

2. Responde lo siguiente:

a. ¿Cuáles son los objetivos de las facultades de comprobación?

R=
• Comprobar si han cumplido con las disposiciones fiscales.
• En su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales.
• Comprobar la comisión de delitos fiscales.
• Proporcionar información a otras autoridades fiscales.

b. ¿Cuál es el plazo que tiene la autoridad para hacer efectivas sus facultades de
comprobación?
R= Un plazo efectico de cinco años para el ejercicio de sus facultades de
comprobación, contados a partir de la fecha en que tuvo conocimiento de la
situación fiscal del contribuyente.

c. ¿En qué casos la autoridad puede extender el plazo para hacer efectivas sus
facultades de comprobación?
R= Artículo 53. En el caso de que, con motivo de sus facultades de
comprobación, las autoridades fiscales soliciten datos, informes o
documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, se estará a
lo siguiente: Se tendrán los siguientes plazos para su presentación:
a) Los libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en
el curso de una visita, deberán presentarse de inmediato, así como los
diagramas y el diseño del sistema de registro electrónico, en su caso.

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 b) Seis días contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos
la notificación de la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los
que deban tener en su poder el contribuyente y se los soliciten durante el
desarrollo de una visita.
c) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta
efectos la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos. Los
plazos a que se refiere este inciso se podrán ampliar por las autoridades
fiscales por diez días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea
difícil de proporcionar o de difícil obtención

d. ¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir la orden de visita domiciliaria?
R= • El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
• El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las
cuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en
cualquier tiempo por la autoridad competente.
• Tratándose de las visitas domiciliarias, las órdenes de visita deberán
contener impreso el nombre del visitado y datos de identificación, excepto
cuando se trate de órdenes de verificación en materia de comercio exterior
y se ignore el nombre del mismo.

e. ¿Cuáles son las consecuencias jurídicas del acuerdo conclusivo?

R= Condonación de multas. - Según el artículo 69-G del CFF, el
contribuyente que suscriba un Acuerdo Conclusivo, tiene derecho, por única
ocasión, a la condonación del 100% de multas, y en AC posteriores se
podrá tener el beneficio contemplado en el artículo 17 de la Ley Federal de
Derechos del Contribuyente, es decir, la condonación de hasta el 80 % de
las mismas. Si es el caso que un pagador de impuestos presenta varias
solicitudes de adopción de Acuerdo Conclusivo, fiel a su naturaleza y por
mandato del artículo 1 de la Constitución, PRODECON puede llevar a cabo
la acumulación de los expedientes, a fin de que el beneficio de
condonación, ya mencionado, le sea aplicado en la mayor medida posible.
Mientras el AC verse sobre aspectos que no involucren imposición n de
multas, queda reservado el derecho del contribuyente para ser sujeto de la
condonación mencionada, hasta el caso en que lo necesite. Impugnabilidad
de los Acuerdos Conclusivos. - El AC no representa ni contiene una
decisión o acto de autoridad por parte de PRODECON, ya que en ese
instrumento sólo se plasma el consentimiento de las partes y es la
expresión de su libre voluntad, por lo que, en consecuencia, resulta
inimpugnable (Artículo 69-H del CFF). Ahora bien, por cuanto ve a los
acuerdos de trámite y de cierre emitidos por PRODECON, en realidad se

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 han promovido pocos medios de defensa en su contra en casi 2 años de
operación, sin embargo, la tendencia ha sido por parte de los tribunales que
se considere que tales actos no son controvertibles y se concluyan con su
sobreseimiento.
Incontrovertibilidad de hechos materia de Acuerdo Conclusivo. - En las
resoluciones emitidas por las autoridades, los hechos u omisiones que
fueron materia de un AC, resultan incontrovertibles según se precisa en el
artículo 69-H del CFF y de forma paralela, conforme al artículo 69-G del
mismo ordenamiento, las autoridades no pueden desconocer hechos u
omisiones sobre los que versó el AC y deben tomar en cuenta sus
alcances, al emitir sus resoluciones. Uno de los aspectos más relevantes y
que marcan un hito en el Derecho Fiscal Mexicano, es el hecho de que lo
consensado en ese instrumento, puede tener efectos que se prolongan en
el tiempo, pues puede darse el caso de que un contribuyente cambie su
forma de tributar, por ejemplo, sujetándose a un régimen distinto, a una tasa
diferente de impuesto, entre muchos otros supuestos, lo que genera certeza
e inmutabilidad de su condición por actos futuros, por parte de la autoridad.
3. Coloca una (V) si el enunciado es verdadero o una (F) si es falso.

a. La visita domiciliaria de auditoría es la revisión de la contabilidad del ( V )

contribuyente en el domicilio fiscal del mismo; la realiza la autoridad
fiscal para verificar el cumplimiento pleno y oportuno de las
obligaciones sustantivas y formales.

b. Para que se pueda desarrollar una visita domiciliaria de auditoría ( V)

será requisito indispensable la existencia de la orden de visita.

c. Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle ( F )

en el domicilio fiscal de los contribuyentes, en un plazo máximo de
seis meses a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio
de las facultades de comprobación y que no levanten el acta final de
visita en el plazo mencionado.

d. Los plazos para concluir las visitas domiciliarias señaladas en el ( V )

artículo 46-A se suspenderán en los casos de huelga y fallecimiento
del contribuyente.

e. La revisión de gabinete es un acto de fiscalización que la autoridad ( V )

realiza en las propias oficinas (fuera de una visita domiciliaria), con

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 el fin de comprobar que el contribuyente cumpla con sus
obligaciones fiscales.

f. Cuando las autoridades no emitan la resolución correspondiente en ( V )

el plazo mencionado, quedará sin efectos la orden y las actuaciones
que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate.

g. El Artículo 42, fracción I, del CFF señala como facultad de la ( V )

autoridad fiscal la de rectificar los errores aritméticos, omisiones u
otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos.

h. La comprobación consiste en practicar visitas domiciliarias a los ( F )

contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales en materia de la expedición de comprobantes y de la
presentación de solicitudes o avisos en materia del RFC.

l. Las autoridades fiscales podrán llevar a cabo verificaciones de la ( V )

identidad, domicilio y demás datos que se hayan manifestado para
los efectos del registro, sin que por ello se considere que las
autoridades fiscales inicien sus facultades de comprobación.

j. La autoridad fiscal tiene un plazo de cinco años para hacer efectivas ( V )

las facultades de comprobación.

k. Por medio de la implementación del acuerdo conclusivo se logra ( V )

resolver, de forma efectiva, diferendos entre autoridades fiscales y
contribuyentes.

l. Procederá el embargo precautorio de los bienes o la negociación ( F )

cuando el contribuyente haya omitido presentar declaraciones en los
últimos cinco ejercicios o no atienda tres requerimientos de la
autoridad.

Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere
pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, los que aquí
se enlistan y que responden a los objetivos planteados.

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